- Giai đoạn năm 2005 đến này doanh thu liên tục tăng lên, lợi nhuận sau thuế hàng năm bình quân đạt trên 50.000.000 Công ty đợc nhiều khách hàng trong và
2.2.1.1 Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
Vật liệu tại cụng ty TNHH MTV Tiến Phương gồm rất nhiều chủng loại với đầy đủ mẫu mó, quy cỏch phẩm chất khỏc nhau. Vỡ vậy muốn quản lý chặt chẽ tất cả cỏc loại NVL về cả số lượng, phẩm chất và giỏ trị đũi hỏi phải cú cỏch phõn loại hợp lý và hạch toỏn chớnh xỏc. Căn cứ cụng dụng, mức độ sử dụng vật liệu của cụng ty được phõn thành:
+ NVLC: Gồm cỏc loại thộp đủ kớch cỡ và chủng loại, tụn cỏc kớhc cỡ khỏc nhau, sắt đặc, ống inox, tụn inox, thộp đen, tụn đen, phụi bớch, sắt phi, đồng đỳc, Băng tan, CO2, cỳt ren, chổi sơn, kớnh hàn đen, kớnh hàn trắng,…
+ NVLP:cỏc que hàn, dõy hàn cỏc loại, đỏ mài cỏc loại, đỏ cắt, bulụng, sơn, dung mụi, thước hàn, kim hàn tớch…
+ Nhiờn liệu:Cỏc loại dầu nhớt, dầu thuỷ lực, Diezen, ễxy, Agụng, CO2… + Phế liệu thu hồi: Cỏc loại sắt thộp thừa…
Do cỏc loại NVL rất đa dạng nờn việc hạch toỏn chi tiết cho từng loại đũi hỏi phải cú sự kết hợp chặt chẽ giữa kho và phũng kế toỏn để cú hiệu quả quản lý cao cả về mặt số lượng, chất lượng và giỏ trị.
Sơ đồ hạch toỏn chi tiết vật tư theo phương phỏp thẻ song song
* Phương phỏp tớnh giỏ thực tế của vật liệu nhập xuất kho.
Việc tớnh giỏ đỳng NVL cú ý nghĩa rất lơn trong việc hạch toỏn đỳng đắn tài sản cũng như CPSXKD của cụng ty. Vỡ vậy, vật liệu, dụng cụ của cụng ty được đỏnh giỏ như sau:
- Đỏnh giỏ NVL nhập kho: Giỏ thực tế NVL nhập kho tớnh theo cụng thức: Giỏ thực tế
NVL nhập kho =
Số lượng NVL
nhập kho X
Đơn giỏ ghi trờn hoỏ đơn (chưa VAT)
- Đỏnh giỏ NVL xuất kho:
Cụng ty sử dụng phương phỏp bỡnh quõn sau mỗi lần nhập để đỏnh giỏ NVL xuất kho. Vỡ vậy NVL được nhập kho rồi xuất dần cho từng yờu cầu sử dụng. Theo phương phỏp này, giỏ thực tế NVL xuất dựng được tớnh theo cụng thức:
Đơn giỏ BQ sau lần nhập i =
Giỏ vtư tồn kho trước lần nhập đú + Giỏ vật tư TT nhập kho Số lượng TT vật tư tồn kho + Số lượng vật tư TT nkho Doanh nghiệp hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. * Chứng từ kế toỏn:
Với VLC: Căn cứ yờu cầu sản xuất của cụng ty và khỏch hàng, trưởng phũng kỹ thuật tiếp nhận yờu cầu sản xuất, xem xột nghiờn cứu, triển khai kế hoạch, phõn cụng thực hiện. Phũng kỹ thuật xỏc định mức NVL cần dựng. Căn cứ lệnh sản xuất, định mức mà phũng kỹ thuật xỏc định, thủ kho viết phiếu xuất kho NVL cần dựng cho xớ nghiệp. Định kỳ từ 3 đến 5 ngày, thủ kho sẽ gửi toàn bộ chứng từ, PXK lờn cho kế toỏn. Căn cứ chứng từ này, kế toỏn tiến hành phõn loại PXK theo từng loại NVL và ghi vào mục “xuất trong thỏng phần NVL”.
Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp nhập
Cuối mỗi thỏng, kế toỏn tớnh tổng số NVL xuất dựng trong thỏng để làm căn cứ lập “bảng kờ xuất vật tư”.
Vật liệu phụ (VLP): VLP như que hàn, đỏ mài cỏc loại…thường đi kốm với VLC để tạo nờn thực thể sản phẩm. VLP thường do bờn đặt gia cụng mang đến hoặc do cụng ty tự mua sắm. Do bờn gia cụng đem đến, cụng ty chỉ theo dừi về mặt số lượng nhập, xuất. Căn cứ chứng từ nhập, xuất, kế toỏn tiến hành ghi chộp theo chỉ tiờu số lượng trờn tờ kờ chi tiết vật liệu mà khụng hạch toỏn trờn tài khoản. Vật liệu do cụng ty mua về thỡ được theo dừi cảc về mặt số lượng và giỏ trị, được hạch toỏn vào chi phớ phụ liệu làm căn cứ tớnh giỏ thành sản phẩm. Hàng ngày nhõn viờn kho căn cứ số phụ liệu mua về nhập kho, lập PNK và căn cứ lờnh sản xuất từng loại sản phẩm để viết PXK. Căn cứ PXK nguyờn liệu, phụ liệu kế toỏn lập bảng phõn bổ NVL-CCDC.
* Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ vào sổ sỏch:
- Chứng từ được sử dụng: PNK, PXK, biờn bản kiểm kờ vật tư-cụng cụ-sản phẩm- hàng hoỏ, biờn bản kiểm nghiệm vật tư-cụng cụ-sản phẩm-hàng hoỏ, phiếu bỏo vật tư cũn lại cuối kỳ, bảng tổng hợp NXT, sổ kho, thẻ kho, nhật ký chung, sổ chi tiết VL-DC-SP-HH, sổ cỏi TK152,153,621.
Hàng ngày, kế toỏn căn cứ nghiệp vụ kinh tế liờn quan NK,XK vật liệu phản ỏnh vào cỏc phiếu nhập, xuất, cỏc sổ chi tiết liờn quan, từ đú vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn. Từ đú vào NKC, sổ cỏi cỏc TK liờn quan.
* Tài khoản sử dụng: CPNVLTT là toàn bộ CPNVLC, NVLP được tập hợp theo từng mặt hàng trong kỳ. Kế toỏn sử dụng TK621 “CPNVLTT” để hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp phỏt sinh trong kỳ. Tài khoản này dựng để phản ỏnh chi phớ nguyờn liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ của doanh nghiệp
Tài khoản này khụng cú số dư
Phỏt sinh Nợ TK621: Phản ỏnh trị giỏ thực tế nguyờn liệu, vật liệu xuất dựng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm hoặc thực hiện dịch vụ trong kỳ kế toỏn
Phỏt sinh Cú TK621: Kết chuyển trị giỏ nguyờn liệu, vật liệu thực tế sử dụng cho sản xuất kinh doanh trong kỳ vào TK154 – Chi phớ sản xuất KDDD
* Sơ đồ hạch toỏn, ghi sổ trong cụng ty
Tài liệu thỏng 10 năm 2012, CPNVL tại PX1 như sau:
Ngày 3/10/2012, Cụng ty tiến hành sản xuất sản phẩm theo đơn đặt hàng số 153 ký kết ngày 18/7/2012 với cụng ty Minh Ánh theo lệnh SX số 232. Theo định mức để tiến hành sản xuất thỡ cần 76kg thộp L30x3x6000, 15.000kg tụn CT3 1500x6000x10, ống đỳc 60x6000x7 là 20kg, và một số vật liệu khỏc phục vụ quỏ trỡnh sản xuất. Trong kho của cụng ty NVL tồn kho tớnh đến ngày 3/9/2010 là 96kg thộp L30x3x6000 đơn giỏ 12.273đ/kg, 12.500kg tụn CT3 1500x6000x10 đơn giỏ 10.000đ/kg, ống đỳc 60x6000x7 là 27kg với đơn giỏ 19.000đ/kg, và cỏc loại vật liệu khỏc. Cụng ty đó xuất thộp L30x3x6000, ống đỳc theo số định mức, xuất 10.000kg tụn CT3 1500x6000x10 dựa theo PXK số 196 tại kho cụng ty. Ngày 8/10/2012 cụng ty tiến hành nhập kho 3.800kg tụn CT3 1500x6000x10 đơn giỏ chưa thuế VAT 10% là 10.195đ/kg theo hoỏ đơn 0000468 của tập đoàn Hoà Phỏt, PNK 136, chưa thanh toỏn tiền hàng
Ngày 10/10/2012 xuất kho 5.000kg tụn CT3 theo PXK 198……… 621
152
Xuất kho NVL cho SX 1331 Mua NVL khụng nhập kho 152 NVL dựng khụng hết nhập lại kho 111,112,331,14 1
Đầu kỳ, ghi tăng CPNVLTT
154 152 CPNVL trong định mức 632 CPNVL ngoài định mức mà xuất dựng ngay
Kế toỏn tiến hành định khoản: 3/10/2012 PXK196 Nợ TK621: 101.312.748 đ Cú TK152: 101.312.748 đ Thộp L30: 932.748 đ Ống đỳc: 380.000 đ Tụn CT3: 100.000.000 đ 8/10/2012 PNK136, HĐ 0000468 Nợ TK152-Tụn CT3: 38.741.000 Nợ TK1331: 3.874.100 Cú TK331: 42.615.100 10/10/2012 PXK198 Đơn giỏ xuất kho tụn CT3 là
(2.500x10.000+3.800x10.195)/(2.500+3.800)= 10.118 đ/kg Nợ TK621: 50.590.000
Cú TK152- Tụn CT3: 50.590.000 Ta cú mẫu chứng từ như sau:
Đơn vị: Cụng ty TNHH MTV Tiến Phương Địa chỉ: Bỡnh Dương – Vĩnh Tường – Vĩnh Phỳc