IV. HẠCH TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP, CHI PHÍ LÃI VAY VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
2.Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp (CFQLDN)
a. Nội dung tài khoản và sổ sách sử dụng
Tài khoản sử dụng để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp là TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp. Chi phí QLDN ở công ty là toàn bộ chi phí cho việc quản lý kinh doanh chung cho toàn công ty bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, khấu hao tài sản cố định và các khoản chi phí khác. Những khoản chi phí này phát sinh chủ yếu ở công ty.
TK 642 được chi tiết thành 8 tiểu khoản như sau: - TK 6421: Chi phí nhân viên
- TK 6422: Chi phí vật liệu
- TK 6423: Chi phí quản lý, đồ dùng văn phòng - TK 6424: Chi phí KH TSCĐ
- TK 6425: Thuế, phí và lệ phí - TK 6426: Dự phòng
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Như vậy trong quy định hệ thống tài khoản của công ty có quy định về việc sử dụng tài khoản hạch toán dự phòng, tuy nhiên trên thực tế doanh nghiệp lại không thực hiện trích lập dự phòng. Doanh nghiệp cần quan tâm xác đáng tới khoản chi phí này.
Để hạch toán CPQLDN kế toán sử dụng các loại sổ sau: +) Sổ cái TK 642
+) Sổ chi tiết TK 642
+) Sổ tổng hợp TK 642 theo tiểu khoản: mỗi tiểu khoản được ghi trên 1 dòng.
+) Sổ tổng hợp TK 642 theo tài khoản đối ứng: mỗi tài khoản đối ứng được ghi 1 dòng trên sổ.
b. Chứng từ, thủ tục.
CPQLDN ở công ty Thạch Bàn là toàn bộ chi phí cho việc quản lý kinh doanh chung cho toàn Công ty bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, khấu hao TSCĐ,thuế thu nhập doanh nghiệp...
Các chứng từ sử dụng cho việc hạch toán CPQLDN gồm có:
+) Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương của bộ phận quản lý doanh nghiệp.
+) Bảng phân bổ chi phí khấu hao.
+) Phiếu chi tiền, giấy thanh toán tạm ứng...
Thủ tục hạch toán tương tự như trường hợp hạch toán chi phí bán hàng.