Tổng cộng 64.249,5
….
Đại diện bên nhập khẩu Đại diện bên xuất khẩu
Tiến trình thực hiện quá trình NKUT đợc thực hiện nh sau :
Ngày 23/ 09/2002 : Bên UTNK chuyển tiền cho Công ty 30% giá trị hợp đồng. Ngày 24/09//2002 : Công ty mở L/C số : 106LCH 200200467, bộ hồ sơ gửi đến Ngân hàng gồm có : Giấy nhận nợ, Phơng án kinh doanh, Hợp đồng tín dụng, Hợp đồng nội, Hợp đồng ngoại …
Ngày 02/11/2002 : Hàng đến cảng Hải phòng trên phơng tiện số : V2295H- A NAGOYA kèm Hợp đông thơng mại số : H/C – 2280 – 01, Vận tải đơn số HASLL 2251DA 20751.
Ngày 12/11/2002 : Công ty giao cho phòng vận tải chuyển hàng đến tận kho của Công ty Cao su Sao vàng.
Sau khi đã giao nhận hàng thì bên giao NKUT ghi nhận hoá đơn xác định là đã nhận đủ và tiến hành thanh toán số còn lại cùng các chi phí liên quan nh : chi phí lu Conterner, chi phí mở L/C, chi phí vận tải chuyển đến kho của Công ty Cao su Sao vàng và trả phí NKUT.
Ngày 29/11/2002 kế toán tiến hành ghi toàn bộ giá trị lô hàng cùng các chi phí khác và ghi nhận doanh thu phí uỷ thác.
Quy trình vào máy và lên các báo cáo nh sau :
Ngày 24/09/2002, khi nhận đợc giấy báo Có của Ngân hàng Công thơng do Công ty CSSV chuyển tiền đến, kế toán ghi nhận (TGTT ) nh sau :
NV1 : Nợ TK 1121C : 64.249,5 * 15.450 = 992.654.774
Có TK 131N : 992.654.774
Khi giấy báo Nợ của Ngân hàng báo là đã dùng số tiền do công ty Sao vàng chuyển đến để ký quỹ mở L/C ( 30 % giá trị của hợp đồng ), tỷ giá ghi sổ của TK1123 là tỷ giá tại ngày ghi nhng vì tỷ giá của 2 thời điểm này nh nhau nên không phát sinh chênh lệch trong nghiệp vụ này, kế toán ghi nhận :
NV2 : Nợ TK 1123C : 64249,5 * 30% * 15.450 =297.796.432,5 Có TK 1121C : 297.796.432,5
Khi nhà XK nhận đợc th tín dụng mở tại Ngân hàng Công thơng, thì tiến hành xếp hàng lên tầu và chuyển đến cảng Hải Phòng, Ban lãnh đạo cử đoàn giao nhận gồm : một cán bộ phòng tiếp nhận vận chuyển, một cán bộ theo dõi hàng NK của Phòng kinh doanh NK, một cán bộ tổ chức theo dõi, kiểm tra chất lợng hàng hoá ( Do công ty thuê từ Công ty kiểm tra chất lợng hàng hoá XNK Nhà nớc - Vinacontrol ). Khi hàng về đến cảng, tại đây sẽ tiến hành giao tay ba, phơng thức thanh toán trả ngay nên Ngân hàng tiến hành trả tiền cho ngời XK, kế toán ghi nh sau :
Công ty tiến hành trả số tiền cho ngời bán thông qua TK131 luôn chứ không tiến hành phản ánh vào TK331, TK151 hay TK156 (TK1123C tính theo tỷ giá ngày ký quỹ là 15450, TK1121C ghi theo theo tỷ giá ngày trả là 15440 và TK131N ghi theo tỷ giá ngày nhận nợ, phát sinh đợc phản ánh vào TK413 ) : Nợ TK 131N : 64.249,5 * 15.450 + 29.548.345= 1.022.203.119 Có TK 1121C : 64249,5*70%*15440=694.408.596 Có TK 1123C :64249,5*30%*15450 = 297.796.432,5 Có TK 3332 : 29.548.345 Có TK 413 : 449.745,5 Thuế GTGT hàng NK đợc khấu trừ : Nợ TK 133 : 101.449.318 Có TK 3331 ( 33312 ) : 101.449.318
Khi nộp hộ thuế NK, thuế GTGT cho ngời mua, kế toán ghi : Nợ TK 3332 : 29.548.345
Nợ TK 33312 : 101.449.318 Có TK 1121C : 130.997.663
Số thuế GTGT đầu ra phải thu của Công ty cao su sao vàng : Nợ TK 131N : 101.449.318
Khi Công ty cao su sao vàng tiến hành trả tiền thuế : Nợ TK 1121C : 130.997.663
Có TK 131N : 130.997.663
Khi tất cả các công việc đã hoàn tất, bên giao UTNK tiến hành thanh toán tiền hoa hồng uỷ thác, kế toán ghi :
Nợ TK 1121C : 10.898.000,19
Có TK 511 : 64.249,5 x 1% x 15420 = 9.907.272,9
Có TK 3331 : 990.727,29
Cuối tháng 11, KT tổng hợp tiến hành in sổ Nhật ký chung ( Bảng số 10). Từ nhật ký chung, theo lập trình sẵn trong máy, các số liệu tự động nhảy vào các báo cáo cần thiết, kế toán tổng hợp tiến hành in các sổ để báo cáo và lu : Sổ chi tiết TK1123C(Bảng
số 11), Sổ chi tiết TK 131N ( Bảng số 12 ), Sổ chi tiết TK3332 : Thuế NK( Bảng số 13 ), Sổ chi tiết TK 511 ( Bảng số 14 ) Sổ cái TK 131N ( Bảng số 15 ) để lu và báo cáo
kết quả kinh doanh trong tháng cho các bộ phận trong công ty.
Trong qúa trình hạch toán, ngoài các sổ trên kế toán còn in ra các sổ liên quan đến nghiệp vụ nh : Sổ chi tiết và Sổ cái TK111, TK112 …
Qua quá trình NKUT, ta thấy nổi cộm lên một vấn đề là cách ghi sổ các nghiệp vụ liên quan đến tỷ giá trong Công ty, liên tục có sự thay đổi tỷ giá nhng công ty lại không có một quy định cụ thể nào cho vấn đề này và hạch toán theo tỷ giá thực tế thì quá phức tạp và dễ có sai sót. Hơn nữa, Công ty không theo dõi hàng hoá một cách th- ờng xuyên trên các TK nh : TK156, TK157. Ngoài ra, kế toán đã không phản ánh vào TK 002 “ Vật t hàng hoá nhận giữ hộ, gia công hộ” trong trờng hợp hàng đã về đến cảng nhng ngời mua cha đến nhận mà công ty phải tiến hành giữ hộ số hàng hoá này thì TK này sẽ đợc hạch toán nh sau :
Khi hàng hoá về đến cảng và công ty đã tiến hành giao nhận, kế toán phản ánh nh sau : Nợ TK 002 : Giá trị hàng hoá nhận giữ hộ.
Khi hàng xuất trả cho đơn vị uỷ thác NK, kế toán ghi : Có TK 002 : Vật t, hàng hoá nhận giữ hộ. Sơ đồ tổng quát của quá trình NKUT nh sau ( Sơ đồ 24 ) :