nghiệp vụ nhập xuất NVLtrong đơn vị.
- Phơng pháp ghi sổ:
- Cột 1: Ngày tháng ghi sổ
- Cột 2,3: Ghi số chứng từ ngày tháng lập
- Cột 4: Ghi tên ngời bán NVL cho công ty
- Cột 5: TK đối ứng
- Cột 6: Ghi giá NVL nhập kho
- Cột 7: Ghi từ sổ Nhật ký chung( lấy số liệu từ bảng phân bổ VL,CCDC)
- Cột 8: Rút số d
Sổ chi tiết tài khoản 152
Đơ n vị tính: đồng
N,T Diễn giải Diễn giải TK Số phát sinh
sổ ứng NKC NKC 16 23 09 10 11 15 04.04 07.04 08.04 14.04 14.04 17.04 Tháng 04năm 2002
Đ/c Tiến nhận TM mua VT cho Công ty Đ/c Bình nhận TM bán VT cho Công ty Đ/c Cờng dệt lụa Nam Định nhập VT cho CTY C.ty Dệt Phớc Long nhập vật t cho CTY
Đ/c Hiếu - Công ty 20 - BQP nhập VT cho CTY ... Đ/c Dũng - PX cắt nhập trả lại VT Phân bổ NVL xuất dùng 111 111 331 331 331 621 621 627 641 642 7.284.595 26.830.200 146.334.738 20.714.400 315.363.235 750.420 577.542.950 2.300.692 17.776.220 3.601.356 Cộng tháng 04/2002 557.297.919 601.221.281
*. Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu
+ Kế toán tổng hợp xuất vật liệu:
Vật liệu Công ty xuất kho chủ yếu là phục vụ sản xuất cụ thể là may quần áo và một số sản phẩm khác, bên cạnh đó cũng có một số ít vật liệu đợc xuất dùng cho chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung. Trị giá thực tế của vật liệu xuất kho là giá thực tế đích danh. Kế toán tổng hợp vật liệu phải phản ánh kịp thời và cuối tháng lập bảng phân bổ cho đối tợng sử dụng đúng theo giá thực tế vật liệu xuất dùng.
Phơng pháp hạch toán
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 13 ngày 16/04/2002 xuất kho vải Gabadin 8817 và vải Silk Micro Fiber cho phân xởng cắt để trực tiếp sản xuất sản phẩm kế toán sẽ phản ánh:
Nợ TK 621 25.700.020 Có TK 152 25.700.020
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 16 ngày 25/04/2002 xuất kho vật liệu cho quản lý doanh nghiệp, sản xuất chung kế toán ghi:
Nợ TK 642 1.169.790 Nợ TK 627 1.377.710 Có TK 152 1.997.500 Có TK 153 550.000
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 08 ngày 09/4/2002, xuất kho vật liệu thuê ngoài gia công, kế toán ghi:
Nợ TK 154 16.492.340 Có TK 152 16.492.340
ở Công ty, nghiệp vụ xuất bán vật t rất hiếm khi xảy ra do vậy không đề cập ở phần này, nếu phản ánh thì khi xuất bán đối ứng với bên có của TK 152 sẽ là bên Nợ của TK 632
Chú ý: Trong tháng, khi phát sinh các nghiệp vụ xuất vật liệu kế toán không theo dõi riêng nghiệp vụ xuất ở một số chi tiết nào cả, vật liệu xuất chỉ phản ánh trên sổ kho về mặt số lợng. Cuối tháng, kế toán tập hợp các phiếu xuất kho vật liệu tiến hành phân loại và tổng hợp để ghi vào bảng phân bổ số 2 - Bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu, CCDC
+ Kế toán tổng hợp xuất và phân bổ CCDC:
CCDC là t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn xếp vào tài sản cố định nên việc xuất dùng CCDC tơng tự nh việc xuất dùng nguyên liệu vật liệu ; trừ một số ít CCDC xuất dùng có giá trị lớn, sử dụng cho nhều kỳ kinh doanh thì mới tiến hành phân bổ và hạch toán vào TK 142 - Chi phí trả trớc chờ phân bổ.
Thực tế ở Công ty 247, CCDC chỉ là những vật thông thờng , thời gian sử dụng ngắn và giá trị nhỏ nh: mắc áo, giấy giác mẫu... nên khi xuất dùng kế toán tính luôn một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ đó. Cụ thể xuất dùng cho mục đích nào thì tính luôn vào đối tợng đó chịu chi phí, những đối tợng chịu chi phí đó nh: chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp .
- Công ty không tiến hành nhập kho phế liệu thu hồi nhng phế liệu thu hồi đợc gom lại và bán, tiền bán phế liệu thờng đợc trả ngay bằng tiền mặt, số tiền này cũng không hạch toán vào sổ sách nào cả mà để chi dùng mua chổi làm vệ sinh, xà phòng, bàn chải...
- Việc phân bổ nguyên vật liệu xuất dùng đợc kế toán phản ánh trên bảng phân bổ số 2 - Bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu, CCDC. Bảng phân bổ này phản ánh trị giá vật l iệu, CCDC xuất kho, bảng phân bổ số 2 ghi có TK 152, TK 153 ghi Nợ các TK khác nh: TK 621, TK 627, TK 641, TK 642, TK 154... Cột dọc phản ánh loại vật liệu, CCDC xuất dùng trong tháng, cột ngang phản ánh đối tợng sử dụng vật liệu, CCDC.
Cơ sở để lập bảng này: Căn cứ vào số liệu từ các phiếu xuất kho tập hợp vào cuối tháng đối với từng loại vật liệu, CCDC xuất dùng sau đó tập hợp các phiếu xuất theo từng đối tợng sử dụng và tổng hợp số liệu ghi vào bảng phân bổ.
Bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu, CCDC
Tháng 04 năm 2002 Số Ghi có các TK TK 152 TK 153 TT Đối tợng sử dụng(Ghi có các TK) HT TT HT TT 1 TK 621 577.542.950 - NVL chính xuất cho SX 501.369.927 - NVL xuất cho gia công 59.680.683 - NVL xuất cho gia công 16.492.340
2 TK 627 2.300.692 - Phụ tùng thay thế 2.300.692 - Công cụ xuất dùng 550.000 3 - TK 641 17.776.220 900.000 Vật t - CCDC xuất dùng 17.776.220 900.000 4 TK 642 3.601.356
- Nhiên liệu xuất dùng 3.601.356
Cộng 601.221.281 1.450.000
Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu, CCDC
Tại Công ty 247-BQP
Với những nghiệp vụ kinh tế phát sinh không liên quan đến các sổ nhật ký chuyên dùng thì khi có nghiệp vụ phát sinh kế toán tiến hành ghi ngay vào sổ nhật ký chung. Còn các nghiệp vụ nhập vật t của Công ty chỉ xảy ra một trong hai trờng hợp là doanh nghiệp có thể trả ngay bằng tiền mặt với những lô hàng có giá trị không quá lớn do vậy khi nhập vật t trả ngay bằng tiền mặt thì kế toán không tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung mà theo dõi ở sổ nhật ký chi tiền ghi vào cột Nợ TK 152 đối ứng Có TK 111; còn các nghiệp vụ xuất vật t thì kế toán chỉ tổng hợp các phiếu xuất kho trong tháng sau đó tập hợp số liệu tổng hợp từ Sổ nhật ký chi tiền, Sổ nhật ký mua hàng; Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu ,
Bảng phân bổ VL, CCDC Nhật ký chuyên dùng Nhật k ý chung Sổ cái tài khoản Bảng cân đối số PS các TK
CCDC; Bảng tổng hợp lơng và các khoản phải trả công nhân viên để ghi vào Sổ nhật ký chung