Ngay 6 thang 11 nam 2009, Bo Tai chinh da ban hanh Thong tU' so 21 0/2009/TT-BTC hU'&ng dan ap d1,mg Chuan ml,l'c Sao cao Tai chinh Quae te ve trinh bay bao cao tai chinh va thuyet minh thong tin doi v&i cong cv tai chinh ("Thong tll' 21 O") c6 hi~u ll,l'c cho cac nam tai chinh b~t d~u tl.f ho$c sau ngay 1 thang 1 nam 2011.
Do Thong tU' 21 o chi quy d!nh vi~c trinh bay bao cao tai chinh va thuyet minh thong tin doi
v&i cong Cl,J tai chinh, nen Ngan hang chi ap dl,Jng cac khai ni~m ve tai san tai chinh, nQ' phai tra tai chinh va cac khai ni~m lien quan dt§ trinh bay thong tin bo sung theo yeu diU
cua Thong tU' 210. Cac khoan ml,Jc tai san, nq phai tra va von chu s& hCJ'u cua Ngan hang
van dU'Q'C ghi nh~n va h<;lch toan theo cac quy djnh hi~n hanh cua cac Chuan ml,I'C Ke toan
Vi~t Nam va Che do Ke toan Vi$t Nam ap dvng cho cac to chl1c tin dvng va cac quy dinh c6 lien quan cua Ngan hang Nha NU'&c.
Cac thuyet minh ve cong Cl,J tai chinh theo Thong tU' 210 dU'Q'C trinh bay nhU' sau:
Tai san tai chinh
Cac tai san tai chinh cua Ngan hang theo phc;1m vi cua Thong tU' 210 bao gom tien m$t,
vang bc;1c, da quy, cac khoan tien glii tc;1i Ngan hang Nha nU'&c Vi~t Nam va cac to chl1c tfn
dvng khac, cac khoan cho vay khach hang va cac to chl1c tfn dvng khac, cac khoan chl1ng khoan kinh doanh, chl1ng khoan d~u tU', cac khoan phai thu va cac tai san theo cac hqp
dong phai sinh tien t¢.
Theo Thong tU' 210, tai san tai chinh dU'Q'C phan lo<;li mot each phu hqp, cho ml,JC dich
thuyet minh trong cac bao cao tai chinh giCJ'a nien do, thanh mot trong cac loc;1i sau:
• Tai san tai chfnh OU'Q'C ghi nh?n thea gia tri hQ'p Jy thOng qua Baa cao ket qua ho~t a¢ng
kinh doanh giffa nien a¢:
La mot tai san tai chinh thea man mot trong cac dieu ki$n sau:
a) Tai san tai chinh dU'Q'c phan lo<;1i vao nh6m n~m giCJ' de kinh doanh. Tai san tai chinh dU'Q'C phan IO<;li vao nh6m ch(fng khoan n~m giCJ' de kinh doanh, neu:
./ 8U'Q'C mua ho$c tc;1o ra chu yeu cho mvc dich ban lc;1i/mua lc;1i trong thai gian
ngtm.
./ C6 b~ng chl1ng ve vi~c kinh doanh c6ng Cl,J d6 nh~m ml,JC dich thu IQ'i ng~n hc;1n;
ho$c
./ Gong cv tai chinh phai sinh (ngoc;1i trl.f cac cong cv tai chinh phai sinh dll'Q'C xac
djnh Ia mot hQ'p dong bao lanh tai chinh ho$c mot cong Cl,J phong ngl.fa rui ro
hi~u qua).
b) Tc;1i thai diem ghi nMn ban d~u. dO'n vi xep tai san tai chinh vao nh6m phan anh
theo gia tri hqp ly thong qua Bao cao ket qua ho<;1t dong kinh doanh giCJ'a nien do.
• Cac khoan a~u tl.f n~m giff aen ngay aao h~n:
La cac tai san tai chinh phi phai sinh v&i cac khoan thanh toan co djnh ho$c c6 the xac djnh va c6 ky dao hc;1n co dinh ma dO'n vi c6 y d!nh va c6 kha nang giCJ' den ngay dao
hc;1n, ngoc;1i trl.f:
a) Cac tai san tai chinh ma t<;li thai diem ghi nh$n ban d~u da dU'Q'C xep vao nh6m ghi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
nh$n theo gia tri hqp ly thong qua bao cao ket qua hoc;1t dong kinh doanh giCJ'a nien
do.
b) Cac tai san tai chinh da dU'Q'C xep vao nh6m s~n sang de ban.
c) Cac tai san tai chinh thea man d!nh nghia ve cac khoan cho vay va phai thu.
51
t