Bảng 14 Sổ cái Tài khoản
2.4.3.5.Chi phí dịch vụ ngoà
Chi phí dịch vụ mua ngoài của Công ty chủ yếu là điện nước Công ty có đồng hồ để đo điện va nước sử dụng trong toàn Công ty để làm căm cứ thanh toán cho nhà cung cấp. Công ty chưa có đồng hồ đo cho từng bộ phận sử dụng nên kế toán chi phí - giá thành tiến hành phân bổ khoản mục chi phí này. Căn cứ
48
phân bổ là số lượng sản phẩm hoàn thành và đơn giá điện nước (đối với diện là quá trình bình quân)
Chi phí điện (nước) tính cho sản xuất sản phẩm (i) =
Sản lượng thực tế sản phẩm (i) x Định mức tiêu hao điện (nước) x Đơn giá
Cuối tháng căn cứ vào các đồng hồ công tơ điện theo thời gian với mỗi khoảng thời gian trong ngày có một đơn giá riêng, nhân viên phòng kỹ thuật và nhân viên chi nhánh diện quận sẽ tính ra hao phí điện năng mà Công ty phải trả trong một tháng.
Ví dụ: số tiền điện Công ty phải trả trong tháng 01/2000 là:
Bảng 15: Điện năng tiêu dùng tháng 01/2000 Khoảng thời gian Đơn giá (đ/Kwh) Điện năng tiêu
dùng Kwh Thành tiền 06 – 14 giờ 700 100.344 70.240.000 14 – 16 giờ 800 28.086 22.468.000 16 – 22 giờ 1200 37.251 44.701.000 22- 24 giờ 1000 12.894 12.894.000 0 – 6 giờ 400 42.635 17.054.000 Tổng 221.210 167.375.000 Bảng 16: Bảng định mức sử dụng điện nước Sản phẩm Định mức điện (Kwh) Định mức nước (m3) Hương Thảo 192 4,5
Quy hoa quả 198 5
Lương khô thường 197 5
Lương khô Cacao 180 5
Kem xốp thỏi 214 3,5
... ... ...
Giá điện bình quân trong tháng: 167.357.000 x 221.210 = 756,55 (đ/KWh) Chi phí điện năng dùng cho sản xuất:
- Quy hoa quả là: 1,615 x 198 x 756,55 = 241.922
Tổng chi phí điện, nước dung trực tiếp cho sản xuất phải trả nhà cung cấp là : 156.880.920đ. Trong đó tiền điện là 154.253.684đ còn tiền nước là: 2.645.263đ. Kế toán phản ánh chi phí này bằng bút toán.
Nợ TK 6277 - Điện: 154.235.684 Có TK 335: 154.235.684 Trong đó:
- Phân xưởng bánh I : 6.788.135đ - Phân xưởng bánh II : 47.254.368đ - Phân xưởng bánh III : 34.541.036đ - Phân xưởng kẹo : 60.666.021đ 50
- Phân xưởng bột canh : 4.986.124đ
Cuối tháng kế toán thực hiện bút toán kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài ở phân xưởng bánh I như sau:
Nợ TK 1541 : 7.752.229 Có TK 6277: 7.752.229