4. Kế toán tổng hợp vậtliệu và công cụ dụng cụ
4.2Kế toán tổng hợp nhập vậtliệu và CCDC:
*. Kế toán tổng hợp nhập vật liệu, CCDC
Cùng với việc hạch toán chi tiết vật liệu, CCDC hàng ngày thì việc tổ chức hạch toán tổng hợp nhập vật liệu, CCDC là một khâu rất quan trọng trong công tác hạch toán vật t.
Do vật liệu, CCDC của Công ty hầu hết là mua ngoài nhập kho nên đã nảy sinh quan hệ thanh toán giữa Công ty và ngời cung cấp vật t. Đối với những lô hàng mua lẻ, giá trị nhỏ có thể thanh toán ngay bằng tiền mặt; còn đối với những lô hàng có giá trị lớn không thể thanh toán ngay nh trên đợc thì kế toán phản ánh theo dõi nợ phải trả ngời cung cấp đến khi có đủ điều kiện thanh toán thì sẽ chuyển trả và xoá nợ sau.
Thực tế ở Công ty 247 khi mua vật liệu về sản xuất thì vật liệu đợc đa về Công ty bao giờ cũng có hoá đơn kèm theo không có trờng hợp nào vật t đã về đến Công ty mà hoá đơn vẫn cha về và ngợc lại.
Cụ thể việc hạch toán tổng hợp vật liệu, CCDC đợc thực hiện nh sau:
- Căn cứ vào phiếu nhập kho số 14 ngày 15/04/2002 nhập kho chỉ mua của công ty chỉ Phong phú, đã thanh toán ngay bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 152 2.146.200
Nợ TK 133 246.120
Có TK 111 2.707.320
- Căn cứ vào phiếu nhập kho số 09 ngày 08/04/2002 Công ty mua vải của công ty Dệt Nam Định, kế toán ghi: Nợ TK 152 146.334.738
Nợ TK 133 14.633.474 Có TK 331 160.968.212
- Căn cứ vào phiếu chi số 564 ngày 21/04/2002, Công ty đã tiến hành thanh toán khoản nợ với công ty Dệt lụa Nam định về lợng vải đã nhập theo phiếu nhập kho số 209 ngày 14/12/2001, kế toán ghi:
Nợ TK 331 173.727.500 Có TK 111 173.727.500
- Trờng hợp hàng về nhập kho nhng phát hiện thấy có một số cây vải nhỏ không đúng tiêu chuẩn, chất lợng, kích thớc, màu sắc theo hợp đồng mua bán đã ký kết thì xuất trả lại cho ngời bán.Theo chứng từ số 20 ngày 18/04/2002, Công ty trả lại vật liệu cho Công ty Dệt Nam Định, do vải không đúng quy cách với số tiền ghi trên phiếu xuất là: 8.360.011, kế toán ghi:
Nợ TK 331 8.360.011
Có TK 133 760.001
- Theo phiếu nhập kho số 32 ngày 26/04/2002 đồng chí Dũng - phân xởng cắt nhập lại vật liệu do xuất không đúng chủng loại yêu cầu (với số tiền là: 750.420), kế toán định khoản:
Nợ TK 152 750.420
Có TK 621 750.420
+ Với các nghiệp vụ nhập kho vật liệu và CCDC liên quan đến tiền mặt thì kế toán viết phiếu chi rồi chuyển đến giám đốc và kế toán trởng ký duyệt. Sau khi thanh toán xong căn cứ vào phiếu chi đã xét duyệt kế toán vào sổ nhật ký chi tiết.
- Sổ nhật ký chi tiền: Là loại sổ đặc biệt, Công ty dùng để ghi chép các nghiệp vụ chi tiền của đơn vị, mẫu sổ này đợc mở riêng cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi tiền mặt.
Phơng pháp ghi sổ:
- Cột 1: Ngày, tháng ghi sổ
- Cột 2,3: Ghi sổ chứng từ, ngày tháng lập - Cột 4: Ghi nội dung nghiệp vụ phát sinh
- Cột 5: Căn cứ vào số tiền thực chi trả (Phiếu chi)
- Cột 6, 7, 8, 9: Số tiền phát sinh bên Nợ của các TK đối ứng (mục đích chi tiền để ghi vào cột tơn ứng) - Cột 10,11 : Ghi số hiệu và số tiền của các TK liên quan khác đối ứng với Có TK 111
Công ty 247