V. KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
5.3.2-Hạch toán sữa chữa lớn TSCĐ.
5.5.2.1-Trích trước sửa chữa lớn
-Khi trích trước chi phí sữa chữa lớn TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh.
(6)
+ Nếu tự sữa chữa.
Nợ TK 241 XDCB dở dang.
Có TK 111,112,331 . + Nếu thuê ngoài sửa chữa.
Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ Nợ TK 241 Chi phí sữa chữa.
Có TK 111,112,331
+ Khi công tác sữa chữa TSCĐ hoàn thành, kết chuyển sửa chữa TSCĐ, ghi. Nợ TK 335 Chi phí phải trả.
Có TK 241 Xây dựng cơ bản dở dang.
- Nếu giá thành thực tế lớn hơn giá thành kế hoạch thì phần vượt dự toán thì phần vượt dự toán được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của kỳ sữa chữa ( nếu vượt ít) hoặc chờ phân bổ vào kỳ sau nếu vượt nhiều
Nợ TK 335 Giá thành dự toán Nợ TK 627,641,642 Phần vượt dự toán. Nợ TK 142 Chờ phân bổ kỳ sau. Có TK 2413 Giá thành thực tế.
-Nếu giá thành dự toán lớn hơn giá thành thực tế, thì phần dự toán thừa được trích vào thu nhập bất thường.
Nợ TK 335 Chi phí phải trả.
Có TK 721 Các khoản thu nhập bất thường 5.3.2.1- Sữa chữa ngoài kế hoạch.
-Khi phát sinh chi phí.
Nợ TK 241( 2413) XDCB dở dang Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 152, 153, 331.
-Khi công việc sữa chữa xong, kế toán kết chuyển vào chi phí sữa chữa TSCĐ. Nợ TK 142 Chi phí trả trước
Có TK 241 Xây dựng cơ bản dở dang.
-Khi phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh dịch vụ. Nợ TK 627,641,642
TK 111,112,331,334,338 TK 2413(2) (6) (2) (6) TK 133 TK 331 (4) (3) TK 111,131,311 TK 331 TK711 (5) (7) (10) (8) TK 142 (9) TK335 TK627,641,642
TK 2413 TK 152,153,331(1) (1) TK 133 TK 142 TK 627,641,642 (2) (4) (3)
Sơ đồ : Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch.
(1) Trích trước chi phí sửa chữa lớn vào chi phí sản xuất kinh doanh (2) Tự sửa chữa .
(3) Thuê ngoài sửa chữa (4) Thuế GTGT được khấu trừ.
(5) Các khoản ứng trước tiền công hoặc thanh toán cho người nhận thầu (6) Sửa chữa lớn hoàn thành
(7) Giá thành dự toán bằng giá thành thực tế (8) Phần vượt dự toán tính vào chi phí
(9) Chờ phân bổ kỳ sau (10) Dự toán thừa
Chứng từ gốc và bảng phân bổ số 3
Bảng kê số4,5 Nhật ký chứng từ số9 Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiêt
Thẻ và sổ kế toán chi tiết Sổ cái TK 211,214,241 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Báo cáo tài chính
Ghi hàng thángQuan hệ đối chiếuGhi cuối năm
(1) Chi phí sửa chữa lớn phát sinh ngoài kế hoạch (2) Thuế GTGT được khấu trừ
(3) Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ (4) Phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ