- V/c dồn bãi thành phẩm 0,0104184 250 5/ Công tác nghiền đá
2/ Trạm biến áp 400KVA Sản xuất đá TMàu 4.294.417 3/ Máy nghiền đá 186-87Sản xuất đá TMàu14.630
2.4.5 Kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí chi cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ khác có liên quan đến hoạt động kinh doanh của cả doanh nghiệp. Xí nghiệp XL SXKDVL Sông Đà 201 là đơn vị trực thuộc Công ty XD Sông Đà II, nên chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm 2 phần là chi phí thực tế phát sinh tại xí nghiệp và chi phí quản lý do công ty phân bổ.
Chi phí quản lý doanh nghiệp của đơn vị đợc Công ty lập dự toán từ đầu năm, đợc phép chi theo sản lợng kế hoạch giao:
Tổng giá trị sản lợng kế hoạch: 6,5 tỷ đồng
Chi phí quản lý DN: 946.852.610 đồng (tơng đơng 14,5% SL)
Trong đó:
+ Lãi vay VLĐ: 419.148.638 đồng (6,4%SL) + Phụ phí nộp cấp trên: 117 tiệu đồng (1,8%SL)
Khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp đợc tập hợp tập chung theo các khoản mục chi phí, cuối tháng phân bổ cho các đối tợng sử dụng (2 mỏ đá) theo doanh thu đạt đợc.
• Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh thực tế ở xí nghiệp:
+ Chi phí tiền lơng, phụ cấp phải trả cho bộ phận quản lý xí nghiệp phát sinh (cách xác định tơng tự lơng bộ phận quản lý đội). Đợc tập hợp vào sổ cái TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý”. Kế toán ghi:
Nợ TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý”:9.904.170 đồng
Có TK 334 “Phải trả CNV”: 9.904.170 đồng
Sau khi tính toán các khoản bảo hiểm trích theo lơng trên một tỷ lệ quy định của bộ phận quản lý xí nghiệp. Đợc hạch toán:
Nợ TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý”: 878.321 đ Có TK 338 “Phải trả phải nộp”: 878.321 đ
(Chi tiết Có TK 3382 “KPCĐ”: 198.083 đ Có TK 3383 “BHXH”: 600.210 đ
Có TK 3384 “BHYT”: 80.028 đ)
+ Chi phí vật liệu quản lý: Tính vào đây toàn bộ giá trị vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho công việc quản lý doanh nghiệp, cho sửa chữa máy phô tô, máy vi tính. Nh xuất nhiên liệu cho xe con hoạt động, chi phí mua mực in, giấy in, giấy fax, VPP các loại. . .
Căn cứ vào phiếu xuất kho nhiên liệu cho xe con, hoặc các khoản chi phí phát sinh cho việc thanh toán mua vật liệu văn phòng. Kế toán ghi:
Nợ TK 6422 “Chi phí vật liệu quản lý”: 818.439 đ Có TK 152 “Nguyên liệu vật liệu”: 818.439 đ
+ Chi phí đồ dùng văn phòng: bao gồm các chi phí công cụ, đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác quản lý nh trị giá bàn ghế văn phòng, phích nớc, quạt điện, tủ đựng tài liệu, máy tính v.v .
Nợ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”: (Chi tiết TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng”: )
Có TK 153 “Công cụ dụng cụ”
Nếu dụng cụ đồ dùng văn phòng mua về xuất thẳng để sử dụng, không nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”: (Chi tiết TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng”: ) Nợ TK 133 “Thuế GTGT đợc khấu trừ”
Có TK 111 “Tiền mặt” Có TK 141 “Tạm ứng”
Có TK 331 “Phải trả cho ngời bán”
Bộ phận quản lý đơn vị trong tháng 9/2000 không có phát sinh chi đồ dùng văn phòng.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh số tiền trích khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho công tác quản lý doanh nghiệp, nh khấu hao nhà làm việc, máy phô tô, máy vi tính, xe con...
Căn cứ bảng phân bổ khấu hao tháng 9/2000 nh trong khoản mục chi phí sản xuất chung (mục 2.4.3 phần này). Kế toán ghi:
Nợ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”: 1.885.000 đ (Chi tiết TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ”: 1.885.000 đ) Có TK 214 “Hao mòn TSCĐ”: 1.885.000 đ
(Chi tiết TK 2141 “HM TSCĐ hữu hình”: 1.885.000đ) Khi trích trớc chi phí SCL TSCĐ văn phòng kế toán ghi: Nợ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
(Chi tiết TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ”) Có TK 335 “Chi phí phải trả”
+ Thuế, phí và lệ phí: bao gồm các khoản thuế môn bài, thuế nhà đất...và các khoản phí, lệ phí khác nh chi phí làm thủ tục đăng kiểm xe cơ giới, vé cầu đờng xe con. Khi phát sinh, kế toán ghi:
Nợ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”: 1.109.750 đ (Chi tiết TK 6425 “Thuế, phí và lệ phí”: 1.109.750 đ) Có các TK liên quan (TK 111, 141, 333): 1.109.750 đ
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: bao gồm chi phí tiền điện thoại, fax, điện văn phòng, thuế ngoài sửa chữa TSCĐ văn phòng, chi mua báo chí, mua tài liệu, phô tô tài liệu.v.v
Khi phát sinh khoản chi phí này, kế toán ghi:
Nợ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”: 1.846.511 đ (Chi tiết TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”: 1.846.511 đ) Có TK 133 “Thuế GTGT đợc khấu trừ”: 87.360 đ
Có TK liên quan (TK 111, 141...): 1.933.871 đ
+ Chi phí bằng tiền khác: bao gồm chi phí hội họp, tiếp khách, giao dịch, tiếp thị đấu thầu, đào tạo cán bộ, chi công tác phí...Khi phát sinh đợc hạch toán trực tiếp vào TK 6428 “Chi phí bằng tiền khác”.
Nợ TK 642 “Chi phí QLDN”: 5.283.636 đ
(Chi tiết TK 6428 “Chi phí bằng tiền khác”: 5.283.636 đ) Có TK 111 “Tiền mặt”: 5.283.636 đ
• Chi phí quản lý doanh nghiệp nộp cấp trên:
Khoản mục này đợc tính nộp trên cơ sở sản lợng thực hiện đợc trong tháng nhân với tỷ lệ quy định là 1,8%. Kế toán sử dụng tài khoản cấp 2 để hạch toán ghi nợ TK 6429 “Chi phí quản lý TCT”, tài khoản cấp 2 này đợc mở theo quy định của Tổng công ty Xây dựng Sông Đà.
Theo giấy báo nợ các khoản phải nộp công ty, thì khoản phụ phí nộp cấp trên là: 302.062.000*1,8% = 5.437.116 đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 6429 “Chi phí quản lý TCT”: 5.437.116 đ Có TK 336 “Phải trả nội bộ”: 5.437.116 đ
* Việc tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp đợc thể hiện trên sổ cái tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Cuối tháng đợc phân bổ kết chuyển
sang Nợ TK 911 “Xác định kết quả” cho số sản phẩm tiêu thụ để tính kết quả hoạt động kinh doanh.
Sổ cái TK 642 - Chi phí QLDN
Tháng 9 năm 2000
C.từ Ngày Diễn giải TK Số tiền
SH N-T Gh.Sổ đ/ứ Nợ Có