CỐC GIẤY TẠI CễNG TY LIấN DOANH FNB CHI NHÁNH HÀNG NỘ
2.3.3. Giải pháp thứ ba: Hoàn thiện hạch toán trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi trên tài khoản
thu khó đòi trên tài khoản 139
Để tôn trọng nguyên tắc thận trọng trong kế toán cũng nh phản ánh chính xác kết quả hoạt động kinh doanh, công ty nên lập dự phòng phải thu khó đòi cho từng khoản thu của khách hàng, để dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra trong năm kế hoạch, kèm theo các chứng cứ chứng minh các khoản phải thu khó đòi. Nếu có nghiệp vụ trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, kế toán công ty sẽ phản ánh vào tài khoản 139 “Nợ phải thu khó đòi”. Tài khoản này nên mở chi tiết cho từng khách hàng của công ty.
Nguyên tắc lập dự phòng: Căn cứ lập dự phòng là phải có những bằng chứng đáng tin cậy về các khoản nợ phải thu khó đòi( Khách hàng bị phá sản hoặc bị tổn thất, thiệt hại lớn về tài sản, ...nên không có hoặc khó có khả năng thanh toán, đơn vị đã làm thủ tục đòi nhiều lần nhng vẫn không thu hồi đợc nợ). Theo quy định hiện hành thì các khoản phải thu đợc coi là khoản phải thu khó đòi phải có các bằng chứng chủ yếu dới đây:
- Số tiền phải thu theo dõi đợc từng đối tợng, theo từng nội dung, từng khoản nợ, trong đó ghi rõ số nợ phải thu khó đòi.
- Phải có những chứng từ gốc hoặc giấy xác nhận nợ của khách nợ về số tiền còn nợ cha trả bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ớc vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ, ...
Việc lập dự phòng phải tiến hành một lần vào cuối mỗi niên độ trớc khi lập báo cáo kế toán.
Cuối mỗi niên độ kế toán, kế toán căn cứ các khoản nợ phải thu đợc xác định là không chắc chắn thu đợc, kế toán tính, xác định số dự phòng nợ phải
cần trích lập ở kỳ kế toán này lớn hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ trớc cha sử dụng hết, thì số chênh lệch lớn hơn đợc hạch toán vào chi phí, ghi:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi
Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã lập ở kỳ kế toán trớc cha sử dụng hết, thì số chênh lệch đợc hoàn nhập ghi giảm chi phí, ghi:
Nợ TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi tiết hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi)
Các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự là không đòi đợc thì đợc phép xoá nợ. Việc xoá nợ phải thu khó đòi phải theo chính sách tài chính hiện hành. Căn cứ vào quyết định xoá nợ về khoản nợ phải thu khó đòi, ghi:
Nợ TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi (nếu đã lập dự phòng) NợTK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (nếu cha lập dự phòng)
Có TK131: Phải thu của khách hàng Có TK 138: Phải thu khác
Đồng thời, ghi vào bên nợ TK 004 “Nợ khó đòi đã xử lý”
Đối với những tài khoản nợ phải thu khó đòi đã xử lý xoá nợ, nếu sau đó lại thu hồi đợc, kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của khoản nợ đã thu hồi đợc, ghi:
Nợ TK 111,112: Số tiền thu hồi bổ sung Có TK 711: Thu nhập khác Đồng thời ghi vào bên có của TK 004