Để phục vụ cho việc tổng hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm, kế toỏn sử dụng TK 631- “ Giỏ thành sản xuất”. Tài khoản này đƣợc hạch toỏn chi tiết theo
TK 631
Kết chuyển giỏ trị vật liệu tồn cuối kỳ TK 331, 111, 112, 411 TK 6111 TK 621 Kết chuyển chi phớ Giỏ trị NVL dựng NVL trực tiếp Trực tiếp chế tạo SP Giỏ trị vật liệu Tăng trong kỳ TK 151, 152 Tồn cuối kỳ K/c giỏ trị vật liệu
TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHếNG KHểA LUẬN TỐT NGHIỆP
địa điểm phỏt sinh chi phớ (phõn xƣởng, bộ phận sản xuất…) và theo loại, nhúm sản phẩm, chi tiết sản phẩm, lao vụ… của cả bộ phận sản xuất kinh doanh chớnh, sản xuất kinh doanh phụ, chi phớ thuờ ngoài gia cụng, chế biến…Đƣợc hạch toỏn vào TK 631 bao gồm cỏc chi phớ sản xuất liờn quan đến sản phẩm hoàn thành (chi phớ nguyờn, vật liệu trực tiếp; chi phớ nhõn cụng trực tiếp và chi phớ sản xuất chung). Nội dung phản ỏnh của TK 631 nhƣ sau:
Bờn nợ: Phản ỏnh giỏ trị sản phẩm dở dang đầu kỳ và cỏc chi phớ sản xuất phỏt sinh trong kỳ liờn quan tới chế tạo sản phẩm hay thực hiện lao vụ, dịch vụ.
Bờn cú: - Kết chuyển giỏ trị sản phẩm dở dang cuối kỳ. Tổng giỏ thành sản phẩm, lao vụ, dịch vụ hoàn thành. Tài khoản 631 cuối kỳ khụng cú số dƣ.
Sơ đồ hạch toỏn:
Sơ đồ 1-10: Sơ đồ kế toỏn tập hợp chi phớ và giỏ thành sản phẩm
TK 154 TK 611,138 TK 632 (1) Kết chuyển CPSXKD dở dang đầu kỳ TK 631 (5) Kết chuyển CPSX KDDD cuối kỳ TK 621 TK 611 TK 622 (2) Chi phớ NVLTT phỏt sinh trong kỳ (3) Cuối kỳ kết chuyển Chi phớ NVLTT (4) Ckỳ kết chuyển chi phớ NCTT (7) giỏ thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ (6) cỏc khoản khụng tớnh vào giỏ thành TK 632 TK 627 (5) Kết chuyển chi phớ SXC (6) Chi phớ SXC cố định khụng tớnh vào giỏ hành
TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHếNG KHểA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.5. SỔ SÁCH KẾ TOÁN HèNH THỨC KẾ TOÁN SỬ DỤNG TRONG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM.
1.5.1. Sổ sỏch kế toỏn sử dụng trong tổ chức kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm và tớnh giỏ thành sản phẩm
Tuỳ vào đặc điểm sản xuất, đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn mà mỗi doanh
nghiệp ỏp dụng cỏc hỡnh thức sổ Kế toỏn khỏc nhau. Theo chế độ Kế toỏn hiện hành thỡ cú 5 hỡnh thức ghi sổ:
- Hỡnh thức Nhật ký sổ cỏi: Sổ sỏch sử dụng bao gồm: Sổ nhật ký - sổ cỏi, sổ thẻ kế toỏn chi tiết nhƣ sổ tài sản cố định, sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm hàng hoỏ chi tiết…
- Hỡnh thức Nhật ký chung: Sổ sỏch sử dụng bao gồm: Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký chi tiền, nhật ký bỏn hàng, cỏc sổ cỏi, sổ thẻ kế toỏn chi tiết.
- Hỡnh thức Chứng từ ghi sổ: Sổ sỏch sử dụng bao gồm: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cỏi, sổ thẻ kế toỏn chi tiết.
- Nhật ký chứng từ: Sổ sỏch sử dụng: + Nhật ký chứng từ số 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9,10. + Cỏc bảng kờ số :1, 2, 3, 4, 5, 6, 8, 9, 10, 11. -Hỡnh thức Kế toỏn trờn mỏy vi tớnh 1.5.2. Cỏc hỡnh thức kế toỏn 1.5.2.1. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
- Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh đƣợc ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Trƣờng hợp đơn vị mở cỏc sổ Nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liờn quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối thỏng, tuỳ khối lƣợng nghiệp vụ
TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHếNG KHểA LUẬN TỐT NGHIỆP
phỏt sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào cỏc tài khoản phự hợp trờn Sổ Cỏi, sau khi đó loại trừ số trựng lặp do một nghiệp vụ đƣợc ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu cú).
Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn Sổ Cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh.
Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ cỏc Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) đƣợc dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.
Về nguyờn tắc, Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và cỏc sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đó loại trừ số trựng lặp trờn cỏc sổ Nhật ký đặc biệt) cựng kỳ.
Biểu 01: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật Ký Chung
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toỏn SỔ NHẬT Kí CHUNG SỔ CÁI Bảng cõn đối số phỏt sinh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHếNG KHểA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.4.2.2. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ Cỏi
- Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó đƣợc kiểm tra và đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cỏi. Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại) đƣợc ghi trờn một dũng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cỏi. Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn đƣợc lập cho những chứng từ cựng loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phỏt sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày. Chứng từ kế toỏn và Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại sau khi đó ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi, đƣợc dựng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
Cuối thỏng, sau khi đó phản ỏnh toàn bộ chứng từ kế toỏn phỏt sinh trong thỏng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết, kế toỏn tiến hành cộng số liệu của cột số phỏt sinh ở phần Nhật ký và cỏc cột Nợ, cột Cú của từng tài khoản ở phần Sổ Cỏi để ghi vào dũng cộng phỏt sinh cuối thỏng. Căn cứ vào số phỏt sinh cỏc thỏng trƣớc và số phỏt sinh thỏng này tớnh ra số phỏt sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối thỏng này. Căn cứ vào số dƣ đầu thỏng (đầu quý) và số phỏt sinh trong thỏng kế toỏn tớnh ra số dƣ cuối thỏng (cuối quý) của từng tài khoản trờn Nhật ký - Sổ Cỏi.
Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối thỏng (cuối quý) trong Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi phải đảm bảo cỏc yờu cầu sau:
Tổng số tiền của cột “Phỏt sinh” ở phần Nhật ký = Tổng số phỏt sinh Nợ của tất cả cỏc Tài khoản = Tổng số phỏt sinh Cú của tất cả cỏc Tài khoản Tổng số dƣ Nợ cỏc Tài khoản = Tổng số dƣ Cú cỏc tài khoản
-Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết cũng phải đƣợc khoỏ sổ để cộng số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú và tớnh ra số dƣ cuối thỏng của từng đối tƣợng. Căn cứ vào số liệu khoỏ sổ của cỏc đối tƣợng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản. Số liệu trờn “Bảng tổng hợp chi tiết” đƣợc đối chiếu với số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú và Số dƣ cuối thỏng của từng tài khoản trờn Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi.
TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHếNG KHểA LUẬN TỐT NGHIỆP
đƣợc kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đỳng sẽ đƣợc sử dụng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Biểu 02: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật Ký – Sổ Cỏi
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra
1.4.2.3. Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ
Đặc trƣng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp gồm:
+ Ghi theo trỡnh tự thời gian trờn Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. + Ghi theo nội dung kinh tế trờn Sổ Cỏi.
Chứng từ ghi sổ do kế toỏn lập trờn cơ sở từng chứng từ kế toỏn hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại, cú cựng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ đƣợc đỏnh số hiệu liờn tục trong từng thỏng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và cú chứng từ kế toỏn đớnh kốm, phải đƣợc kế toỏn trƣởng duyệt trƣớc khi ghi sổ kế toỏn.
- Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó đƣợc kiểm tra, đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đú đƣợc dựng để ghi vào Sổ Cỏi. Cỏc chứng từ kế toỏn sau khi làm căn cứ
Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế toỏn Sổ quỹ NHẬT Kí – SỔ CÁI Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHếNG KHểA LUẬN TỐT NGHIỆP
lập Chứng từ ghi sổ đƣợc dựng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan. - Cuối thỏng, phải khoỏ sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tớnh ra Tổng số phỏt sinh Nợ, Tổng số phỏt sinh Cú và Số dƣ của từng tài khoản trờn Sổ Cỏi. Căn cứ vào Sổ Cỏi lập Bảng Cõn đối số phỏt sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) đƣợc dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú của tất cả cỏc tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phỏt sinh trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dƣ Nợ và Tổng số dƣ Cú của cỏc tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau, và số dƣ của từng tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng số dƣ của từng tài khoản tƣơng ứng trờn Bảng tổng hợp chi tiết.
Biểu 03: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Chứng Từ Ghi Sổ
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toỏn Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cỏi Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cõn đối số phỏt sinh số phỏt sinh
TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHếNG KHểA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.4.2.4. Hỡnh thức sổ kế toỏn Nhật ký - Chứng từ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn đó đƣợc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào cỏc Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kờ, sổ chi tiết cú liờn quan.
Đối với cỏc loại chi phớ sản xuất, kinh doanh phỏt sinh nhiều lần hoặc mang tớnh chất phõn bổ, cỏc chứng từ gốc trƣớc hết đƣợc tập hợp và phõn loại trong cỏc bảng phõn bổ, sau đú lấy số liệu kết quả của bảng phõn bổ ghi vào cỏc Bảng kờ và Nhật ký - Chứng từ cú liờn quan.
Đối với cỏc Nhật ký - Chứng từ đƣợc ghi căn cứ vào cỏc Bảng kờ, sổ chi tiết thỡ căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kờ, sổ chi tiết, cuối thỏng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ.
-Cuối thỏng khoỏ sổ, cộng số liệu trờn cỏc Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trờn cỏc Nhật ký - Chứng từ với cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan và lấy số liệu tổng cộng của cỏc Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cỏi.
Đối với cỏc chứng từ cú liờn quan đến cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đƣợc ghi trực tiếp vào cỏc sổ, thẻ cú liờn quan. Cuối thỏng, cộng cỏc sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết để lập cỏc Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cỏi.
Số liệu tổng cộng ở Sổ Cỏi và một số chỉ tiờu chi tiết trong Nhật ký - Chứng từ, Bảng kờ và cỏc Bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHếNG KHểA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 04: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật Ký – Chứng Từ
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra
1.4.2.5. Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
- Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó đƣợc kiểm tra, đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo cỏc bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn.
Theo quy trỡnh của phần mềm kế toỏn, cỏc thụng tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế toỏn tổng hợp (Sổ Cỏi hoặc Nhật ký- Sổ Cỏi...) và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
- Cuối thỏng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khoỏ sổ (cộng sổ) và lập bỏo cỏo tài chớnh. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luụn đảm bảo chớnh xỏc, trung thực theo thụng tin đó đƣợc nhập trong kỳ. Ngƣời làm kế toỏn cú thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toỏn với bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra giấy.
Thực hiện cỏc thao tỏc để in bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Chứng từ kế toỏn và cỏc bảng phõn bổ
Bảng kờ NHẬT Kí
CHỨNG TỪ
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ Cỏi
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHếNG KHểA LUẬN TỐT NGHIỆP
Cuối thỏng, cuối năm sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết đƣợc in ra giấy, đúng thành quyển và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về sổ kế toỏn ghi bằng tay.
Biểu số 05: TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO HèNH THỨC KẾ TOÁN TRấN MÁY VI TÍNH
Ghi chỳ:
Nhập số liệu hàng ngày In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Bỏo cỏo tài chớnh
- Bỏo cỏo kế toỏn quản trị
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHếNG KHểA LUẬN TỐT NGHIỆP
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI
CễNG TY CỔ PHẦN THAN VÀNG DANH – TKV
2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CễNG TY CP THAN VÀNG DANH – TKV
Tờn cụng ty : Cụng ty cổ phần Than Vàng Danh – TKV
Tờn giao dịch quốc tế : Vinacomin – Vang Danh Coal Joint Stock Company
Tờn viết tắt : VVDC
Địa chỉ : 185- Nguyễn Văn Cừ, Vàng Danh, Uụng Bớ , Quảng Ninh
Điện thoại : 0333 853 108 Fax : 0333 853 120
Email : vangdanhcoal@vnn.vn
Vốn điều lệ : 123.340.000.000
(Một trăm hai mươi ba tỉ ba trăm bốn mươi triệu đồng chẵn)
Tổng số cổ phần : 12.334.000 Cổ phần . Trong đú:
+ Số cổ phần và giỏ trị cổ phần đó gúp : 9.867.200 cổ phần