- Hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ.
DOANH THU, THU NHẬP KHÁC
Thủ tục Thực
hiện
GLV Ghi chú
Kiểm tra việc áp dụng chính sách kế toán trong việc ghi nhận doanh thu.
Kiểm tra việc thống kê doanh thu chính theo từng hoạt động. Kiểm tra viêc thống kê doanh thu tài chính theo từng hoạt động.
Kiểm tra việc thống kê thu nhập khác theo từng hoạt động. Xác định rõ hoạt động chịu thuế và không chịu thuế TNDN. Đối chiếu tổng số doanh thu ghi trong sổ nhật ký bán hàng với sổ cái và BCTC, bảng kê hóa đơn hàng hoá bán ra.
Kiểm tra tổng hợp đối ứng, nghiệp vụ đối ứng chi phí, những
nghiệp vụ bất thường.
Kiểm tra mẫu hóa đơn gốc và hạch toán trên sổ kế toán. Cutoff
của hóa đơn gốc.
So sánh mẫu giá bán giữa các tháng, giữa các khách hàng, giữa
hóa đơn và hợp đồng.
(Chỉ trình bày thủ tục rút gọn của những khoản mục đã trình bày ở phần II: “Thực tế quy trình tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán BCTC do AAC thực hiện”)
PHỤ LỤC 7: Bảng đánh giá KSNB của một số khoản mục còn thiếu
Tài sản cố định TT PS ĐĐ Q ĐG ĐK TB
1. Có thực hiện kiểm kê TSCĐ theo đúng quy định không?
2. Có mang TSCĐ đi thế chấp để vay vốn không?
3. Tất cả các TSCĐ có được ghi sổ theo
giá gốc hay không?
4. Khách hàng có theo dõi riêng những
TSCĐ không cần dùng, chờ thanh lý không? 5. Hệ thống thẻ TSCĐ có được duy trì không?
6. Ngoài kế toán, có bộ phận nào theo dõi và quản lý danh mục TSCĐ không?
7. Khấu hao TSCĐ có được tính đúng theo các quy định hiện hành không?
8. Việc tính khấu hao TSCĐ có được nhất quán với các năm trước không?
9. Các thủ tục thanh lý TSCĐ có theo đúng quy trình không?
10. Khách hàng có mua các loại bảo hiểm cho các TSCĐ cần bảo hiểm không?
11. Có quy định về thủ tục mua TSCĐ không?
12. Các nghiệp vụ mua TSCĐ có được phê chuẩn không?
13. Biên bản giao nhận TSCĐ có đính kèm các chứng từ chứng minh nguồn gốc?
14. Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu có được tính vào nguyên giá không?
15. Việc ghi sổ có đúng kỳ không?
16. Có TS nào đã khấu hao hết nhưng vẫn còn sử dụng không?
17. Đơn vị có tài sản thuê không?
Các khoản vay TT PS ĐĐ NV ĐG ĐK TB
1. Khách hàng có thường xuyên đối chiếu tiền vay với người cho vay không?
2. Khách hàng có theo dõi được khoản tiền lãi phải trả cho người cho vay không?
3. Khi tiến hành vay nợ, khách hàng có tính đến hiệu quả sử dụng của đồng vốn đi vay hay không?
4. Khách hàng có theo dõi thời hạn trả nợ của từng món vay không?
5. Các hợp đồng vay có được theo dõi đầy đủ không?
6. Việc hạch toán các khoản đi vay có đúng
kỳ không?
7. Khách hàng có đi vay với lãi suất quá với
quy định không?
Các khoản vay lớn có được sự phê chuẩn không?
Các khoản vay có được theo dõi chi tiết theo từng chủ nợ không?
Có khoản vay vốn nào với các bên liên quan (công ty mẹ…) không?
Có khoản vay nào có tài sản thế chấp không?
Đơn vị có tuân thủ các cam kết trong hợp đồng tín dụng không?
Đầu tư tài chính TT PS ĐĐ Q ĐG ĐK TB
tư tài chính vào cuối kỳ không?
2. Có đầy đủ tài liệu về quyền sở hữu các khoản đầu tư không?
3. Các khoản đầu tư tăng, giảm có được
phê chuẩn bởi cấp có thẩm quyền?
4. Việc ghi nhận lãi từ khoản đầu tư có dựa
trên biên bản phân chia lãi từ đơn vị nhận đầu tư không?
5. Trong kỳ có thanh lý khoản đầu tư tài chính nào không?
6. Có theo dõi thời hạn đầu tư không?
7. Có xác định được mục đích mua khoản đầu tư không?
8. Có khoản đầu tư nào cần lập dự phòng
không?
9. Cuối kỳ, các khoản tiền gửi ngoại tệ có
kỳ hạn có được đánh giá lại theo tỷ giá cuối kỳ không?
10. Việc phân loại các khoản đầu tư có căn cứ vào quyền biểu quyết không?
Tạm ứng TT PS ĐĐ Q ĐG ĐK TB 1. Có theo dõi riêng biệt từng khoản tạm
ứng không?
2. Có thực hiện đối chiếu công nợ với công nhân viên hay không?
3. Các khoản hoàn ứng có kèm theo các chứng từ gốc (như hoá đơn, giấy đi đường, biên bản kiểm nghiệm…)
4. Các nghiệp vụ hoàn ứng có được ghi sổ đúng kỳ không?
5. Các khoản thanh toán tạm ứng có được
ghi nhận đầy đủ không?
6. Các khoản chi công tác phí có phù hợp
với quy định hiện hành?
7. Các khoản tạm ứng không thu hồi được
(do NLĐ bị chết, mất tích…) có được tính vào chi phí không?
Ký quỹ, ký cược TT PS ĐĐ Q ĐG ĐK TB
1. Có thực hiện đối chiếu các khoản ký quỹ không?
2. Chứng từ ký quỹ có đính kèm phiếu thu của bên nhận ký quỹ không?
3. Có theo dõi thời hạn ký quỹ và phân loại các khoản ký quỹ ngắn hạn, dài hạn không?
Thuế TT PS ĐĐ Q ĐG ĐK TB
1. Hàng tháng có lập tờ khai thuế GTGT không?
2. Có đối chiếu giữa tờ khai với sổ sách và thực hiện điều chỉnh không?
3. Có thực hiện điều chỉnh thuế đầu vào, đầu ra theo tờ khai không?
4. Có mặt hàng nào không chịu thuế GTGT đầu ra không?
5. Thuế suất trên tờ khai thuế có đúng theo
quy định không?
6. Đơn vị có xác định các cá nhân chịu thuế
TNCN và kê khai thuế TNCN cho NLĐ?
7. Có hưởng ưu đãi gì về thuế không?
8. Có loại trừ các khoản doanh thu, chi phí không hợp lệ khi xác định thu nhập chịu
thuế không?
Lương và các khoản trích theo lương TT PS ĐĐ Q ĐG ĐK TB
1. Có xác định được danh sách những người lao động hiện tại trong đơn vị không?
2. Đơn vị có đầy đủ các quy định về chính sách lương cho NLĐ không?
3. Việc tính lương cho ban giám đốc và các thành viên HĐQT có đúng theo quy định của công ty và phù hợp với quy định hiện hành không?
4. Việc trích các khoản BH tính vào chi phí và thu NLĐ có dựa trên tổng quỹ lương và đúng theo tỉ lệ quy định không?
5. Các khoản KPCĐ có được trích căn cứ trên lương thực trả không?
6. Có đối chiếu và điều chỉnh các khoản trích theo lương theo thông báo đóng BNXH, BHYT, BHTN không?
7. Các chi phí lương có được thanh toán hết trước thời điểm nộp quyết toán thuế TNDN không?
Các khoản chi phí phải trả TT PS ĐĐ Q ĐG ĐK TB
1. Các khoản chi phí trích trước (chi phí lãi vay, sửa chữa lớn TSCĐ…) có căn cứ vào hợp đồng vay hay kế hoạch sửa chữa TSCĐ không?
2. Việc trích trước chi phí có được thực hiện đầy đủ không?
3. Phương pháp trích trước chi phí có được
áp dụng nhất quán không?
4. Các khoản trích trước có dựa trên căn cứ
hợp lý không?
5. Có hoàn nhập những khoản chi phí trích
trước nhưng thực tế chưa chi hết hoặc không chi hay không?
Nguồn vốn chủ sở hữu và các quỹ TT PS ĐĐ Q ĐG ĐK TB
1. Trong năm có nhận các khoản vốn từ các bên hữu quan không?
2. Số dư nguồn vốn có được kiểm tra định kỳ hay không?
3. Việc ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến vốn CSH có được xét duyệt bởi cấp có thẩm quyền ?
4. Việc đánh giá CLTG các khoản có số dư ngoại tệ ngắn hạn cuối kỳ có được ghi nhận vào TK 413 không?
5. Tiến độ góp vốn thực tế có đúng theo quy định không?
6. Có chứng từ chứng minh cho các khoản
vốn góp không?
7. Trong kỳ doanh nghiệp có mua lại cổ phiếu của mình không?
8. Các trường hợp tăng, giảm vốn, trích lập
các quỹ, chi quỹ, phân phối cổ tức có tuân theo quy định của Nhà nước và Điều lệ công ty hay không?