Qh Qmax
Chi phớ & Doanh thu
1 2
VLĐ là một bộ phận của vốn sản xuất của xớ nghiệp, là biểu hiện bằng tiền của TSLĐ và tài sản lưu thụng (TSLT) trong quỏ trỡnh sản xuất. Trong quỏ trỡnh sản xuất cỏc tài sản này thường xuyờn luõn chuyển toàn bộ từ hỡnh thỏi vốn này sang hỡnh thỏi vốn khỏc.
Thời gian của vốn lưu động nằm trong giai đoạn sản xuất và lưu thụng là chủ yếu trong một chu chuyển của vốn lưu động. Cú thể chia vũng chu chuyển của vốn lưu động thành 3 giai đoạn lớn:
- Giai đoạn 1: Giai đoạn vốn lưu động chuyển từ hỡnh thức tiền tệ sang hỡnh thỏi vật tư dự trữ (T-DT).
- Giai đoạn 2: Giai đoạn từ dự trữ sản xuất đi vào sản xuất và làm ra thành phẩm (DT-SX-TP)
- Giai đoạn 3: Giai đoạn vốn lưu động đi từ sản xuất sang lưu thụng (bàn giao, thanh quyết toỏn) (TP-T’
)
Vỡ vậy khỏc với vốn cố định, VLĐ sau mỗi chu kỳ sản xuất sẽ được thu hồi toàn bộ dưới hỡnh thức tiền tệ.
3.3.2 Thành phần vốn lưu động:
1. Vốn lưu động nằm trong quỏ trỡnh dự trữ sản xuất bao gồm: - Nguyờn vật liệu chớnh: sắt, thộp, xi măng.
- Bỏn thành phẩm: cỏc cấu kiện bờtụng đỳc sẵn, kết cấu gỗ. . . - Vật liệu phụ: dầu mỡ chạy mỏy, vật liệu dựng sơn, mạ, xà phũng. - Nhiờn liệu: xăng, dầu, mỡ cú khối lượng lớn.
- Vật rẻ tiền mau hỏng: VRT MH. 2. VLĐ nằm trong quỏ trỡnh sản xuất:
- Chi phớ cho xõy dựng dở dang. - Chi phớ cho lắp đặt dở dang. - Chi phớ cho sản xuất phụ dở dang.
- Giỏ trị cỏc cụng trỡnh hoàn thành, bàn giao thanh toỏn. - Hàng hoỏ mua ngoài.
- Vốn tiền tệ: tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngõn hàng.
- Vốn thanh toỏn: là những khoản phải thu, phải trả, tạm ứng.
3.3.3 Cỏc nguồn vốn lưu động:
Cú 3 nguồn VLĐ:
- Nguồn vốn lưu động tự cú. - Nguồn vốn lưu động đi vay.
- Nguồn vốn lưu động coi như tự cú. 1. Nguồn vốn lưu động tự cú:
Là số vốn do ngõn sỏch Nhà nước cấp để tạo điều kiện vốn ban đầu cho xớ nghiệp hoạt động. Hiện nay về nguyờn tắc Nhà nước chi cấp VLĐ một lần ban đầu khi xớ nghiệp mới bước vào hoạt động và sẽ điều chỉnh mức vốn đú khi cú sự điều chỉnh mặt bằng giỏ. Số vốn này để mua sắm ĐTLĐ (nguyờn vật liệu, bỏn thành phẩm dự trữ sản xuất). 2. Nguồn vốn lưu động đi vay
Là số vốn mà Nhà nước cho xớ nghiệp vay để thoả món nhu cầu thời vụ và tạm thời thiếu vốn của xớ nghiệp. Ngoài ra xớ nghiệp cú thể vay của cỏc đơn vị khỏc, của nhõn dõn và vay vốn nước ngoài.
Trờn nguyờn tắc tự trang trải và lói cho cỏc khoản vay trờn, Nhà nước khụng trợ cấp. Như vậy việc quản lý phải được tổ chức khoa học, sỏt sao. Muốn vậy phải phõn loại VLĐ dựa vào vai trũ của nú trong qỳa trỡnh sản xuất. Cú như vậy mới giỏm sỏt và điều tiết hợp lý vốn cho sản xuất kinh doanh.
3. Nguồn vốn lưu động coi như tự cú:
Là nguồn VLĐ nội bộ của Xớ nghiệp mà đơn vị xõy lắp cú thể lợi dụng được để phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất. Gồm 2 loại.
a. Nợ định mức: là những khoản xớ nghiệp nợ của người khỏc nhưng do chế độ thanh toỏn được Nhà nước quy định, xớ nghiệp cú thể chi dựng thường xuyờn một bộ phận tham gia luõn chuyển vốn của xớ nghiệp. Xột về tớnh chất, nợ định mức thuộc loại VLĐ đi vay nhưng vỡ số nợ này thường xuyờn tương đối ổn định nờn coi như tự cú.
Nợ định mức gồm:
- Tiền lương phải trả nhưng chưa tới ngày phải trả. - Tiền thuế phải nộp nhưng chưa đến ngày phải nộp. - Phớ tổn phải trả nhưng chưa tới ngày trả.
- Phớ tổn trớch trước. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
b. Vốn lưu động thừa của năm trước.
- Thừa do VLĐ thực cú của năm cũ lớn hơn VLĐ kế hoạch của năm đú.
- Thừa do VLĐ định mức của năm kế hoạch nhỏ hơn VLĐ định mức của năm trước. Chỉ cú trường hợp 1 mới sử dụng được.
Để sử dụng tiết kiệm hợp lý VLĐ, phải quy định đỳng đắn định mức VLĐ. Định mức VLĐ là mức VLĐ quy định trong kế hoạch nhằm làm cho cụng tỏc của xớ nghiệp khụng bị giỏn đoạn, đảm bảo cho xớ nghiệp được mức dự trữ cần thiết ớt nhất về nguyờn vật liệu, bỏn thành phẩm và cỏc chi tiết vật liệu khỏc.
Là tỷ trọng của từng khoản VLĐ trong tổng số VLĐ. Nghiờn cứu kết cấu VLĐ giỳp ta thấy được tỡnh hỡnh phõn bổ VLĐ và sử dụng mỗi khoản trong mỗi giai đoạn luõn chuyển. Từ đú xỏc định trọng điểm quản lý VLĐ trong từng xớ nghiệp.
Kết cấu của VLĐ phụ thuộc vào cỏc yếu tố sau:
1. Những nhõn tố về mặt sản xuất
- Là những nhõn tố thuộc tớnh chất sản xuất. Cỏc xớ nghiệp xõy dựng cú vốn nguyờn vật liệu, kết cấu, bỏn thành phẩm chủ yếu, lớn hơn so với những ngành khỏc.
- Do chu kỳ sản xuất: xớ nghiệp nào cú chu kỳ sản xuất lớn sẽ cú số vốn sản xuất dở dang lớn.
- Do điều kiện của sản xuất: sản xuất ngoài trời, lưu động làm tăng nhiều chi phớ phụ.
2. Những nhõn tố thuộc mặt cung cấp:
- Phụ thuộc vào kế hoạch cung cấp vật tư kỹ thuật kịp thời với tiến độ và đồng bộ, vấn đề này cú ảnh hưởng lớn tới việc sử dụng hợp lý cỏc nguyờn vật liệu, bỏn thành phẩm.
3. Những nhõn tố thuộc lưu thụng
- Là những nhõn tố thuộc tớnh chất, hỡnh thức nghiệm thu, chế độ thanh quyết toỏn. Khối lượng cụng tỏc hoàn thành.
Vớ dụ: Kết cấu VLĐ của một xớ nghiệp xõy lắp như sau:
Bảng 3.2: Kết cấu VLĐ của xớ nghiệp xõy lắp
Thành phần VLĐ Tỷ lệ %
A. TS lưu động
1. Vốn dự trữ SX - Vật liệu chớnh - Kết cỏu chi tiết - VRTMH - Vật liệu khỏc 72, 5 65, 1 30, 1 19, 0 7, 0 9, 0 2. Vốn sản xuất - SX dở dang
- Chi phớ cho kỳ sau
8, 4 6, 2 2, 2
B. VLT (vốn lưu thụng)
- Khoản thanh toỏn với người mua - Vốn bằng tiền
27, 5 18, 9 8, 6
Tổng VLĐ 100%
3.4 CHU CHUYỂN VLĐ VÀ CÁC BIỆN PHÁP TĂNG NHANH TỐC ĐỘ CHU
CHUYỂN
3.4.1 Chu chuyển VLĐ
Chu kỳ chu chuyển VLĐ là thời gian cần thiết để VLĐ chuyển từ hỡnh thỏi tiền tệ sang hiện vật rồi lại trở về trạng thỏi tiền tệ theo 3 giai đoạn.
Tốc độ chu chuyển của VLĐ là chỉ tiờu tổng hợp và quan trọng nhất biểu thị hoạt động kinh tế của xớ nghiệp. Tốc độ nhanh phản ỏnh tớnh chớnh xỏc, hợp lý việc xỏc định định mức VLĐ và trỡnh độ quản lý tổ chức sản xuất tốt. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tốc độ chu chuyển của vốn lưu động tăng lờn sẽ làm cho cỏc chỉ tiờu về khối lượng cụng tỏc hoàn thành, năng suất lao động, lợi nhuận và mức doanh lợi của doanh nghiệp tăng lờn. Đỏnh giỏ tốc độ chu chuyển VLĐ cú thể dựng cỏc chỉ tiờu sau:
- Số vũng quay của vốn lưu động (n) - Thời gian của một vũng quay VLĐ (t)
- Số lượng vốn lưu động tiết kiệm được khi tăng vũng quay của VLĐ (∆V)
- Giỏ trị sản lượng cụng tỏc tăng thờm ở năm kế hoạch do việc rỳt ngắn thời gian một vũng chu chuyển VLĐ (∆G)
1. Số vũng quay của vốn lưu động
1
V G
n= (3. 27)
Trong đú:
n - Số vũng quay của vốn lưu động
G - Giỏ trị sản lượng xõy lắp bàn giao thanh toỏn. Vl -VLĐ trung bỡnh trong kỳ tớnh toỏn(thường là năm). Trị số Vl cú thể xỏc định như sau: 12 1 2 2 Vl = + t + c d V V V (3. 28) Trong đú: Vd - Số dư vốn lưu động ở đầu năm.
Vt -Tổng cộng cỏc số dư của vốn lưu động từ đầu thỏng hai đến đầu thỏng 12 cuối năm.
2. Thời gian của một vũng quay VLĐ (t)
T t =
n (3. 29)
Trong đú: T - là số ngày của kỳ xem xột.
3. Số lượng vốn lưu động tiết kiệm được khi tăng vũng quay của VLĐ (∆V)
) t t ( T G V 1 2 n − = ∆ (3. 30) Trong đú:
G - giỏ trị sản lượng xõy lắp bàn giao thanh toỏn của năm cũ. Tn- Số ngày trong năm, thường lấy bằng 360 ngày.
t1, t2 -Thời gian của một vũng quay VLĐ ở năm cũ và năm kế hoạch. Vớ dụ 1:
Trong năm cũ, doanh nghiệp đó hoàn thành và thanh toỏn một khối lượng cụng tỏc là 150 tỷ, vốn lưu động bỡnh quõn là 30 tỷ.
Trong năm kế hoạch, doanh nghiệp đó hoàn thành và thanh toỏn một khối lượng cụng tỏc là 150 tỷ nhưng thời gian của một vũng quay vốn lưu động dự kiến giảm đi 28 ngày. Yờu cầu tớnh toỏn thời gian của một vũng quay trong năm kế hoạch và VLĐ tiết kiệm được khi tăng vũng quay vốn như trờn.
Giải:
- Xỏc định số vũng quay VLĐ trong năm cũ: 150:30 = 5 vũng
- Xỏc định thời gian của một vũng quay VLĐ trong năm cũ: 360: 5 =72 ngày Như vậy thời gian của một vũng quay VLĐ trong năm kế hoạch sẽ là: 72-28=44 ngày. Áp dụng cụng thức tớnh mức tiết kiệm VLĐ trong năm kế hoạch sẽ là:
∆ = − = (72−44)= 360 000 . 150 ) (t1 t2 T G V n 11. 667 triệu đồng
4. Giỏ trị sản lượng cụng tỏc tăng thờm ở năm kế hoạch do việc rỳt ngắn thời gian một vũng chu chuyển VLĐ
Khối lượng cụng tỏc tăng thờm ở năm kế hoạch do việc rỳt ngắn thời gian một vũng chu chuyển VLĐ được xỏc định theo cụng thức:
Trong đú:
Vc- Vốn lưu động bỡnh quõn sử dụng trong năm cũ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
n1, n2- Số vũng quay của VLĐ của năm cũ và năm kế hoạch.
Vớ dụ 2: Cũng với cỏc số liệu như vớ dụ 1, năm kế hoạch vẫn dựng mức VLĐ như năm cũ là 30 tỷ, số vũng quay VLĐ năm cũ là 72 ngày, số vũng quay VLĐ năm kế hoạch là 45 ngày. Xỏc định giỏ trị SL cụng tỏc tăng thờm trong năm kế hoạch so với năm cũ.
Giải:
-Xỏc định số vũng quay của VLĐ năm cũ và năm kế hoạch: +Năm cũ: n1= 360: 72 = 5,0 vũng
+Năm kế hoạch: n2= 360: 45=8,0 vũng Áp dụng cụng thức (3-32) ta cú:
∆G =Vc. (n2-n1) = 30 (8-5) = 90 tỷ đồng
Như vậy nhờ rỳt ngắn thời gian một vũng quay VLĐ 27 ngày giỏ trị sản lượng cụng tỏc sẽ tăng lờn 90 tỷ trong năm kế hoạch.
3.4.2 Biện phỏp tăng nhanh tốc độ chu chuyển
1. Tăng nhanh tốc độ trong giai đoạn dự trữ sản xuất. Giai đoạn này là quan trọng vỡ chi phớ dự trữ sản xuất lớn, chiếm 60 - 75% tổng VLĐ. Do vậy cần xỏc định chớnh xỏc lượng dự trữ cần thiết ớt nhất để đảm bảo sản xuất thuận lợi và tiết kiệm vốn.
Tốc độ chu chuyển này phụ thuộc vào cỏc yếu tố sau:
- Trỡnh độ tổ chức quản lý cảu CBNV trong cơ quan cung ứng vật tư kỹ thuật. - Số lần cung ứng trong kỳ, cung cấp càng nhiều lần thỡ lượng dự trữ càng cần ớt. - Khoảng cỏch vận chuyển, phương tiện vận chuyển bốc dỡ.
Định mức số ngày dự trữ bằng tổng của cỏc thành phần sau: - Số ngày vận chuyển, bảo quản.
- Số ngày chỉnh lý, kiểm tra. - Số ngày kiểm nghiệm.
2. Tăng nhanh chu kỳ sản xuất và giảm sản xuất dở dang
- Đẩy mạnh tốc độ thi cụng, giảm thời gian xõy dựng, nhanh bàn giao đưa cụng trỡnh vào sử dụng.
- Tập trung thi cụng dứt điểm cỏc cụng trỡnh và hạng mục để giảm giỏ trị xõy lắp dở dang gõy thiệt hại ứ đọng vốn.
3. Cải tiến cụng tỏc thanh quyết toỏn khối lượng cụng tỏc hoàn thành.
- Cỏc đơn vị xõy dựng và cỏc cơ quan hữu quan phải tuõn theo kỷ luật tài chớnh, cỏc quy định của ngành và Nhà nước.
CÂU HỎI CHƯƠNG 3
Cõu 1. Hóy kể cỏc thành phần của chi phớ khả biến? Cõu 2. Những thành phần của chi phớ bất biến?
Cõu 3. Tư liệu lao động được coi là tài sản cố định nếu như đạt tiờu chuẩn (theo quy định hiện hành) như thế nào?
CHƯƠNG 4: CHI PHÍ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CễNG TRèNH 4.1 NGUYấN TẮC LẬP PHÍ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CễNG TRèNH
1. Chi phớ dự ỏn đầu tư xõy dựng cụng trỡnh là toàn bộ chi phớ cần thiết để xõy dựng mới hoặc sửa chữa, cải tạo, mở rộng hay trang bị lại kỹ thuật cụng trỡnh. Do đặc điểm của quỏ trỡnh sản xuất và đặc điểm của sản phẩm xõy dựng nờn mỗi dự ỏn đầu tư xõy dựng cụng trỡnh cú chi phớ riờng được xỏc định theo đặc điểm, tớnh chất kỹ thuật và yờu cầu cụng nghệ của quỏ trỡnh xõy dựng.
Chi phớ dự ỏn đầu tư xõy dựng cụng trỡnh được biểu thị qua chỉ tiờu tổng mức đầu tư, tổng dự toỏn, dự toỏn cụng trỡnh, giỏ thanh toỏn và quyết toỏn vốn đầu tư khi kết thỳc xõy dựng đưa cụng trỡnh vào khai thỏc sử dụng.
2. Việc lập chi phớ dự ỏn đầu tư xõy dựng cụng trỡnh phải đảm bảo mục tiờu và hiệu quả của dự ỏn đầu tư xõy dựng, đồng thời phải đơn giản, rừ ràng và dễ thực hiện. Khi lập chi phớ đầu tư xõy dựng cụng trỡnh phải đảm bảo tớnh đỳng, đủ, hợp lý, phự hợp với yờu cầu thực tế của thị trường.
3. Đối với dự ỏn cú sử dụng ngoại tệ thỡ phần ngoại tệ được ghi theo đỳng nguyờn tệ trong tổng mức đầu tư, tổng dự toỏn, dự toỏn, quyết toỏn cụng trỡnh làm cơ sở cho việc quy đổi vốn đầu tư và là cơ sở để tớnh tổng mức đầu tư, tổng dự toỏn, dự toỏn xõy dựng cụng trỡnh theo nội tệ.
4. Chi phớ dự ỏn đầu tư xõy dựng cụng trỡnh được xỏc định trờn cơ sở khối lượng cụng việc, hệ thống định mức, chỉ tiờu kinh tế - kỹ thuật và cỏc chế độ chớnh sỏch của Nhà nước, đồng thời phải phự hợp những yếu tố khỏch quan của thị trường trong từng thời kỳ phỏt triển kinh tế.
4.2 TỔNG MỨC ĐẦU TƯ, DỰ TOÁN XÂY DỰNG CễNG TRèNH
4.2.1 Khỏi niệm về tổng mức đầu tư, dự toỏn đầu tư xõy dựng cụng trỡnh
1. Khỏi niệm về Tổng mức đầu tư dự ỏn đầu tư xõy dựng cụng trỡnh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng mức đầu tư là chi phớ dự tớnh để thực hiện dự ỏn đầu tư xõy dựng cụng trỡnh, được tớnh toỏn và xỏc định trong giai đoạn lập dự ỏn đầu tư xõy dựng cụng trỡnh phự hợp với nội dung dự ỏn và thiết kế cơ sở; đối với trường hợp chỉ lập bỏo cỏo kinh tế - kỹ thuật, tổng mức đầu tư đồng thời là dự toỏn xõy dựng cụng trỡnh được xỏc định phự hợp với nội dung bỏo cỏo kinh tế - kỹ thuật và thiết kế bản vẽ thi cụng.
Tổng mức đầu tư là một trong những cơ sở để đỏnh giỏ hiệu quả kinh tế và lựa chọn phương ỏn đầu tư; là cơ sở để chủ đầu tư lập kế hoạch và quản lý vốn khi thực hiện đầu tư xõy dựng cụng trỡnh
2. Khỏi niệm về dự toỏn xõy dựng cụng trỡnh
Dự toỏn cụng trỡnh được tớnh toỏn và xỏc định theo cụng trỡnh xõy dựng cụ thể, trờn cơ sở khối lượng cỏc cụng việc, thiết kế kỹ thuật hoặc thiết kế bản vẽ thi cụng, nhiệm vụ cụng
việc phải thực hiện của cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh và hệ thống định mức xõy dựng, giỏ xõy dựng cụng trỡnh.
Dự toỏn cụng trỡnh là cơ sở để xỏc định giỏ gúi thầu, giỏ xõy dựng cụng trỡnh, là căn cứ để đàm phỏn, ký kết hợp đồng, thanh toỏn với nhà thầu trong trường hợp chỉ định thầu.