TK 154 TK 621 TK155 Chi phí NVL Trị giá thành phẩm nhập kho TK622,627 TK632
Chi phí nhân công Trị giá bán ra ngoài
TK214
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 111,331 Chi phí dịch vụ mua Ngoài và các chi phí khác bằng tiền 1.2.5.2.Phương pháp tính giá thành:
Công ty TNHH Minh Trí áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn.
Cuối tháng kế toán căn cứ vào số sản phẩm hoàn thành trong tháng, chi phí sản xuât đó tập hợp được đẻ tính giá thành theo công thức sau:
- Tổng giá thành sản phẩm của một mã hàng được tính theo công thức sau : Ztti = Ddki + Ctki - Dcki
Trong đó: Ztti : tổng giá thành thực tế mó sản phẩm i
Ddki: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ phân bổ cho mó sản phẩm i.
Ctki: chi phí phát sinh trong kỳ tớnh cho mó sản phẩm i Dcki: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ của mó
sản phẩm i
- Giá thành đơn vị sản phẩm được tính theo công thức sau:
SLi Ztti Ztti
Trong đó : Ztti: giá thành sản phẩm i
∑Ztti: tổng giỏ thành mó sản phẩm i
SLi : sản lượng hoàn thành trong tháng của mó sản phẩm i
Do công ty không tổ chức đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ nên toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ đều được tính hết cho sản phẩm hoàn thành. Đối với những đơn đặt hàng chưa hoàn thành kế toán không mở sổ theo dừi riờng mà sẽ tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất vào kỳ kế toán sau.
Sản phẩm hoàn thành nếu xuất trả khỏch hàng ngay thỡ kế toán không phải lập phiếu nhập kho. Cũn sản phẩm hoàn thành tháng sau mới xuất đi thỡ kế toán căn cứ vào kế hoạch sản xuất mó hàng đó để lập phiếu nhập kho. Sau đó chuyển cho thủ kho, thủ kho tiến hành nhập hàng và ghi số thực nhập vào phiếu, ký phiếu nhập. Kế toán căn cứ vào phiếu nhập sản phẩm đó báo cho các bộ phận cú liờn quan (Phũng xuất nhập khẩu ...) để điều chỉnh tiến độ cho hợp lý.
Ví dụ : Trong tháng 8/2006 Phân xưởng may II đó nhập những sản phẩm sau:
Côngty TNHH Minh Trí Mẫu số 01-VT
Bộ phận : Phân xưởng II (Ban hành theo QĐ số : 15/2006 QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Phiếu nhập kho
Họ và tên người giao hàng : Nguyễn Văn Cường.
Theo ...Số...Ngày .... tháng ...năm ...của... Nhập tại kho : Thành phẩm... Địa điểm... Stt Tờn ,nhón hiệu,
quy cách VT,SP
Mó số
Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Áo 3 lớp 5234 c 15.000 15.000
2 Quần thể thao A028 c 25.568 25.568 ... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Bộ phận có nhu cầu (ký, họ tên) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tên)
1.2.6. Kế toán về tiêu thụ và kết quả.
Để hạch toán về tiêu thụ và kết qủa sản xuất Công ty TNHH Minh Trí sử dụng các loại sổ sách sau:
-Sổ chi tiết cho TK155(thành phẩm), TK632(giá vốn hàng bán), TK511(doanh thu bán hàng), TK512(doanh thu tiêu thụ nội bộ), TK642(chi phí quản lý)...và các bảng tổng hợp chi tiết.
- Sổ tổng hợp : Là các Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK155,632,511,512.
- Định kỳ kế toán đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết với sổ cái các TK.
Cuối kỳ kế toán kết chuyển Doanh thu, chi phí về TK911 để xác định lỗ, lói.
Nếu lỗ : Nợ TK421 Có TK911 Nếu lói : Nợ TK911 Có TK421
Chương 2: Thực trạng Công tác kế toán tiền lương và các khỏan trích theo lương tại Công ty TNHH Minh Trí.
2.1. Phân loại lao động và hạch toán lao động. 2.1.1.Phân loại lao động.
Lao động là một trong ba yếu tố cơ bản của quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh. Lao động là điều kiện đầu tiên, cần thiết cho sự tồn tại và phát triển của xó hội loài người. Chớnh vỡ thế mà chi phí về lao động là một trong những chi phí cơ bản cấu thành nên giá trị sản phẩm. Nhận thức được điều này Công ty TNHH Minh Trí rất quan tâm trú trọng về vấn đề nhân sự trong Công ty. Do đặc thù của Công ty chuyên gia công cho nhiều khách hàng và số lượng công nhân viên trong Công ty bao gồm nhiều loại khỏc nhau. Vỡ vậy cần phải phân loại lao động để giúp cho công tác tổ chức lao động và công tác tiền lương thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của mỡnh, tăng cường quản lý tốt về lao động và về quỹ tiền lương, quỹ BHXH...
Số lượng cán bộ công nhân viên trong Công ty hiện nay là 2158 người, trong đó có 210 người thuộc bộ phận gián tiếp và 1948 người thuộc bộ phận sản xuất. Số công nhân trực tiếp sản xuất được chia làm 6 phân xưởng :
- Phân xưởng cắt. - Phân xưởng thêu. - Phân xưởng may I. - Phân xưởng may II. - Phân xưởng may III. - Phân xưởng hoàn thiện.
Trỡnh độ văn hoá của cán bộ công nhân viên trong Công ty được phản ánh qua bảng biểu sau :
Biểu số 01 : Phân loại trỡnh độ.
STT Chỉ tiêu Tổng số
Trỡnh độ
Đại học trở lên Trung cấp PTTH 1 Cán bộ quản lý 20 20
2 Nhân viên kế toán 12 13 1
3 Nhân viên kỹ thuật 18 10 5 3 4 Nhân viên khác 60 101 44 13 5 Công nhân trực tiếp
SX
2005 20 1.885
6 Công nhân khác 43 43 Cộng 2158 14 4 70 1.944 Để nõng cao trỡnh độ quản lý, tiết kiệm được chi phí tiền lương, hạ giá thành sản phẩm nên Công ty trang bị các phầm mềm mỏy tớnh cho cỏc phũng ban vỡ thế không cần nhiều nhân viên mà mỗi nhân viên có thể kiêm được nhiều công việc nhưng vẫn đảm bảo được các thông tin cần thiết cho các nhà quản lý thụng qua hệ thống kết nối mạng internet. Hiện nay Công ty trả lương cho cán bộ công nhân viên bằng thẻ ATM nên tiết kiệm được rất nhiều thời gian lao động của nhân viên kế toán lương, do đó tiết kiệm được chi phí lương trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh.
Đội ngũ gián tiếp sản hưởng lương theo thời gian, bậc lương phụ thuộc vào trỡnh độ và kinh nghiệm công tác của người lao động (lương theo thoả thuận).
Công nhân trực tiếp sản xuất hưởng lương theo sản phẩm, tiền lương của người lao động phụ thuộc vào tay nghề và năng suất lao động của họ. Công nhân khác mức lương phụ thuộc vào lương công nhân trực tiếp sản xuất (Ví dụ : tổ trưởng).
Độ tuổi trung bỡnh của cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty là 30 tuổi, trong đó người ít tuổi nhất là 18 tuổi và cao nhất là 57 tuổi.
2.1.2.Hạch toán lao động
2.1.2.1.Hạch toán số lượng lao động.
Để quản lý tốt nhân sự trong Công ty bộ phận Tổ chức và kế toán tiền lương phải lập sổ “ Danh sách lao động”. Trong danh sách lao động phải thể hiện rừ số (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
lao động dài hạn, ngắn hạn của Công ty.
Cơ sở ghi sổ “Danh sách lao động” là các chứng từ tuyển dụng người lao động, chứng từ thuyên chuyển công tác, chứng từ nâng lương, buộc thôi việc(đối với người lao động vi phạm hợp đồng)...
Nhiệm vụ của Phũng tổ chức lao động tiền lương là phải cập nhật thường xuyên, đầy đủ kịp thời, chính xác mọi biến động về nhân sự để làm căn cứ tính lương và tuyển dụng kịp thời nhân sự vào những vị trí chưa có người làm.
2.1.2.2Hạch toán sử dụng thời gian lao động.
Thời gian lao động của cán bộ công nhân viên trong Công ty là thời gian người lao động làm việc thực tế. Chứng từ hạch toán thời gian lao động là các bảng chấm công. Minh họa : Bảng chấm công của Phũng xuất nhập khẩu và trích bảng chấm công của Tổ 3 thuộc Phân xưởng may I
Đơn vị : Cty TNHH Minh Trí Bảng chấm công Mẫu số 01a-LĐTL Bộ phận : Phũng XNK. Tháng 8 năm 2006 S T T Họ và tên Bậc lương Ngày trong tháng Số công hưởng lương sản phẩm Số công hưởng lương thời gian Số công ngừng việc hưởng 100% lương. Số công ngừng việc hưởng ...% lương Số công hưởng BHXH 1 ... 31
1. Nguyễn Thu Hương x .... x 26 2 Nguyễn Thị Hoa x x 26 3 Nguyễn Văn Thành x x 26 4 Vương Hải Yến x x 26 5 Nguyễn Thị Ngà x x 26 6 Nguyễn Thị Uyên x x 26 7 Trần Kim Chung x x 26 8 Đỗ Văn Tân x x 26 9 Phạm Thanh Hương x x 26 Người chấm công Phụ trách bộ phận ( ký, họ tờn) (ký, họ tên) Biểu số 03
Tổ 3 Tháng 08/2006 (Ban hành.theo QĐ...) Stt Họ và tên Bậc lương Ngày trong tháng Số công hưởng lương sản phẩm Số công hưởng lương thời gian Số công ngừng việc hưởng 100% lương Số công ngừng việc hưởng ... % lương Số công hưởng BHXH 1 2 ... 31 1 Trần Thanh Hà K K Ô 25 1 2 Nguyễn thị Hà K K H 25 1 3 Nguyễn thị Loan K K Ô 25 1 4 Đỗ Tú Oanh K K K 26 5 Nguyễn thị Sự K K K 26 6 Vũ Văn Hào K K K 26 7 Nguyễn Minh An K K K 26 8 Trần thị Lắm K K K 26 9 Nguyễn thị Nga K K K 26 ... Người chấm công Phụ trách bộ phận (ký, họ tên ) (ký, họ tên) Ký hiệu chấm công.
- Lương sản phẩm : K. - Lương thời gian : X - Lương hưởng BHXH : Ô - Con ốm : Cô - Thai sản :TS
- Lương thời gian ca ba : KĐ - Nghỉ phép : P - Nghỉ lễ : L - Nghỉ bù : NB - Ngừng việc : N - Hội nghị, học tập : H - Tai nạn : T - Nghỉ không lương : Ro - Nghỉ có lương : R - Nghỉ nghĩa vụ lao động : LĐ - Chủ nhật : CN
Bảng chấm công có tác dụng theo dừi ngày cụng thực tế làm việc cũng như nghỉ việc hay ngừng việc của cán bộ công nhân viên trong Công ty. Đây là căn cứ trả lương, trả BHXH cho từng người và quản lý được nhân sự trong Công ty.
Mỗi một bộ phận (phũng ban, phõn xưởng...) đều phải lập bàng chấm công, cuối tháng nộp cho phũng Tổ chức tiền lương để làm căn cứ tính lương.
Để đánh giá kết quả lao động cuối cùng của toàn bộ công nhân sản xuất kế toán tiền lương phải căn cứ vào phiếu xác nhận công việc (sản phẩm) hoàn thành.
Minh hoạ : Sản lượng hoàn thành của chị Nguyễn thị Nguyên, công nhân ở tổ 1 của phân xưởng may I trong tháng 8/2006 như sau
Biểu số 04
Đơn vị : Cty TNHH Minh Trí Mẫu số 05-LĐTL Bộ phận : PX may I
Phiếu xác nhận công việc hoặc sản phẩm hoàn thành
Ngày 30 tháng 8 năm 2006. Tên đơn vị (hoặc cá nhân) : Nguyễn thị Nguyên.
Theo hợp đồng số ...ngày ...tháng...năm.
Đvt : Đồng Stt Tên công việc hoàn thành Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 May mác chính vào áo c 510 60 30.600 2 Tra mũ vào thân áo c 180 2.500 450.000 3 May cổ c 100 2.000 200.000 4 Đính cúc c 15.000 5 75.000 5 May mác trang trí vào quần c 748 50 37.400
Tổng số tiền viết bằng chữ : Bảy trăm chín mươi ba ngàn đồng chẵn.
Người giao việc Người nhận việc Người kiểm tra chất lượng Người duyệt
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tên)
2.2. Cỏc hỡnh thức tiền lương, quỹ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ của Công ty TNHH Minh Trí.
2.2.1.Cỏc hỡnh thức tiền lương:
Do đặc thù là một doanh nghiệp chuyên sản xuất gia công các sản phẩm may mặc nên Công ty TNHH Minh Trí có nhiều loại lao động khác nhau. Do đó việc trả lương theo hỡnh thức nào cho hợp lý nhằm quán triệt phân phối theo lao động, kết hợp chặt chẽ lợi ích của xó hội, của doanh nghiệp và của người lao động là một vấn đề quan trọng của Công ty. Việc trả lương hợp lý khuyến khích người lao động chấp hành kỷ luật lao động, nâng cao tinh thần trách nhiệm, đảm bảo được ngày công và năng suất lao động. Chớnh vỡ lý do trờn mà Cụng Ty TNHH Minh Trớ ỏp dụng 2 hỡnh thức trả lương :
- Hỡnh thức trả lương theo thời gian. - Hỡnh thức trả lương theo sản phẩm. Mỗi tháng trả lương làm 2 kỳ :
- Kỳ 1 : Được tạm ứng theo mức lương tạm ứng mà công ty quy định và được trả vào ngày 15 hàng tháng.
- Kỳ 2 : Thanh toán vào ngày 04 tháng sau.
2.2.1.1.Hỡnh thức trả lương theo thời gian : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hỡnh thức trả lương theo thời gian tại Công ty TNHH Minh trí là tiền lương trả cho người lao động theo thời gian làm việc thực tế, theo ngành nghề và trỡnh độ thành thạo nghiệp vụ, kỹ thuật, chuyên môn của từng người lao động.
Đơn vị để tính tiền lương theo thời gian tại Công ty là lương tháng, lương ngày, hoặc lương giờ tuỳ vào tính chất lao động thích hợp.
Phũng Tổ chức lao động tiền lương căn cứ vào bảng chấm công, các quy định về thang bậc lương và các quy định khác để tính lương thời gian cho các lao động gián tiếp, sau đó chuyển cho phũng kế toán kiểm tra, rà soát nếu khụng cú gỡ sai sút thỡ tiến hành lập bảng thanh toán tiền lương theo thời gian :
- Lương thời gian = Hệ số lương*mức lương *số ngày công thực tế Số ngày cụng trung bỡnh
- Mức lương = Lương tối thiểu * Hệ số đóng bảo hiểm
Ví dụ : Tại phũng Quản lý đơn hàng. Trong tháng 8/2006 nhân viên Nguyễn Thị Hà có mức lương tối thiểu là 350.000đ, hệ số lương là 1.8 và hệ số đóng bảo hiểm là 2.98, trong tháng 8 chị Hà làm đủ 26 công.
Mức lương của chị Hà = 350.000*2.98 = 1.043.000d Lương thời gian = (1.8*1043000)/26 = 72.207,7đ/ngày.
Tổng lương thời gian trong tháng 8 của chị Hà = 72.207,7*26 = 1.877.400đ Trong mỗi lĩnh vực cụ thể có 1 tháng lương thích hợp trả cho lao động thích hợp. Trong mỗi tháng lương lại căn cứ vào trỡnh độ nghiệp vụ của từng người mà chia thành các bậc lương khác nhau. Trong mỗi bậc lương có một mức lương nhất định. Tiền lương trả theo thời gian là lương tháng, lương ngày, lương giờ .
- Lương tháng : Là tiền lương trả theo cả tháng được quy định sẵn đối với từng bậc lương trong cả thang lương. Tiền lương tháng áp dụng cho những nhân viên làm công tác quản lý và cỏc nhõn viờn khụng trực tiếp làm ra sản phẩm. Tiền lương tháng ổn định cho ngày làm việc bỡnh quõn trong thỏng bao gồm tiền lương chính và các khoản phụ cấp khác trên cơ sở mức lương.
Công thức tính : Mức lương tháng Tiền lương bỡnh quõn 1 ngày = ---
26 ngày
Căn cứ vào ngày công thực tế mà người lao động đi làm ở bảng chấm công, kế toán tiền lương tính ra số tiền thực tế phải trả cho nhân viên trong tháng :
Tiền lương phải trả = Tiền lương bỡnh Số ngày làm việc trong tháng quân ngày * thực tế
- Lương ngày : Là tiền lương trả cho người lao động theo ngày và số ngày làm việc thực tế trong tháng. Mức lương ngày áp dụng để trả lương cho những người lao động trực tiếp hưởng lương thời gian (những ngày hội nghị, học tập, ...) và làm căn cứ để tính trợ cấp BHXH.
Tiền lương 1 tháng
Tiền lương 1 ngày = --- 26 ngày
- Lương giờ : Được áp dụng cho người lao động trực tiếp sản xuất trong những giờ làm việc không hưởng lương theo sản phẩm và làm căn cứ để tính đơn giá tiền lương.
Lương giờ = (Mức lương ngày /8h) * Số giờ làm việc thực tế
2.2.1.2.Hỡnh thức trả lương theo sản phẩm
Đây là hỡnh thức trả lương cho công nhân sản xuất căn cứ vào số lượng sản phẩm mà họ sản xuất ra và chất lượng sản phẩm hoặc công việc đó hoàn thành nhân với đơn giá tiền lương tính cho 1 đơn vị sản phẩm. Hiện nay Công ty TNHH Minh Trí áp dụng hỡnh thức trả lương theo sản phẩm có thưởng, có phạt.