Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các chi phí chung tại cơng ty như: chi phí lương bộ phận quản lý và các khoản trích theo lương, chi phí văn phịng phẩm…
Cuối tháng kế tốn căn cứ vào bảng lương, kế tốn ghi nhận các chi phí phát sinh; tiền lương và tiền bảo hiểm tại bộ phận quản lý.
Tài khoản 642 thể hiện nội dung: chi phí nhân viên quản lý, chi phí văn phịng phẩm.. cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.5.1 Chứng từ sử dụng:
Bảng thanh tốn lương Hĩa đơn mua hàng Phiếu chi.
2.2.5.2 Tài khoản sử dụng:
Ngày Chứng từ Diễn giãi TK Đối
Ứng PS Nợ PS Cĩ
23/6/0/
8 C3515/6
Tiền túi xốp phịng nội
địa 111 325,000
30/6/08 CP-ND-T6 Kết chuyển tiền báo
quảng cáo T6/2008 1421 1,200,000 30/6/08 C3600/6 Chi tiền nước suối cho
tour nội địa 111 159,090
30/6/08 C3605/6 Chi tiền thư quảng cáo
trong tháng 111 180,000
30/6/08 Tiền thưởng cho nhân
viên sale 338 3,197,128 30/6/08 Kết chuyển chi phí 641-911 911 5,061,21 8 Cộng số phát sinh 5,061,218 5,061,21 8
Tài khoản 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp”: phản ánh các khoản chi phí phát sinh phục vụ cho việc quản lý chung của doanh nghiệp.
2.2.5.3 Nguyên tắc hạch tốn:
Kế tốn sử dụng TK 642 để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp, ngồi lương và các khoản trích theo lương, cịn cĩ các chi phí như chi trả các dịch vụ mua ngồi ( điện, điện thoại, nước sinh hoạt) và các chi phí khác bằng tiền
Các khoản chi phí này thường cố định, chắc chắn xảy ra,vì chưa nhận được bill hoặc hĩa đơn vào thời điểm khĩa sổ, kế tốn thực hiện bút tốn trích trước chi phí phải trả vào TK 335 vào cuối tháng,căn cứ theo hĩa đơn tháng trước hoặc hợp đồng đã ký với nhà cung cấp.
2.2.5.4 Nghiệp vụ minh họa:
Hàng tháng kế tốn thực hiện bút tốn trích trước chi phí tiền điện cho tồn cơng ty như sau
Nợ TK 642 700,000 Cĩ TK 335 700,000
Trích trước tiền nước sinh hoạt cho tồn cơng ty Nợ TK 642 800,000
Cĩ TK 335 800,000 Trích trước tiền điện thoại tháng 6/2008
Nợ TK 642 1,015,000
Cĩ TK 335 1,015,000
Tháng sau ,khi nhận được hĩa đơn kế tốn thanh tốn tiền mặt: Nợ TK 335 2,515,000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 133 251,500
Cĩ TK 111 2,766,500
Thanh tốn tiền văn phịng phẩm cho cơng ty Ngoc Mai, theo hĩa đơn bán hàng thơng thường của đơn vị kế tốn chi:
Nợ TK 642 500,000 Cĩ TK 111 500,000
Tính lương và khoản trích theo lương T6/2008 Nợ TK 642 8,000,000
Cĩ TK 334 7,310,000 Cĩ TK 338 690,000
Cuối kỳ kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ Nợ TK 911 11,015,000
Cĩ TK 642 11,015,000 Sơ đồ hạch tốn:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
(từ ngày 1/6/2008 đến ngày 30/6/08)_ Tài khoản 642: chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngày Chứng từ Diễn giải TK Đối
Ứng PS Nợ PS Cĩ
30/6/0
8 CP-ND-T6
Trích trước chi phí điện nước, điện thoại
của tháng 6
335 2,515,00030/6/0 30/6/0
8 C3575/6
Thanh tốn tiền văn
phịng phẩm T6 111 500,000
30/6/0
8 C3620/6 Thanh tốn tiền lương 334 7,310,000 30/6/0
8 C3621/6
Thanh tốn tiền bảo
hiểm nhân viên 338 690,000
30/6/0 8 Kết chuyển chi phí 642-911 911 11,015,00 0 Cộng số phát sinh 11,015,00 0 11,015,00 0
Số dư đầu kỳ: 0 Số dư cuối kỳ:0