IV. HẠCH TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP, CHI PHÍ LÃI VAY VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
18/0181Vận chuyển gạch XK11112,380,
a. Hạch toán kết quả tiêu thụ gạch ốp lát granite trong công ty Thạch Bàn
18/0181Vận chuyển gạch XK11112,380,
18/01 86 Minh in tờ rơi quảng cáo 1111 12,000,000 31/02 35 Phân bổ tiền lương T3/03 334 30,389,644 30/02 65 Phân bổ khấu hao quý I/03 2141 131,498,424
30/03 1
Kết chuyển chi phí v/c kỳ trước
30/03 630 Kết chuyển 641sang 911 911 3,670,485,903
Phát sinh nợ: 3,670,485,903
Phát sinh có: 3,670,485,903 D cuối kỳ:
Ngày tháng năm
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU
Bút toán kết chuyển được ghi sổ như sau: Nợ TK 911: 3,670,485,903
Có TK 641: 3,670,485,903
+) Kết chuyển chi phí QLDN: Số kết chuyển là tổng phát sinh Nợ TK 642 trên sổ Cái TK 642.
Ví dụ:
Biểu số 18
SỔ CÁI
Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 30/03/2003 Dư đầu kỳ:
Ngày CT Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có
01/01 6 Tiến làm biển bảo vệ 1111 1,238,000 18/01 68 Cước điện thoại AH 0514 11211 21,600,246 30/03 32 Phân bổ tiền lương T3/03 334 162,068,299 30/03 65 Phân bổ khấu hao quý I/03 2141 163,088,474
... ... ... ... ... ...30/03 616 Kết chuyển 642 sang 911 911 1,676,151,601 30/03 616 Kết chuyển 642 sang 911 911 1,676,151,601
Phát sinh nợ: 163,088,474
Phát sinh có: 163,088,474
Ngày tháng năm
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU
Bút toán kết chuyển:
Nợ TK 911: 163,088,474
Có TK 642: 163,088,474
+) Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại: Cuối kỳ, doanh thu hàng bán bị trả lại được kết chuyển sang TK 511 như một khoản giảm trừ doanh thu để xác định kết quả tiêu thụ:
Ví dụ:
Biểu số 19
SỔ CÁI
Tài khoản 531: hàng bán bị trả lại Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 30/03/2003
Dư đầu: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày CT
Số Diễn giải TK dư PS nợ PS có
08/01 9 CNMB - Nhập hàng bán trả lại 131 2,524,500 06/02 10 CNMB - Đại lý Minh Hoà -Trả
lại hàng
131 761,645
27/02 12 CNMB - Đại lý Hoàng tử - Trả lại hàng
131 561,297
08/03 13 CNMB - Đại lý Hoàng Anh - Trả lại hàng 131 10,561,000 ... . ... . ... ... . ... ... 31/03 21 KC hàng bán trả lại 511 1,680,355,28 8 Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: Dư cuối: 1,680,355,28 8 1,680,355,28 8 0 Ngày tháng năm 2003
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU
Căn cứ vào cột phát sinh Nợ TK 531, kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu hàng bán bị trả lại sang TK 511:
Nợ TK 5112: 1,680,355,288 Có TK 531: 1,680,355,288
+) Kết chuyển doanh thu thuần: doanh thu thuần của hoạt động kinh doanh gạch ốp lát granite là chênh lệch phát sinh Có trên sổ Cái TK 5112.
Ví dụ:
Biểu số 20
SỔ CÁI
Tài khoản 511: doanh thu bán hàng Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 30/03/2003 Dư đầu: Ngày CT Số Diễn giải TK dư PS nợ PS có 09/01 157 Bán hàng-CNMB (Đại lý Bưởi) 131 11,321,500 ... ... ... .... ... .... 28/02 94056 Bán hàng - CNMB (Đại lý Hoàng Anh) 131 7,850,207 ... ... ... ... ... ... 30/03 21 KC doanh thu hàng bán bị trả lại sang TK 511 531 1,680,355,288 30/03 16132 5
KC doanh thu sang TK 911 911 65,407,985,76 3 Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: Dư cuối: 66,728,341,05 1 66,728,341,05 1 0 Ngày tháng năm 2003
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG
Nghiệp vụ kết chuyển được ghi sổ như sau: Nợ TK 5112: 65,407,985,763
Có TK 911: 65,407,985,763
+) Sau khi thực hiện các bút toán khoá sổ đối với các tài khoản doanh thu và chi phí, kế toán thực hiện nghiệp vụ kết chuyển lãi cuối kỳ để khoá sổ kế toán cho
kỳ hạch toán. Lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh gạch ốp lát granite trong kỳ được tính như sau:
Lãi = Doanh thu thuần - GVHB - CPBH - CPQLDN
Ví dụ:
Biểu số 21
SỔ CÁI
Tài khoản: 911 Xác định kết quả kinh doanh Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 30/03/2003
D đầu kỳ:
Ngày CT Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có
... ... ... ... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
30/03 76 HT DT xây lắp quý I/03 5114
10,265,561,638 8
30/03 76
HT doanh thu granite quý
I/03 5112 65,407,985,76 3 ... 30/03 616 Kết chuyển 642 sang 911 642 163,088,474 30/03 625 Kết chuyển 632 sang 911 632 56,225,019,90 8 30/03 630 Kết chuyển 641 sang 911 641 3,670,485,903 30/03 650 HT KQ kinh doanh quý I/03 4212 5,349,391,478