- Tính lơng cho CBCNV áp dụng theo hình thức trả lơng sản phẩm
334 380,500,000 380,500,000 29/229/2 Thanh toán tiềnlơng kỳ
2.4. Kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương
Để tiến hành hạch toỏn tiền lương, tiền thưởng, trợ cấp bảo hiểm xó hội…kế toỏn trong công ty sử dụng đầy đủ cỏc chứng từ kế toỏn quy định theo quyết định số 15/2006QĐ-BTC ngày 20/ 03/ 2006 của Bộ Tài chớnh, cỏc chứng từ kế toỏn bao gồm:
+ Bảng chấm cụng ( Mẫu số 01 – LĐTL ).
+ Bảng thanh toỏn tiền lương ( Mẫu số 05 – LĐTL ). + Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xó hội ( Mẫu số 03 – LĐTL ). + Bảng thanh toỏn bảo hiểm xó hội ( Mẫu số 04 – LĐTL ). + Bảng thanh toỏn tiền thưởng ( Mẫu số 05 – LĐTL ).
+ Phiếu xỏc nhận sản phẩm hoặc cụng việc hoàn thành (Mẫu số 06–LĐTL). + Phiếu bỏo làm thờm giờ (Mẫu số 07 – LĐTL ).
+ Hợp đồng giao khoỏn ( Mẫu số 09 – LĐTL ).
* Bảng chấm cụng (Mẫu số 01 - LĐTL).
Dựng để theo dừi ngày cụng thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ hưởng BHXH…của cụng nhõn viờn và là căn cứ để tớnh trả lương, BHXH trả thay lương cho từng cụng nhõn viờn và quản lý trong đơn vị.
* Bảng thanh toỏn tiền lương (Mẫu số 05 – LĐTL).
Là chứng từ căn cứ để thanh toỏn tiền lương, phụ cấp cho cỏn bộ cụng nhõn viờn, đồng thời để kiểm tra việc thanh toỏn tiền lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn trong Cụng ty.
* Phiếu nghỉ hưởng BHXH (Mẫu số 03 – LĐTL).
Là phiếu xỏc nhận số ngày được nghỉ do ốm đau, tai nạn, thai sản…của người lao động, là căn cứ tớnh trợ cấp BHXH trả thay lương theo chế độ đó quy định.
Là căn cứ tổng hợp và thanh toỏn trợ cấp BHXH trả thay cho người lao động, lập bỏo cỏo quyết toỏn BHXH với cơ quan quản lý BHXH.
* Bảng thanh toỏn tiền thưởng (Mẫu số 05 – LĐTL).
Căn cứ vào bảng này để cú thể biết được số cỏn bộ cụng nhõn viờn làm việc như thế nào trong thỏng để cú hỡnh thức khen thưởng.
* Phiếu xỏc nhận sản phẩm hoặc cụng việc hoàn thành (Mẫu số 06 – LĐTL).
Là chứng từ xỏc nhận số sản phẩm hoặc cụng việc hoàn thành của đơn vị hoặc cỏ nhõn của người lao động, là cơ sở để lập bảng thanh toỏn tiền lương hoặc tiền cụng cho người lao động.
* Phiếu bỏo làm thờm giờ (Mẫu số 07 – LĐTL).
Là chứng từ xỏc nhận số giờ cụng, đơn giỏ và số tiền làm thờm được hưởng của từng cụng việc và là cơ sở để tớnh trả lương cho người lao động.
* Hợp đồng giao khoỏn (Mẫu số 09 – LĐTL).
Là văn bản ký kết giữa người giao khoỏn và người nhận khoỏn về khối lượng cụng việc, thời gian làm việc, trỏch nhiệm và quyền lợi mỗi bờn khi thực hiện cụng việc đú, đồng thời là cơ sở thanh toỏn tiền cụng lao động cho người nhận khoỏn.
Thời gian để tớnh lương, tớnh thưởng và cỏc khoản khỏc phải trả cho người lao động được tớnh theo thỏng. Căn cứ để tớnh là cỏc chứng từ hạch toỏn thời gian lao động, kết quả lao động và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan (như giấy nghỉ ốm, biờn bản ngừng việc…). Tất cả cỏc chứng từ trờn phải được kế toỏn kiểm tra trước khi tớnh lương, tớnh thưởng và phải bảo đảm được cỏc yờu cầu của chứng từ kế toỏn.
Sau khi đó kiểm tra cỏc chứng từ tớnh lương, tớnh thưởng, tớnh phụ cấp, trợ cấp, kế toỏn tiến hành tớnh lương,tớnh thưởng, trợ cấp phải trả cho người lao động theo hỡnh thức trả lương, trả thưởng đang ỏp dụng tại doanh nghiệp và lập bảng thanh toỏn tiền
lương, thanh toỏn tiền thưởng. Thụng thường tại cỏc doanh nghiệp, việc thanh toỏn lương và cỏc khoản khỏc cho người lao động được chia làm hai kỳ: Kỳ một lĩnh lương tạm ứng, kỳ hai sẽ nhận số tiền cũn lại sau khi đó trừ cỏc khoản phải khấu trừ vào thu nhập. Cỏc khoản thanh toỏn lương, thanh toỏn bảo hiểm xó hội, bảng kờ danh sỏch những người chưa lĩnh lương cựng với cỏc chứng từ và bỏo cỏo thu chi tiền mặt phải chuyển kịp thời cho phũng kế toỏn kiểm tra.
2.4.2. Phương phỏp hạch toỏn
Cựng với tiền lương trong quỏ trỡnh lao động ngời lao động cũng cú thể được nhận thờm một khoản nữa là bảo hiểm xó hội. Bảo hiểm xó hội là khoản trợ cấp cho cụng nhõn viờn trong những trường hợp đau ốm, thai sản, tai nạn lao động….hay núi cỏch khỏc bảo hiểm xó hội tạo ra thu nhập thay thế lương cho cụng nhõn viờn trong trường hợp bị nghỉ việc tạm thời.
Để theo dừi cỏc khoản trớch theo lương kế toỏn sử dụng TK 338 “ Phải trả, phải nộp khỏc”.
Nội dung phản ỏnh:
Bờn nợ:
+ Kết quả giỏ trị thừa vào cỏc tài khoản liờn quan theo quyết định ghi trong biờn bản xử lý.
+ Bảo hiểm phải trả cho cụng nhõn viờn. + Kinh phớ cụng đoàn chi tại đơn vị.
+ Số bảo hiểm xó hội, kinh phớ cụng đoàn, bảo hiểm y tế đó nộp cho cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn.
+ Thuế tiờu thụ đặc biệt phải nộp tớnh trờn doanh thu nhận trước (nếu cú). + Cỏc khoản đó trả, đó nộp.
Bờn Cú:
+ Giỏ trị tài sản thừa phải trả cho cỏ nhõn, tập thể ( trong và ngoài đơn vị) theo quyết định ghi trong biờn bản xử lý do xỏc định ngay được nguyờn nhõn.
+ Trớch bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn vào chi phớ sản xuất kinh doanh.
+ Cỏc khoản thanh toỏn với cụng nhõn viờn về tiền nhà, điện nước ở tập thể.
+ Trớch bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế trừ vào lương cụng nhõn viờn. + Bảo hiểm xó hội, kinh phớ cụng đoàn vượt chi vượt được cấp bự + Cỏc khoản phải trả khỏc.
Dư Cú:
+ Số tiền cũn phải trả, phải nộp khỏc.
+ Bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn đó trớch chưa nộp đủ cho cơ quan quản lý hoặc số quỹ để lại cho đơn vị chưa chi hết.
+ Trị giỏ tài sản phỏt hiện thừa cũn chờ giải quyết.
Dư Nợ ( đặc biệt ):
+ Số đó trả, đó nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp.
+ Bảo hiểm xó hội, kinh phớ cụng đoàn vượt chi chưa được cấp bự.
* Trỡnh tự hạch toỏn:
- Hàng thỏng trớch bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn vào chi phớ sản xuất kinh doanh và tài khoản liờn quan, ghi:
Nợ TK334: Phải trả cụng nhõn viờn ( phần tớnh vào thu nhập cụng nhõn viờn theo quy định ).
Nợ TK 335: Chi phớ phải trả ( phần được phộp tớnh vào chi phớ ). Nợ TK 622: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Nợ TK 623: Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng. Nợ TK 627: Chi phớ sản xuất chung.
Nợ TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp (6421) Cú TK 338: Phải trả, phải nộp khỏc
- Nộp quỹ bảo hiểm y tế, bảo hiểm xó hội, kinh phớ cụng đoàn cho cơ quan quản lý quỹ:
Nợ TK 338: Phải trả phải nộp khỏc Cú TK 334: Phải trả CBCNV
- Khoản bảo hiểm xó hội doanh nghiệp xõy lắp đó chi theo chế độ và được cơ quan bảo hiểm xó hội hoàn trả, khi thực nhận được khoản hoàn trả này, ghi:
Nợ cỏc TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng Cú TK 338: Phải trả phải nộp khỏc
Khi trớch bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn của cụng nhõn trực tiếp sản xuất (chỉ đối với hoạt động sản xuất sản phẩm cụng nghiệp, hoặc hoạt động cung cấp dịch vụ ).
Nợ TK 622: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Cú TK 338: Phải trả phải nộp khỏc.
KháI quát sơ đồ các khoản trích theo lơng
TK338 TK334
Trích BHXH phải trả
TK111,112
Khi nộp BH cho cơ quan quản lý cấp trên TK622,623,627,641,642,241 Trích 19% BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí SXKD TK334 TK111,112 Trớch BHXH, BHYT trừ vào lương cụng nhõn viờn
viờn ( 6%)
PHẦN 3
MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOÁN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG
TY CP TƯ VẤN VÀ KIỂM ĐỊNH CễNG TRèNH VNC