khoản trớch theo lƣơng tại cụng ty TNHH Một thành viờn Cụng nghiệp tàu thuỷ Thành long.
Trong quỏ trỡnh thực tập tại cụng ty Thành Long, em đó cú điều kiện tỡm hiểu cụng tỏc hạch toỏn núi chung và hạch toỏn kế toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản trớch
những giải phỏp và hy vọng sẽ giỳp một phần nhỏ cho cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng ngày một hoàn thiện hơn.
* í kiến 1:
Cụng ty nờn chuyển Bảo hiểm thất nghiệp từ Tài khoản đang sử dụng
“3385”sang Tài khoản “3389” theo quy định về Bảo hiểm thất nghiệp cú hiệu lực từ ngày 01/01/2009.
Cỏch hạch toỏn Bảo hiểm thất nghiệp 3389:
- Định kỳ trớch BHTN vào chi phớ kinh doanh, kế toỏn ghi: Nợ: TK 622, 627, 641, 642
Cú: TK 3389
- Tớnh số tiền BHTN trừ vào lƣơng của cụng nhõn viờn, kế toỏn ghi: Nợ: TK 334
Cú: TK 3389
- Khi nộp BHTN cho cơ quan quản lý, kế toỏn ghi: Nợ: TK 3389
Cú: TK 111, 112 * í kiến 2:
Cụng ty nờn hạch toỏn tiền ăn ca vào bảng “Thanh toỏn lƣơng” để tiện theo dừi và khi thanh toỏn tiền lƣơng và tiền ăn ca cuối thỏng cho cụng nhõn viờn sẽ nhanh gọn hơn.
Cụng ty cú thể hạch toỏn theo 02 cỏch: - Trả thẳng tiền mặt cho ngƣời lao động. - Trả bằng hiện vật( Tổ chức bữa ăn giữa ca).
Thụng tƣ số 62/2009/TT – BTC ngày 27/03/2009 cú quy định về việc hạch toỏn tiền ăn ca trong doanh nghiệp “Đối với khoản tiền ăn giữa ca, khụng tớnh vào thu nhập chịu thuế của ngƣời lao động nếu ngƣời tổ chức lao động trực tiếp tổ chức bữa ăn giữa ca cho ngƣời lao động. Trƣờng hợp đơn vị chi trả thu nhập khụng trực tiếp tổ chức bữa ăn ca mà chi tiền ăn ca trực tiếp cho ngƣời lao động thỡ khụng tớnh vào thu nhập chịu thuế của ngƣời lao động, nếu mức chi phự hợp
với hƣớng dẫn của Bộ Lao động thƣơng binh và Xó hội. Trƣờng hợp chi cao hơn mức hƣớng dẫn của Bộ Lao động thƣơng binh và Xó hội thỡ phần chi vƣợt mức tớnh vào thu nhập chịu thuế của ngƣời lao động. Mức chi cụ thể ỏp dụng đối với doanh nghiệp nhà nƣớc và cỏc tổ chức đơn vị đƣợc phộp hoạt động kinh doanh thuộc cơ quan hành chớnh sự nghiệp, Đảng, Đoàn thể, cỏc Hội khụng quỏ mức quy định của Bộ Lao động thƣơng binh và xó hội. Đối với cỏc doanh nghiệp nhà nƣớc và cỏc tổ chức khỏc, mức chi do thủ trƣởng đơn vị thống nhất với chủ tịch cụng đoàn quyết định, nhƣng mức tối đa cũng khụng vƣợt quỏ mức ỏp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nƣớc”.
Cỏch hạch toỏn:
- Trả tiền mặt cho ngƣời lao động( Hàng thỏng cụng ty nờn gộp chung vào Bảng lƣơng):
Nợ: TK 6421 ( chi phớ nhõn viờn quản lý) Cú: TK 334
Nợ: TK 334 Cú: TK 111 - Tổ chức ăn giữa ca:
Nợ: TK 6428 ( Chi phớ bằng tiền khỏc) Cú: TK 111
* í kiến 3:
Cần điều chỉnh lại số lƣợng lao động giữa cỏc tổ đội cho hợp lý, những bộ phận dƣ thừa cụng nhõn thỡ nờn đào tạo tay nghề, kỹ thuật cho họ để cú thể luõn chuyển sang bộ phận khỏc. Kinh phớ cho việc đào tạo lại nghề cú thể trớch từ “ Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm” – Tài khoản 351. Cần đẩy mạnh, nõng cao chất lƣợng đào tạo nghề, từng bƣớc trớ thức hoỏ lực lƣợng lao động, bồi dƣỡng,
* í kiến 4:
- Cụng ty nờn cú cỏch tớnh hợp lý hơn với những cụng làm thờm vào ngày Chủ nhật để cú thể khuyến khớch cụng nhõn viờn đi làm vào ngày nghỉ cú tinh thần, trỏch nhiệm hơn. Cụng ty cú thể tớnh :
Cụng làm thờm giờ = Tiền lƣơng 1 cụng x 2
Vớ dụ: Giả sử Chị Nguyễn Thị Thanh Hƣờng, nhõn viờn phũng Hành chớnh - Tổng hợp, thỏng 12/2009 đi làm 26 cụng vào ngày thƣờng và 02 cụng vào ngày chủ nhật, tiền lƣơng 01 ngày của chị là: 76.923. Vậy tiền lƣơng thỏng 12/2009 của chị đƣợc tớnh = 76.923 x 26 + ( 76.923 x 2 x 2) = 2.307.690 đ - Cụng ty cần cú phƣơng ỏn trả lƣơng cho ngƣời lao động đầy đủ, đỳng hạn theo điều 59 Bộ luật lao động cú hiệu lực từ ngày 01/01/1995. Trong trƣờng hợp đặc biệt phải trả lƣơng chậm, thỡ khụng đƣợc chậm quỏ 01 thỏng và cụng ty phải đền bự cho ngƣời lao động 1 khoản tiền ớt nhất bằng lói suất tiền gửi tiết kiệm do ngõn hàng nhà nƣớc cụng bố tại thời điểm trả lƣơng.
* í kiến 5:
- Việc trớch lập “ Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm” là thực sự rất cần thiết trong doanh nghiệp. Khi trớch lập qũy này phải tuõn theo cỏc quy định sau: Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm của doanh nghiệp dựng để chi trợ cấp thụi việc, mất việc làm, đào tạo lại nghề cho ngƣời lao động tại doanh nghiệp theo quy định hiện hành.
Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm đƣợc trớch và hạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp trong kỳ của doanh nghiệp. Trƣờng hợp Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm hàng năm khụng chi hết đƣợc chuyển số dƣ sang năm sau. Trƣờng hợp quỹ này khụng đủ để chi trợ cấp cho ngƣời lao động thụi việc, mất việc trong năm tài chớnh thỡ toàn bộ phần chờnh lệch thiếu đƣợc hạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp trong kỳ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thời điểm trớch lập Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm là thời điểm khoỏ sổ kế toỏn để lập Bỏo cỏo tài chớnh năm. Trƣờng hợp doanh nghiệp phải
lập Bỏo cỏo tài chớnh giữa niờn độ( qỳy) thỡ cú thể điều chỉnh Quỹ này theo quý khi lập Bỏo cỏo tài chớnh.
- Việc trớch lập Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm( TK 351) là bắt buộc. Khoản chi phớ này đƣợc coi là hợp lệ khi tớnh thuế TNDN. Mức trớch tuỳ vào tớnh toỏn của đơn vị nhƣng khụng vƣợt quỏ 3% của Quỹ tiền lƣơng làm cơ sở đúng BHXH trong năm.
- Kết cấu và nội dung phản ỏnh của TK 351:
Bờn nợ: Chi trả cho ngƣời lao động thụi việc, mất việc làm từ Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm.
Bờn cú: Trớch lập Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm.
Số dƣ dƣ bờn cú: Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm chƣa sử dụng. - Phƣơng phỏp hạch toỏn kế toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu:
Trớch lập quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm theo chớnh sỏch tài chớnh hiện hành ghi:
Nợ: TK 642 Cú: TK 351
Chi trả trợ cấp thụi việc, mất việc làm, chi đào tạo lại nghề cho ngƣời lao động theo chế độ ghi:
Nợ: TK 351
Cú: TK 111, 112
Trƣờng hợp Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm khụng đủ để chi trợ cấp cho ngƣời lao động thụi việc, mất việc làm trong năm tài chớnh thỡ phần chờnh lệch thiếu đƣợc hạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp trong kỳ ghi:
Nợ: TK 642
Cú: TK 111,112
Cuối niờn độ kế toỏn sau, doanh nghiệp tớnh, xỏc định số dự phũng tài chớnh mất việc làm cần phải lập. Trƣờng hợp số dự phũng tài chớnh mất việc
Nợ: TK 642 Cú:TK 351
* í kiến 6:
Cần cú sự tỏch biệt giữa thủ quỹ và kế toỏn tiền mặt, kế toỏn vật tƣ. Do cụng ty dự đó tỏch ra thành cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn một thành viờn nhƣng vẫn chịu sự quản lý của Nhà nƣớc nờn cần cú quy định riờng về vị trớ giỏm đốc, phú giỏm đốc, Kế toỏn trƣởng, kế toỏn thanh toỏn, thủ quỹ, thủ kho…phải là những ngƣời khụng cú quan hệ họ hàng ruột thịt và khụng kiờm nhiệm để trỏnh gõy tổn thất trong quỏ trỡnh quản lý và sử dụng vốn.
* í kiến 7:
Cụng ty nờn trớch trƣớc tiền lƣơng nghỉ phộp của cụng nhõn trực tiếp sản xuất để chi phớ sản xuất và giỏ thành sản phẩm là ớt biến động giữa cỏc kỳ. Mục đớch của việc trớch này nhằm lấy lại số tiền lƣơng nghỉ phộp của những thỏng cụng nhõn nghỉ phộp nhiều, trỏnh dồn đội giỏ thành.Cuối năm sẽ cú bỳt toỏn điều chỉnh lại theo thực chi lƣơng nghỉ phộp.( Vớ dụ: vào mựa hố cụng nhõn đi du lịch, nghỉ mỏt…)
Ta cú thể khỏi quỏt bằng sơ đồ sau:
TK 334 TK 335 TK 622
(2) (1)
(3)
(1): Phản ỏnh số trớch trƣớc tiền lƣơng nghỉ phộp theo kế hoạch.
(2): Phản ỏnh số tiền lƣơng nghỉ phộp thực tế phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất sản phẩm.
(3): Phản ỏnh số chờnh lệch trớch trƣớc lớn hơn số phải trả. Trong trƣờng hợp ngƣợc lại số trớch trƣớc nhỏ hơn số phải trả.
* í kiến 8:
Cụng ty nờn xõy dựng chế độ tiền thƣởng cho cỏ nhõn, tập thể cú thành tớch cao trong hoạt động sản xuất kinh doanh nhƣ: Thƣởng nõng cao chất lƣợng sản phẩm, thƣởng tiết kiệm vật tƣ, thƣởng phỏt minh, sỏng kiến, sỏng tạo trong lao động để nõng cao thu nhập, đảm bảo đời sống cho cỏn bộ cụng nhõn viờn và phỏt triển hoạt động sản xuất, kinh doanh của cụng ty.Chế độ khen thƣởng, đói ngộ cho cụng nhõn viện cú thể nhƣ sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chế độ xột nõng lương: Mỗi năm, lónh đạo cụng ty xột nõng lƣơng cho cỏn bộ
cụng nhõn viờn vào 1 lần. Cỏc cỏn bộ cụng nhõn viờn chức đó cú đủ niờn hạn 01 năm hƣởng ở một mức lƣơng với điều kiện hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao, khụng vi phạm nội quy lao động, khụng bị xử lý kỷ luật từ hỡnh thức khiển trỏch bằng văn bản trở lờn. Nếu vi phạm thỡ khụng đƣợc vào diện xột. Năm sau mới đƣợc xột nõng lƣơng, với điều kiện khụng tỏi phạm kỷ luật lao động. Cỏch nõng lƣơng này cú thể nõng thờm hệ số lƣơng tuỳ theo kết quả kinh doanh của cụng ty.
- Cỏc phỳc lợi khỏc:
+ Bản thõn lao động kết hụn đƣợc mừng 200.000 đ + Cha mẹ hai bờn, con, chồng, vợ chết viếng 200.000 đ + Thiờn tai, hoả hoạn đƣợc trợ cấp: 300.000 đ
+ Trợ cấp khú khăn( tuỳ vào hoàn cảnh của từng ngƣời ). Ban giỏm đốc trợ cấp từ 200.000 đ đến 500.000 đ, tuỳ vào tỡnh hỡnh kinh doanh của cụng ty.
- Chế độ thưởng:
+ Thƣởng cuối năm:
Mức thƣởng cụ thể của từng ngƣời lao động tuỳ thuộc vào sự đúng gúp cụng sức, chất lƣợng cụng tỏc, chấp hành đầy đủ nội quy, cỏc quy định của cụng ty.
Đƣợc tớnh = Tỷ lệ % x Tổng lƣơng thực tế trong năm : 12 thỏng
Phũng Hành chớnh - Tổng hợp lập tờ trỡnh tỷ lệ %, dự đoỏn tổng tiền thƣởng thỏng lƣơng thứ 13 trƣớc 30 ngày so với ngày nghỉ Tết.
+ Thƣởng tuần:
Hàng tuần dựa trờn việc đỏnh giỏ thực hiện cụng việc của ngƣời lao động, trƣởng bộ phận sản xuất lập bảng đỏnh giỏ thực hiện cụng việc. Bảng đỏnh giỏ chuyển về phũng Hành chớnh - Tổng hợp xem xột, sau đú chuyển giỏm đốc cụng ty duyệt làm căn cứ thƣởng cho ngƣời lao động.
+ Thƣởng lễ 30/4, 1/5, Ngày Quốc khỏnh, Tết Dƣơng lịch:
Số tiền thƣởng từ 20.000 đ đến 200.000 đ tuỳ thuộc vào tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty.
Phũng Hành chớnh - Tổng hợp cú trỏch nhiệm lập tờ trỡnh bỏo cỏo Ban Giỏm đốc về số tiền thƣởng, dự toỏn tiền thƣởng trƣớc 15 ngày so với ngày lễ tƣơng ứng, lập danh sỏch cỏn bộ CNVC đƣợc thƣởng trƣớc 3 ngày so với ngày lễ tƣơng ứng.
+ Thƣởng sỏng kiến, kỹ thuật:
Tập thể, cỏ nhõn cú đề tài sỏng kiến, kỹ thuật thỡ phải đăng ký với cụng ty. Sau thời gian thực hiện đề tài kết thỳc sẽ cú Hội đồng thẩm định giỏ trị làm lợi, tớnh khả thi của đề tài. Bƣớc tiếp theo là Hội đồng nghiệm thu của cụng ty họp và đỏnh giỏ, cụng nhận kết quả của đề tài. Cuối cựng là căn cứ vào kết quả trờn thỡ giỏm đốc ra quyết định chi thƣởng theo mức quy định trong quy chế.
+ Thƣởng đạt doanh thu:
Phũng kinh doanh đạt doanh thu do ban Giỏm đốc giao đƣợc hƣởng % doanh thu thỏng, trƣờng hợp vƣợt doanh thu thỡ phũng kinh doanh làm tờ trỡnh về đạt doanh thu, mức đƣợc hƣởng cho từng cụng nhõn viờn trỡnh Ban giỏm đốc phờ duyệt và chuyển cho phũng Kế toỏn trả cựng với lƣơng thỏng.
+ Những ngày nghỉ đƣợc hƣởng nguyờn lƣơng:
Nghỉ lễ.
Bản thõn kết hụn: Nghỉ 03ngày.
Con kết hụn: Nghỉ 01 ngày.
Cha mẹ chết( kể cả bờn vợ chồng), vợ hoặc chồng, con chết đƣợc nghỉ 03 ngày.
Ngƣời lao động do thụi việc hoặc vỡ cỏc lý do khỏc mà chƣa nghỉ hoặc chƣa nghỉ hết số ngày nghỉ hằng năm thỡ đƣợc trả lƣơng những ngày chƣa nghỉ. Số ngày nghỉ hằng năm đƣợc tăng thờm theo thõm niờn làm việc tại một doanh nghiệp hoặc với một ngƣời sử dụng lao động, cứ năm năm đƣợc nghỉ thờm một ngày.
* í kiến khỏc:
+ Quỹ khen thƣởng phỳc lợi nờn thay đổi từ tài khoản “431” thành tài khoản “353” theo thụng tƣ 244/2009/TT–BTC bắt đầu thực hiện từ ngày 01/01/2010. Tớnh tiền thƣởng phải trả cho cụng nhõn viờn:
- Khi xỏc định số tiền thƣởng trả cụng nhõn viờn từ quỹ khen thƣởng, kế toỏn ghi:
Nợ Tài khoản 353 Cú Tài khoản 334
- Khi xuất quỹ chi trả tiền thƣởng: Nợ Tài khoản 334 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cú Tài khoản 111, 112
+ Cần xem xột điều chỉnh mức lƣơng tối thiểu lờn 730.000 theo nghi định 28/ 2010/ NĐ – CP để khuyến khớch ngƣời lao động làm việc cú trỏch nhiệm , hăng say sỏng tạo trong lao động sản xuất.
+ Cụng ty nờn thay đổi tỷ lệ trớch theo lƣơng theo thụng tƣ 244/2009/TT – BTC bắt đầu thực hiện từ ngày 01/01/2010
Tỷ lệ trớch lƣơng theo Thụng tƣ 244/2009/TT-BTC
Quỹ Ngƣời lao động Chủ doanh nghiệp Tổng
BHXH 6 % 16 % 22 %
BHYT 1,5 % 3 % 4,5 %
BHTN 1 % 1 % 2 %
KPCĐ 2 % 2 %
Tổng 8,5 % 22 % 30,5 %
Tỷ lệ trớch lƣơng của cụng ty Thành Long
Quỹ Ngƣời lao động Chủ doanh nghiệp Tổng
BHXH 5 % 15 % 20 %
BHYT 1 % 2 % 3 %
BHTN 1 % 1 % 2 %
KPCĐ 2 % 2 %
Tổng 7 % 20 % 27 %
Điều chỉnh tỷ lệ trớch lƣơng của cụng ty Thành Long theo tỷ lệ trớch mới
Quỹ Ngƣời lao động Chủ doanh nghiệp Tổng
BHXH +1 % +1 % +2 %
BHYT +0,5 % +1 % +1,5 %
BHTN Giữ nguyờn Giữ nguyờn Giữ nguyờn
KPCĐ Giữ nguyờn Giữ nguyờn
Lập lại Bảng thanh toỏn lƣơng Phũng Hành chớnh - Tổng hợp cụng ty Thành Long theo những quy định mới:
- Lƣong cơ bản : 730.000đ (Nghị định 28/2010/NĐ-CP) - Tỷ lệ trớch theo lƣơng của cụng nhõn viờn:_ BHXH: 6%
_ BHTY: 1,5% 8,5% _ BHTN: 1%
- Bổ sung thờm cột “Ăn ca” = 8.000đ/1 ngày x Số cụng đi làm. - Cột Tiền lƣơng học, lễ, phộp: ( HSL+PCCV nếu cú) x 730.000đ Đƣợc tớnh = x Số cụng học,lễ,phộp 26 ngày cụng - Cột Thuế TNCN: Đƣợc tớnh = ( Tổng cộng – 8,5% Bảo hiểm – 4000.000đ) x 5% - Cột 8,5% Bảo hiểm: Đƣợc tớnh = ( HSL + PCCV nếu cú ) x 730.000đ x 8,5% - Thực lĩnh = Tổng cộng – Cỏc khoản khấu trừ + ăn ca
Đơn vị: Cụng ty TNHH MTV CNTT Thành Long BẢNG THANH TOÁN LƢƠNG BỘ PHẬN: PHềNG HC-TH Thỏng 12 năm 2009 STT Họ và tờn Hsl Tiền lƣơng 1 ngày Tiền lƣơng Tổng cộng Cỏc khoản khấu trừ Ăn ca Thực lĩnh Ký nhận Lƣơng thời gian Cụng ps Học,lễ,phộp thuế tncn 1% ĐP 8.5% BH 1% CĐ t.ƣ C T C T C T 1 Đào Đức Thắng 4,51 176.923 12 2.123.076 14 1.890.700 4.013.776 40.138 298.461 40.138 96.000 3.731.039 2 Phạm Thị Thinh 3,89 111.538 27 3.011.526 4,5 501.921 3.513.447 241.375 35.134 216.000 3.452.938 3 Trần T.Thu Trang 2,18 134.615 23 3.096.145 3 183.623 3.279.768 135.269 32.798 184.000 3.295.701 4 Khoa T.Huệ 2,34 84.615 26 2.199.990 1,5 190.384 2.390.374 145.197 23.904 208.000 2.429.273 5 Nguyễn T.Tuyết Nhung 1,99 76.923 26 1.999.998 3 346.154 2.346.152 123.480 23.462 208.000 2.407.210 6 Nguyễn T.Bớch Hằng 3,70 96.154 23 2.211.542 3 311.654 2.523.196 25.232 229.585 25.232 184.000 2.427.147 7 Nguyễn T.Thanh Thuỷ 1,89 69.231 13 900.003 10 530.654 1.430.657 117.275 14.307 104.000 1.403.075
8 Nguyễn T.Thanh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hƣờng 2,37 76.923 20 1.538.460 6 399.254 1.937.714 147.059 19.377 160.000 1.931.278
9 Bựi T.Hà Phƣơng 2,18 76.923 18 1.384.614 12 734.492 2.119.106 135.269 21.191 144.000 2.106.646 Cộng 18.465.354 9 1.038.459 48 4.050.377 23.554.190 65.370 1.572.970 235.543 1.504.000 23.184.307
Kế toỏn số tiền lương trong thỏng: Hai mươi ba triệu, năm trăm năm tư ngàn, một trăm chớn mươi đồng.