Bảng 14 Sổ cái Tài khoản
2.4.3.1.Chi phí nhân viên phân xưởng
Bao gồm chi phí tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng và chi phí tiền lương công nhân cơ điện. Lương nhân viên phân xưởng lương thời gian:
Tiền lương dược lĩnh hàng tháng =
144.000 x hệ số cấp bậc x H1 x số công thực tế 26
Cơ sở để tính lương nhân viên phân xưởng là dựa vào sản lượng hoàn thành và đơn giá tiền lương của nhân viên quản lý phân xưởng. Dựa vào “ Bảng phân bổ lương tháng 01/2000 (bảng 10). Ta có thể tính ra chi phí nhân viên phân xưởng là:
7.482 x 125,29 + 1.615 x 126,09 + 25.046 x 162,94 + 15.183 x 162,94 = 7.695.965đ Chi phí nhân viên có điện cũng được tính tương tự : = 1.399.052đ
Tổng chi phí nhân viên phân xưởng bánh I là : 9.059.019đ số liệu này được thể hiện trên bảng phân bổ lương tháng 01/2000.
Kế toán lương phản ánh vào Nhật ký chung:
Nợ Tài khoản 6271 - phân xưởng bánh I: 9.095.019 Có Tài khoản 334: 9.095.019
Máy sẽ tự động nhập bút toán trên vào sổ cái tài khoản 627 và 334.
Ví dụ: ở phân xưởng bánh I, tổng Bảo hiểm xã hội được tính vào chi phí là: 263.293. Chi phí này sẽ được phân bổ vào Quy hoa quả và lương khô Cacao như sau:
Đối với quy hoa quả: 23.6239 x 1615/49326 = 7.735đ
Đối với lương khô Cacao: 23.6239 x 15.183/49326 = 72.717đ Các bút toán:
* Nợ TK 6271 - phân xưởng bánh I: 263.293 (chi tiết) Có TK 3383: 263.293
* Nợ TK 6271 - phân xưởng bánh I: 31.498 Có TK 3384: 31.498
* Nợ TK 6271 - phân xưởng bánh I: 88.198 Có TK 3382: 88.198
Cuối tháng kế toán thực hiện bút toán kết chuyển chi phí nhân viên quản lý phân xưởng:
Nợ TK 1541: 9.450.954
Có TK 6271: 9.450.954
Máy tính sẽ tự động ghi nhận bút toán trên vào sổ cái Tài khoản 1541, 6271.