Đây là bước quan trọng, quyết định của cuộc kiểm toán trong đó kiểm toán viên tổng hợp kết quả kiểm toán của tất cả các phần hành để đưa ra ý kiếm chunh duy nhất trên Báo cáo kiểm toán. Cac công việc cần htực hiện trong giai đoạn này bao gồm:
Soát xét các sự kiện sau ngày lập báo cáo tài chính:
Trong bước công việc này thủ tục kiểm toán viên thường sử dụng là phỏng vấn Ban Giám đốc khách hàng về:
Những sự kiện tài chính xảy ra
Những sự kiện trong nội bộ khách hàng
Những sự kiện bên ngoài có ảnh hưởng tới hoạt động của Công ty
Đối với Công ty ABC: Qua phỏng vấn Ban giám đốc, kiểm toán viên phát hiện ra Công ty hiện vẫn con một vụ tranh chấp với một đối tác nhưng chưa có phán quyết của Toà án và một khoản nợ Ngân hàng Công thương trị giá hơn 2 tỷ đồng chưa có khả năng thanh toán . Những vấn đề này được kiểm toán viên trình bày rõ trên Bảng tổng hợp kết quả kiểm toán. Đối với Công ty XYZ: Ban Giám đốc Công ty khẳng định: Trên các khía cạnh trọng yếu, không có sự kiện bất thường nào xảy ra sau ngày khoá sổ kế toán làm ảnh hưỏng tới tình hình tài chính và hoạt động của Công ty.
Thu thập Thư giải trình của Ban Giám đốc. Việc thu thập này có thể được thực hiện ngay trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, trong đó Ban Giám đốc khách hàng xác nhận trách nhiệm của mình trong việc trình bày trung thực hợp lý các thông tin trên Báo cáo tài chính. Ngoài ra, kiểm toán viên cũng có thể phải thu thập các giải trình quan trọng khác như các nghiệp vụ quan trọng với các bên có liên quan, luật pháp và các quy định hiện hành riêng biệt mà khách hàng phải tuân thủ…Tại hai Công ty khách hàng trên, Ban giám đốc khách hàng đều cung cấp đầy đủ Thư giải trình cho kiểm toán viên và các Thư giải trình đó được kiểm toán viên lưu trữ trong Hồ sơ kiểm toán. Thư giải trình của Ban Giám đốc Công ty ABC gửi Công ty VAE được lưu trong Hồ sơ kiểm toán như sau:
Bảng số 29: Thu giải trình của Ban Giám đốc
Từ : Ban giám đốc Công ty ABC
Gửi : Công ty Kiểm toán và định giá Việt Nam (VAE)
Số 54 Giang Văn Minh Hà Nội
THƯ GIẢI TRÌNH CỦA BAN GIÁM ĐỐC
Cho Báo cáo tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2003 Chúng tôi xác nhận những điểm sau :