- Đảm bảo số dư của những khoản trợ cấp vào thời điểm 31 tháng
00 1,011,0 1,011,0 3Hoàng Đình Nguyên Kinh doanh
04/07-VPHN 351,749,262 355,171,397 Thanh toán lương bổ
xung 10.350.668 Tính lương ngừng việc
tháng 4/07-NM1 5.624.130 5,624,000 Tính lương ngoài giờ
tháng 03/07 3.370.000 3,370,000
Tổng 196.258.958 196.258.828 130
Chi phí bán hàng Lương khoán kinh doanh 115,497,637 210,754,202 95,260,922
Tổng 210,758,559 210,754,202 (4375)
Chi phí quản lý
Tính lương tháng
04/07-VPHN 351,749,262 355,171,397Thanh toán lương bổ Thanh toán lương bổ
xung 3,422,135 Tính lương ngoài giờ
tháng 02/07 10,226,000 10,226,000 Tính lương ngoài giờ
tháng 03/07 7,112,512 7 112 000
Tổng 372.509.909 372 509 397 512 Tổng
936,189,478 936 184 479 4.999
Bảng 22: Chi tiết chi phí lương tháng 12
Tài khoản Nghiệp vụ Theo bảng lương Theo Sổ cái Chênh lệch Chi phí nhân công
trực tiếp Tính lương CN lắp đặt NM1 tháng 12/07 128,133,300 128,138,588 (5288) Tính lương CNSX NM1
tháng 12/07 251,498,707 251,498,707 Lương bộ phận đóng gói
vận chuyển NM1 19,507,346 19,507,346 Lương ngoài giờ của CN-
NM1 tháng 11/07 42,227,000 42,866,000 (639,000)
Tổng 441,336,353 442,010,641 (644,288)
Chi phí nhân công gián tiếp
Tính lương gián tiếp NM1
tháng 12/07 237,906,431 237,895,236 11,195
Tổng 237,906,431 237,895,236 11,195
số 4860/2007/EW ( hạch toán giảm tiền lương từ 02-25/08, tiền 02- 09:3.815.000đ)
Tính lương thêm giờ
VPHN tháng 11-07 1,867,000 1,867,000 Tính lương KDHN-GT tháng 12/07 114,668,692 114,660,475 8,217 Tính lương NVKD tháng 12/07 508,623,083 508,625,541 -2,458 Tính lương tháng 12/07- Lê Hồng Việt 4,388,000 4,388,000 Thu tiền bồi thường sai
phạm của NVKD tháng 10/07
-556,000 556,000
Tổng 629,546,775 625,170,016 4,376,759
Chi phí quản lý
Thanh toán tiền công chứng tài liệu c.ty XYZ
cho CN. Hồ Chí Minh 2,020,600 (2,020,600) Tính lương khối VPHN
tháng 12/07 467,885,974 467,885,974 Tính lương thêm giờ
VPHN tháng 11/07 8,044,000 8,044,000
Tổng 475,929,974 477,950,574 (2,020,600)
1,723,066 ,066
Qua việc kiểm tra số liệu chi tiết trên bảng lương của tháng 4 và tháng 12, KTV thấy trong tháng 12 tổng chênh lệch là 1,723,066 < SAD nên khoản chênh lệch này không ảnh hưởng trọng yếu lên chi phí lương tháng 12.
Kiểm tra chi tiết tài khoản trích theo lương ( bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế)
Để đảm bảo các tài khoản trích theo lương của nhân viên trong công ty là hợp lý, KTV đã chọn sác xuất một vài nhân viên từ các phòng ban và thu thập hợp đồng lao động, bảng theo dõi thời gian lao động, bảng lương, tài khoản lương và phiếu đề nghị thanh toán và báo cáo chuyển tiền của ngân hàng.
334 338
Số dư đầu kì (244,744,709) (480,462,625) Nợ 16,403,113,863 <1> 2,191,132,252 Có 17,826,585,604 <2> 2,149,676,718 Số dư cuối kì (1,668,216,450) (439,007,091)
Xét số phát sinh bên có của tài khoản 334
334 338
Theo cân đối 17,826,585,604 2,149,676,718 Theo bảng lương 20,548,269,574
Chênh lệch (2,721,683,970) 2,149,676,718
<2> Chênh lệch này được giải thích là do việc thanh toán bằng tiền mặt, không thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng.
Như vậy, bên có của tài khoản 334 và tài khoản 338 được trình bày một cách hợp lý.
Bảng 23: Chi tiết tình hình thanh toán lương tháng 3 công ty XYZ
Hóa đơn
Nghiệp vụ Số tiền
Khớp với
Ngày Mã số thanh toánHóa đơn lươngBảng Báo cáo chuyển khoản