III. Thưởng phạt theo quy định
4.Kế toán chi phí sản xuất chung
* Chi phí sản xuất chung được tính bao gồm mọi khoản chi phí phát sinh tại phân xưởng không bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp. Các khoản chi phí đó bao gồm: chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng; chi phí vật liệu dùng cho phân xưởng; chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất; chi phí khấu hao nhà xưởng, máy móc, thiết bị; chi phí tiền điện, nước, điện thoại và các khoản chi phí khác bằng tiền.
* Thủ tục chứng từ
Chi phí sản xuất chung được tính căn cứ vào các chứng từ: - Bảng phân bổ lương và BHXH, bảng thanh toán lương
- Phiếu xuất kho nguyên vật liệu; phiếu xuất kho công cụ dụng cụ - Hoá đơn giá trị gia tăng
- Giấy đề nghị thanh toán - Phiếu chi
- Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định - Các chứng từ khác có liên quan
* Công ty tập hợp chi phí sản xuất chung của từng xí nghiệp theo từng tháng sau đó đến cuối tháng sẽ phân bổ cho từng đơn hàng theo chi phí nguyên vật liệu chính là gỗ.
Xí nghiệp chế biến gỗ Hoà Xá trong tháng 2/2008 chỉ sản xuất hai loại sản phẩm là sản phẩm Platta và sản phẩm bàn Applaro lá rơi, do đó chi phí sản xuất chung trong tháng sẽ được phân bổ cho hai đơn hàng này.
Tổng chi phí sản xuất chung phát sinh trong tháng Chi phí sản xuất chung phân bổ cho đơn hàng i Chi phí nguyên vật liệu chính của đơn hàng i x =
Tổng chi phí nguyên vật liệu chính của các đơn hàng trong tháng
* Tài khoản sử dụng
- Kế toán căn cứ vào các khoản chi phí sản xuất chung phát sinh của từng xí nghiệp để tập hợp trực tiếp vào tài khoản 627 "Chi phí sản xuất chung"
- Nội dung chi phí sản xuất chung tại Công ty cổ phần lâm sản Nam Định là các khoản chi phí phát sinh thuộc các xí nghiệp trực tiếp sản xuất bao gồm các nội dung chi phí và các tài khoản sử dụng như sau:
+ Tiền lương và các khoản trích theo lương của cán bộ quản lý xí nghiệp, bảo vệ, lái xe - sử dụng TK 6271
+ Chi phí nguyên vật liệu sử dụng cho xí nghiệp - sử dụng TK 6272 + Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất - sử dụng TK 6273
+ Chi phí khấu hao nhà xưởng, máy móc thiết bị - sử dụng TK 6274 + Chi phí điện nước, điện thoại - sử dụng TK 6277
+ Chi phí khác phải trả - Sử dụng TK 6278 - Kết cấu tài khoản 627
Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh trong kỳ Bên Có: Kết chuyển chi phí sản xuất chung.
Tài khoản 627 không có số dư cuối kỳ.
* Đối với chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng
Đối với bộ phận gián tiếp sản xuất, công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian.
Các khoản
phụ cấp Tiền lương
thời gian Tiền lương phải trả
cho 1 nhân viên
+= = Tiền lương thời gian Số ngày lao động hưởng lương x Mức lương cơ bản bình quân 1 ngày = Hệ số cấp bậc x 540.000 đ/26 ngày = Mức lương cơ bản bình quân 1 ngày
Kế toán căn cứ vào bảng thanh toán lương và bảng phân bổ tiền lương và BHXH để tiến hành lập Chứng từ nghiệp vụ khác cho khoản chi phí này.
Công ty Cổ phần Lâm sản Nam Định
Km 4 Lộc Hoà - Nam Định
CHỨNG TỪ NGHIỆP VỤ KHÁC
Số chứng từ: LHX 08/04 Ngày chứng từ: 29/02/2008 Tiền lương và các khoản trích theo lương nhân viên phân xưởng T2/2008 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Diễn giải Ghi nợ Ghi có nguyên tệSố tiền Quy đổi Tính lương nhân viên phân xưởng T2/2008 6271 334 12.873.600 Trích KPCĐ NV phân xưởng T2/2008 6271 3382 257.472 Trích BHXH NV phân xưởng T2/2008 6271 3383 1.931.000 Trích BHYT NV phân xưởng T2/2008 6271 3384 257.472
Tổng cộng 15.319.584
Số tiền bằng chữ: Mười lăm triệu ba trăm mười chín nghìn năm trăm tám tư đồng. Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập
* Đối với chi phí nguyên vật liệu và chi phí công cụ dụng cụ
Nếu có phát sinh trong tháng, kế toán sẽ căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu, phiếu xuất kho công cụ dụng cụ để nhập dữ liệu vào máy.
Toàn bộ giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng đều tính hết vào chi phí trong kỳ (phân bổ 100% giá trị).
- Ngày 07/02/2007, căn cứ vào giấy đề nghị cấp vật tư bao gồm các loại nguyên vật liệu phụ dầu Diesel, dầu nhớt Komat SHD 40, dầu CN Rolling 46 để tra máy tại xí nghiệp Hoà Xá, kế toán vật tư lập phiếu xuất kho nguyên vật liệu phụ.
Công ty Cổ phần Lâm sản Nam Định Mẫu số : 02-VT
Km 4 Lộc Hoà - Nam Định (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 09/02/2008 Nợ: 6272
Số: XK 95 Có: 152
Họ và tên người nhận hàng: Phạm Thanh Minh Địa chỉ: Xí nghiệp Hòa Xá
Lý do xuất: Xuất kho dầu tra máy, dầu chạy xe nâng hàng Xuất tại kho: ……….
STT Mã hàng Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Mã kho Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 152.007 Dầu Diesel lít 152 50.000 9.300 465.000 2 152.045 Dầu nhớt Komat SHD40 lít 152 10.000 20.810 208.100 3 152.046 Dầu CN Rolling 46 lít 152 20.000 19.545 390.900 Cộng: 1.064.000
Số tiền bằng chữ: Một triệu không trăm sáu tư nghìn đồng. Số chứng từ gốc kèm theo:……….
Ngày 09 tháng 02 năm 2008
Người lập phiếu Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Hoặc các bộ phận (Ký, ghi rõ họ tên) có nhu cầu nhập)
- Ngày 05/02/2008 căn cứ vào giấy đề nghị cấp vật tư bao gồm các loại công cụ dụng cụ: lưỡi cưa 305*100T, dao tupi 125*80*30*4T, vải nhám vòng 2*25*48, kế toán vật tư tiến hành lập phiếu xuất kho vật tư phục vụ sản xuất tại XN Hoà Xá.
*Đối với chi phí khấu hao TSCĐ tại công ty
Đầu mỗi năm doanh nghiệp có văn bản cục thuế của tỉnh đăng ký phương pháp tính khấu hao và thời gian khấu hao của các nhóm TSCĐ hiện có.
Hiện nay, Công ty đang áp dụng phương pháp khấu hao đều theo thời gian (khấu hao đường thẳng). Thời gian khấu hao của các nhóm TSCĐ hiện có cụ thể như sau:
STT Nhóm TSCĐ Thời gian khấu hao (năm) Ghi chú
1 Phần mềm kế toán + vi tính 3 ÷ 8
2 Phương tiện quản lý văn phòng 5 ÷ 123 Máy móc thiết bị chế biến gỗ 7 ÷ 12