- V/c dồn bãi thành phẩm 0,0104184 250 5/ Công tác nghiền đá
2/ Trạm biến áp 400KVA Sản xuất đá TMàu 4.294.417 3/ Máy nghiền đá 186-87Sản xuất đá TMàu14.630
2.4.4. Kế toán tập hợp chi phí bán hàng:
Tập hợp vào tài khoản này các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm nh chi phí cho khâu lu thông (thuê vận chuyển bán hàng), chi phí giao dịch tiếp thị, chi phí bốc xúc sản phẩm tiêu thụ...
Các chi phí này ở đơn vị cũng đợc theo dõi hạch toán chi tiết cho khâu tiêu thụ sản phẩm của từng mỏ đá.
+ Tiền lơng phải trả cho nhân viên bán hàng ở các đội sản xuất: Nợ TK 6411 “Chi phí nhân viên”: 800.000 đ
(Chi tiết mỏ đá TTrung: 800.000đ)
Có TK 334 “Phải trả CNV”: 800.000 đ
Nợ TK 6411 “Chi phí nhân viên”: 1.620.000 đ
(Chi tiết mỏ đá TMầu: 1.620.000đ)
Có TK 334 “Phải trả CNV”: 1.620.000 đ
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 9/2000 bộ phận bán hàng: Nợ TK 6411 “Chi phí nhân viên”: 211.529 đ
(Chi tiết mỏ đá TTrung: 211.529 đ)
Có TK 338 “Phải trả CNV”: 211.525 đ
(Ctiết Có TK 3382 “Kinh phí công đoàn”: 16.000 đ Có TK 3383 “Bảo hiểm xã hội”: 172.522 đ
Có TK 3384 “Bảo hiểm y tế”: 23.003 đ) Nợ TK 6411 “Chi phí nhân viên”: 296.366 đ
(Chi tiết mỏ đá TMầu: 296.366đ)
Có TK 338 “Phải trả CNV”: 296.366 đ
Có TK 3383 “Bảo hiểm xã hội”: 232.911 đ Có TK 3384 “Bảo hiểm y tế”: 31.055 đ)
+ Chi phí nhiên liệu máy xúc để xúc đá thành phẩm lên xe khách hàng, chi phí phụ tùng thay thế sửa chữa máy xúc phục vụ bán hàng, chi phí mua sổ sách bút viết để theo dõi bán hàng...Chi phí này thực tế ở đơn vị phát sinh tháng 9/2000 đợc tập hợp vào sổ chi tiết TK 6412 “Chi phí vật liệu, bao bì” nh sau:
Nợ TK 6412 (Mỏ đá TMầu): 3.266.374 đ Có các TK 152: 3.266.374 đ
+ Chi phí công cụ, dụng cụ, đồ dùng đo lờng, tính toán làm việc nh chi phí máy tính, bàn ghế, phích nớc, thớc dây....Khi phát sinh các chi phí này kế toán tập hợp vào chi tiết TK 6413 cho từng mỏ đá:
Nợ TK 6413 “Chi phí dụng cụ, đồ dùng” (Chi tiết từng mỏ đá...)
Có TK liên quan (TK 1531, 1421...)
Tháng 9/2000 đơn vị không phát sinh chi phí dụng cụ đồ dùng văn phòng. + Chi phí khấu hao TSCĐ: Khấu hao cơ bản và khấu hao SCL các tài sản cố định phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm nh nhà kho, máy xúc, nhà bán hàng. Hàng tháng kế toán tính toán trích khấu hao các TSCĐ này tính vào khoản mục chi phí bán hàng (cách tính nh khoản mục khấu hao TSCĐ ở phần chi phí sản xuất chung, mục 2.4.3 phần này). Kế toán ghi:
Nợ TK 6414 “Chi phí khấu hao TSCĐ”: (Ctiết các mỏ đá...)
Có TK 2141 “Hao mòn TSCĐ hữu hình”:
Có TK 335 “Chi phí phải trả” (Trích khấu hao SCL)
Tháng 9/2000 đơn vị không trích khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng vì các TSCĐ đó đều đã trích hết khấu hao.
+ Các chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ ở bộ phận bán hàng, chi phí thuê kho, thuê bãi, thuê vận chuyển tiêu thụ sản phẩm... khi có phát sinh ở mỏ đá nào thì đợc hạch toán trực tiếp cho mỏ đá, tập hợp chi tiết vào TK 6417 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”. Kế toán ghi:
(Chi tiết từng mỏ đá...)
Có TK liên quan (TK 111, 112, 331...)
Tháng 9/2000 bộ phận bán hàng đơn vị không phát sinh chi phí dịch vụ mua ngoài.
+ Các chi phí khác bằng tiền ngoài các chi phí kể trên phát sinh ở bộ phận bán hàng nh chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm hàng hoá, chi phí quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng... Khi phát sinh ở bộ phận bán hàng thuộc đội sản xuất nào thì hạch toán trực tiếp vào mỏ đá đấy và đợc tập hợp chi tiết trênTK 6418 “Chi phí bằng tiền khác”
Nợ TK 6418 “Chi phí bằng tiền khác”: (Chi tiết mỏ đá . . .)
Có TK 111 “Tiền mặt”:
Trờng hợp các chi phí bán hàng phát sinh nhiều, trong kỳ có ít sản phẩm tiêu thụ thì khi phát sinh chi phí vẫn tập hợp vào TK 641 theo từng khoản mục đã phân loại. Nhng cuối tháng chỉ kết chuyển 1 phần cho sản phẩm tiêu thụ, phần còn lại hạch toán sang Nợ TK 142 “Chi phí chờ kết chuyển” (Chi tiết Nợ TK 1421), sang các tháng sau phân bổ dần cho sản phẩm tiêu thụ.
Tháng 9/2000 bộ phận bán hàng của đơn vị không phát sinh chi phí khác bằng tiền.