Tháng 01 năm 2011 Ghi Có TK
TK 334 – Phải trả người lao động TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
Tổng cộng Ghi Nợ TK Lương Các khoản PC Tiền ăn ca Cộng KPCĐ BHXH BHYT BHTN Cộng 1.TK 622: CP nhân công trực tiếp 18.392.308 24.645.000 6.552.000 49.589.308 394.000 3.152.000 591.000 197.000 4.334.000 53.923.308 2.TK 627: CP
sản xuất chung 4.711.539 5.400.000 1.350.000 11.461.539 98.000 784.000 147.000 49.000 1.078.000 12.539.539 Cộng 23.103.847 30.045.000 7.902.000 61.050.847 492.000 3.936.000 738.000 246.000 5.412.000 66.462.847
Ngày 31 tháng 01 năm 2011
Người lập bảng Kế toán trưởng
Biểu 2.13: Sổ cái TK 622
Đơn vị: Công ty Cổ phần VLXD Kỹ Thuật Cao Mẫu số S02c2-DN
Địa chỉ: Km 9- Quán Toan – HB – HP.
SỔ CÁI
Tháng 01 năm 2011
Số hiệu tài khoản:...622... Tên tài khoản:...Chi phí nhân công trực tiếp... Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
DIỄN GIẢI Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền Ghi
chú
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ Số phát sinh
31/01 45 16/01 Tính lương phải trả CNV 334 49.589.308
31/01 46 21/01 Trích các khoản theo quy định 338 4.334.000
31/01 49 31/01 Kết chuyển CP tính giá thành 154 53.923.308
Cộng số phát sinh 53.923.308 53.923.308
Số dư cuối kỳ - Sổ này có: 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang: 01
- Ngày mở sổ: 31/01/2011.
Ngày 31 tháng 01 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý phân xưởng, chi phí vật liệu, CCDC phục vụ cho sản xuất ở phân xưởng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
Chi phí sản xuất chung được tập hợp trên cơ sở những chứng từ, sổ sách kế toán. Tất cả các khoản mục chi phí đề được tập hợp vào TK 627 – Chi phí sản xuất chung, cuối tháng kế toán tập hợp tất cả các khoản mục phát sinh TK 627 để kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành sản phẩm.
Việc tập hợp chi phí sản xuất chung của công ty được tiến hành cụ thể như sau:
Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng:
Nhân viên quản lý phân xưởng gồm: quản đốc, phó quản đốc và thợ điện. Việc tính lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng cũng được tiến hành tương tự như việc tính và trích lương của công nhân trực tiếp sản xuất.
- Mức lương cơ bản: quản đốc: 1.800.000đ/ tháng, phó quản đốc: 1.600.000đ/ tháng, thợ điện: 1.500.000đ/ tháng.
- Phụ cấp độc hại: 300.000đ/ tháng.
- Phụ cấp trách nhiệm: quản đốc: 65.000 đ/ ngày, phó quản đốc: 60.000đ/ ngày, thợ điện: 55.000đ/ ngày.
- Tiền ăn ca: 18.000đ/ ngày.
Cuối tháng, căn cứ vào bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương và BHXH do nhân viên kế toán tập hợp để tính lương cho nhân viên quản lý phân xưởng. Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH, kế toán tiến hành ghi chứng từ ghi sổ và từ chứng từ hạc toán số 45, 46 kế toán vào sổ cái TK 627.
Biểu 2.14: Sổ cái TK 627
Đơn vị: Công ty Cổ phần VLXD Kỹ Thuật Cao Mẫu số S02c2-DN
Địa chỉ: Km 9- Quán Toan – HB – HP.
SỔ CÁI
Tháng 01 năm 2011
Số hiệu tài khoản:...627... Tên tài khoản:...Chi phí sản xuất chung... Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
DIỄN GIẢI Số hiệu TKĐƯ Số tiền Ghichú
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ Số phát sinh
31/01 10 05/01 Chi tiền mặt thanh toán tiền nước 111 937.250 31/01 41 25/01 Xuất CCDC phục vụ sản xuất 153 88.944.000
31/01 43 26/01 Thanh toán tiền điện 112 64.340.080
31/01 45 31/01 Tính lương phải trả CNV 334 11.461.539
31/01 46 31/01 Trích các khoản theo quy định 338 1.078.000
31/01 48 31/01 Trích khấu hao TSCĐ 214 16.805.801
31/01 49 31/01 Kết chuyển CP tính giá thành 154 183.566.670
Cộng số phát sinh 183.566.670 183.566.670 Số dư cuối kỳ
- Sổ này có: 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang: 01 - Ngày mở sổ: 31/01/2011.
Ngày 31 tháng 01 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chi phí công cụ, dụng cụ:
Công cụ, dụng cụ phục vụ cho sản xuất xi măng ở phân xưởng sản xuất là: vỏ bao. CCDC ở công ty có giá trị thấp, thời gian sử dụng ngắn nên giá trị CCDC xuất dùng được phân bổ một lần vào chi phí sản xuất. Giá trị CCDC cũng như giá trị nguyên liệu, vật liệu xuất dùng đều được tính theo phương pháp bình quan cả kỳ dự trữ.
Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán NVL, CCDC ghi vào sổ chi tiết TK 153 – công cụ, dụng cụ và vào chứng từ ghi sổ. Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái TK 627.
Biểu 2.15: Phiếu xuất kho CCDC số 15
Đơn vị: Cty Cổ Phần VLXD Kỹ thuật Cao Mẫu số 02-VT
Bộ phận: Phân xưởng sản xuất. . QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
PHIẾU XUẤT KHO Số:...15...Ngày 25 tháng 01 năm 2011 Nợ: TK 621...