vào sổ Cái. Chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ kế toán chi tiết có liên quan.
+ Cuối tháng, kế toán phải khóa sổ, tính ra tổng tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên sổ Cái. Căn cứ vào sổ Cái lập Bảng cân đối tài khoản để kểm tra việc ghi chép trên tài khoản kế toán tổng hợp. Căn cứ số liệu ở các sổ kế toán chi tiết lập Bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu với số liệu trên sổ Cái. Đối chiếu số liệu giữa Bảng cân đối tài khoản với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Sinh viên : ... – Lớp:...
Bảng cân đối tài khoản
Sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
32
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ đăng ký chứng
từ ghi sổ Sổ cái
Báo cáo kế toán
Ghi hàng ngày Ghi hàng tháng Đối chiếu
+ Sau đó dối chiếu đảm bảo sự phù hợp của số liệu, căn cứ số liệu ở Bảng cân đối tài khoản (hoặc sổ Cái) và các Bảng tổng hợp chi tiết lập Báo cáo kế toán..
2.2. Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Vật liệu xây dựng Kỹ Thuật Cao:
2.2.1. Đặc điểm chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty:
Đối tượng tập hợp chi phí tại công ty: và đối tượng tính giá thành sản phẩm tại công ty:
Sản phẩm sản xuất chính của công ty là xi măng Vina PCB và xi măng PCS. Do sản xuất trong cùng một quy trình công nghệ sản xuất, cùng sử dụng một loại nguyên liệu nên đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là toàn bộ quy trình công nghệ sản xuất, đối tượng tính giá thành là từng tấn xi măng PCB và xi măng PCS.
Chi phí sản xuất của công ty được chia ra làm 3 loại chi phí:
- Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp: chi phí các nguyên vật liệu chính sản xuất hai sản phẩm là: Clinker, thạch cao và đá phụ gia.
- Chi phí nhân công trực tiếp: khoản tiền bỏ ra để trả cho công nhân sản xuất sản phẩm chính.
- Chi phí sản xuất chung: gồm các khoản chi có liên quan đến sản xuất: tiền điện, tiền nước, CCDC xuất dùng, trích khấu hao TSCĐ và chi phí nhân viên quản lý phân xưởng.
Phương pháp tính giá thành:
Do 2 loại sản phẩm được sản xuất trong cùng một quy trình công nghệ, cùng sử dụng một loại NVL nên công ty đã tiến hành tính giá theo phương pháp hệ số.
2.2.2. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh:
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu xuất kho, nhập kho NVL, CCDC; sổ chi tiết NVL, CCDC. - Hóa đơn GTGT mua NVL, CCDC; hóa đơn tiền điện, tiền nước.
- Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và BHXH. - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng tập hợp chi phí sản xuất chung.
Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp là toàn bộ số tiền chi ra để mua NVL và các khoản chi có liên quan đến việc vận chuyển, bốc dỡ NVL.
Việc xuất dùng NVL vào sản xuất sản phẩm được quản lý chặt chẽ và tuân theo nguyên tắc: tất cả nhu cầu sử dụng vào sản xuất xi măng Vina phải xuất phát từ nhu cầu sản xuất, cụ thể là kế hoạch sản xuất sản phẩm và được các xưởng ghi sổ.
Nguyên liệu, vật liệu chính được dùng để sản xuất xi măng Vina là: Clinker, thạch cao và đá phụ gia. So với tổng chi phí sản xuất thì NVL chiếm tỷ trọng lớn. Tổng chi phí NVL là 103% (bao gồm 3% là mức tiêu hao NVL): clinker chiếm 76%, thạch cao 3%, đá phụ gia 24%.
Do công ty áp dụng tính giá xuất kho của NVL, CCDC theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ nên việc tính giá thực tế của NVL, CCDC xuất kho được tính một lần vào cuối tháng và sử dụng nó để tính trị giá xuất kho cho cả tháng. Công tác này được kế toán NVL, CCDC ghi chép và theo dõi một cách chính xác.
Giá vốn thực tế NVL,
CCDC xuất kho = Số lượng hàng xuất kho x
Đơn giá bình quân Trong đó, đơn giá bình quân được xác định như sau:
Khi nhận vật tư, nhân viên phân xưởng tiến hành nhập kho và vào sổ vật tư của phân xưởng, sao đó tiến hành phân loại sắp xếp để phù hợp, thuận tiện cho việc sản xuất.
Sau khi nhập kho, nhân viên kho tiến hành viết phiếu nhập rồi ghi vào sổ chi tiết TK 152 và vào sổ cái TK 152. Đến cuối tháng tiến hành công tác kết chuyển số liệu trong tháng.
Trong tháng, tại phân xưởng sản xuất, căn cứ vào phiếu nhập kho kèm theo các chứng từ liên quan như: lệnh xuất kho, lệnh xuất kho nội bộ, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi sổ chi tiết TK 152.
Biểu 2.1: Phiếu xuất kho vật liệu số 09
Đơn vị: Cty Cổ Phần VLXD Kỹ thuật Cao Mẫu số 02-VT
Bộ phận: Phân xưởng sản xuất. . QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Sinh viên : ... – Lớp:...
Đơn giá bình quân =
Giá thực tế hàng tồn kho + Giá thực tế hàng nhập kho Số lượng hàng tồn kho + Số lượng hàng nhập kho
PHIẾU XUẤT KHO Số:...09...Ngày 16 tháng 01 năm 2011 Nợ: TK 621...