Ngõn hàng ngoại thương GIẤY BÁO NỢ Theo cụng văn số 2108/CTAT
Thuế Hải Phũng MST: 0100230800.004 Số : 0122
Kớnh gửi Cụng ty CP AN Thịnh Ngày 27/09/2008 Số TK : 003015201150 Địa chỉ : Khu 5 Phường VĨnh Niệm – Lờ Chõn- HP Loại tiền : VNĐ
MST 0200490584 Loại TK : TG thanh toỏn
đơn
vị chấp nhận thẻ Số ID khỏch hàng :20035010 Số bỳt hạch toỏn:LD
0435700122
Chỳng tụi xin thụng bỏo đó ghi nợ TK của quý khỏch số tiền chi tiết như sau:
Nội dung Số tiền
Thu nợ gốc ( LD – PR ) 80.311.400
Tổng cộng 91.119.000
Số tiền viết bằng chữ : Chớnh mươi mốt triệu một trăm mười chớnh nghỡn đồng chẵn.
Trớch yếu : ...
Người lập phiếu Kiểm Soỏt Kế toỏn
trưởng
Biểu 2.23 Giấy bỏo nợ
Nghiệp vụ 2: Ngày 28/09/2008 Cụng ty rỳt tiền gửi Ngõn hàng ( USD ) về nhập
quỹ tiền mặt.
Theo quy định tiền ngoại tệ nhập quỹ phải đổi ra USD rồi mới được nhập quỹ tiền mặt.
Kế toỏn nộp ủy nhiệm chi lờn ngõn hàng với nội dung như sau: Bỏn ngoại tệ cho Ngõn hàng nhập quỹ tiền mặt với số tiền là 61.893 USD
Ngõn hàng hạch toỏn vào phiếu mua ngoại tệ của Ngõn hàng đồng thời gửi sổ hạch toỏn chi tiết thụng bỏo về số dư tiền gửi ngoại tệ cho Cụng ty.
Căn cứ vào cỏc chứng từ: ủy nhiệm chi, phiếu mua ngoại tệ của Ngõn hàng, sổ hạch toỏn chi tiết kế toỏn kiểm tra đối chiếu với Ngõn hàng để đảm bảo tớnh chớnh xỏc, hợp lý của số liệu. Sau đú làm căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký chung và sổ cỏi TK 112, sổ cỏi TK 111
CITIBANK UY NHIEM CHI – PAYMENT ORDER
HAI PHONG NGAY( DATE ): 28/09/2008
DE NGHI GHI NO TK( Please Debit Account) SO TIEN(With amount) PHI ( Bank charges ) Số TK( A/Cno):00301520115 Bằng số ( In figures):61.893 USD Tờn TK(AC/Name): Cụng ty CPTM và
DVCN An Thịnh
Bằng chữ( In words): Sỏu mươi mốt nghỡn tỏm trăm chớn ba USD Tại NH : Citibank Hai Phong
Nội dung: Bỏn ngoại tệ cho Ngõn hàng nhận tiền mặt.
Đơn vị nhận tiền: Cụng ty cổ phần TM và DVCN An Thịnh MST: 0200412681
Tờn TK( AC/Name):Ngõn hàng Citibank Địa chỉ( Address) : Hải Phũng
Kế toỏn trưởng Chủ tài khoản
Tại Ngõn hàng( With bank): Citibank Hải phũng
( Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn,đúng dấu) Chief Accountant Acc.Holder&Stamp
Thanh toỏn viờn Kiểm soỏt Giỏm đốc
CITIBANK PHIẾU MUA NGOẠI TỆ - BYING FOREIGN CURRENCY SLIP
HAI PHONG
003HPWS34 28Sep2008 1600 CMS CA CSH WTH 2357.0091 0-003-1-37-007486-9/04221
1.TÀI KHOẢN ( ACCOUNT) SỐ TIỀN(AMOUNT)
Nợ(Debit):04221 00301520115 Cong ty CPTM và DVCN An Thịnh 61.893,00 USD Cú(Credit): 04711 250101001 Mua ban ngoai te/ Vnd 61.893,00 USD
2. TÀI KHOẢN ( ACCOUNT ) SỐ TIỀN(AMOUNT)
Nợ(Debit): 04712 250101001 Mua ban ngoai te/ Vnd 994.372.938,00 VND Cú(Credit):01011 110101001 Tien mat tai quy 994.372.938,00 VND Số tiền bằng chữ: Sau mươi mốt nghỡn tỏm trăn chớn mươi ba USD
Tỷ giỏ: USD 17.066,00
Người nộp Thanh toỏn viờn Kiểm soỏt Giỏm đốc Thủ quỹ Người nhận
Biểu 2.25 Phiếu mua ngoại tệ
CITIBANK HAI PHONG SO HACH TOAN CHI TIEN So 56:
Ngay 28/09/2008 Tai khoản:00301520115
Ngay 28/09/2008 CONG TY CO PHAN AN THINH
So du dau ngay : 62.295,67 Ng GD Ma GD Ng.lap/STC Phg So Reference Doanh so no Doanh so co 28/09/2008 2350 2357.0091 A56 USD 61.893,00 Doanh so ngay 61.893,00 Doanh so thang 61.961,16 61.962,00 Doanh so nam 397.926,75 398.096,68 So du cuoi nam 402,67 Ngay gio in 29/09/2008 10:12:11
SỔ NHẬT Kí CHUNG
Trớch thỏng 09/2008
NT ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải ghi sổĐó cỏi STT dũng Số hiệu TK Số phỏt sinh Số hiệu thỏngNgày Nợ Cú Nợ Cú Cộng trang trước chuyển sang 80.480.024.943 80.480.024.943
01/09 HĐ41303 01/09 Trả tiền điện thoại 642 111 1.360.000 1.360.000 01/09 HĐ5322 01/09 Trả tiền cước internet 642 111 339.351 339.351 05/09 PC631 05/09 Trả tiền mực mỏy photo 642 111 350.000 350.000 .... .... .... ... ... ... ... ... .... .... 08/09 UNC538 08/09 Nộp tiền BHXH thỏng 8 338 112 6.440.000 6.440.000 11/09 TL478 11/09 Thu lói tiền gửi NH 112 515 9.670.000 9.670.000 14/09 PT1055 14/09 Cụng ty Hải An trả tiền 112 131 43.750.000 43.750.000 26/09 GBC 3628 26/09 Thanh toỏn tiền hàng 331 112 38.400.000 38.400.000 27/09 GBC 3688 27/09 Thu lói tiền gửi 112 515 9.670.000 9.670.000 27/09 GBN 0122 27/09 Trả gốc vay ngõn hàng 311 112 80.311.400 80.311.400 27/09 GBN 0122 27/09 Trả lói vay NH 635 112 10.797.600 10.797.600 28/09 UNC 28/09 Rỳt TGNH nhập quỹ 111 112 994.372.938 994.372.938 .... .... ... ... ... ... ... ... .... .... Cộng phỏt sinh thỏng 10 5.739.627.042 5.739.627.042 Số chuyển sang trang
sau
SỔ CÁI TK 112 Thỏng 09 /2008
Tờn tài khoản:Tiền gửi ngõn hàng Đơn vị tớnh:đ
Biểu 2.28 Trớch sổ cỏi tiền gửi ngõn hàng thỏng 09/2008
Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TKSH đối ứng Số tiền Số hiệu thỏngNgày Trang Dũng Nợ Cú
Số dư đầu kỳ 932.257.170
01/10 AX501 01/10 Chị Lam nộp tiền vào TK 111 140.000.000 02/10 CP075 02/10 Trả phớ chuyển tiền 6428 4.400.550 .... .... .... ... .... .... .... ... .... 08/10 UNC538 08/10 Nộp tiền BHXH thỏng 9 338 6.440.000 14/10 PT1055 14/10 Cụng ty Hải An trả tiền 131 43.750.000 26/09 GBC 3628
26/09 Thanh toỏn tiền hàng
331 38.400.000
27/09 GBC
3688 27/09 Thu lói tiền gửi
515 9.670.000 27/09 GBN0122 27/09 Trả lói vay NH 635 10.797.600 27/09 GBN0122 27/09 Trả gốc vay NH 311 80.311.400 28/09 UNC 28/09 Rỳt TGNH nhập quỹ 111 994.372.93 8 .... .... .... ... ... ... ... ... ... Cộng phỏt sinh 8.227.186.7 38 5.249.826.957 Số dư cuối kỳ 3.909.616.9 51
Từ những vớ dụ cụ thể trờn sau đõy em xin khỏi quỏt quy trỡnh hạch toỏn vốn bằng tiền của Cụng ty qua sơ đồ sau:
Biểu 2.29 Sơ đồ quy trỡnh hạch toỏn vốn bằng tiền tại cụng ty
Ghi hàng ngày
Nhật ký chung Sổ chi tiết
Chứng từ gốc
Sổ cỏi
Bảng cõn đối TK Sổ quỹ
Bỏo cỏo kế toỏn
Bảng tổng hợp chi tiết
Quan hệ đối chiếu
CHƯƠNG 3:MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CễNG TY CỔ PHẨN THƯƠNG MẠI KỸ THUẬT ĐIỆN VÀ DỊCH VỤ CễNG NGHIỆP AN THỊNH
3.1 Những nhận xột đỏnh giỏ chung về cụng tỏc tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh và cụng tỏc kế toỏn núi chung tại Cụng ty.
Trong suốt quỏ trỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty từ khi thành lập đến nay, cụng ty đó phải trải qua biết bao khú khăn, thử thỏch để tồn tại, cạnh tranh và phỏt triển. Trong suốt những năm qua Ban lónh đạo Cụng ty cựng toàn thể cỏn bộ cụng nhõn viờn đó từng bước thỏo gỡ những khú khăn, vượt qua thử thỏch, dần khẳng định vị thế của chớnh mỡnh. Đú là kết quả phấn đấu bền bỉ, liờn tục của toàn cụng ty. Kết quả đú khụng chỉ đơn thuần là sự tăng trưởng về mặt vật chất mà cũn là sự lớn mạnh toàn diện về trỡnh độ quản lý, làm việc của cụng ty. Điều đú đó đem lại cụng ăn việc làm cho nhiều lao động gúp phần khụng nhỏ vào Ngõn sỏch Nhà nước.
Mụ hỡnh quản lý sản xuất kinh doanh : Cụng ty cổ phần thương mại kỹ thuật điện và dịch vụ cụng nghiệp An Thịnh đó năng động xõy dựng được mụ hỡnh quản lý khoa học, phự hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh trờn địa bàn. Bộ mỏy quản lý gọn nhẹ hoạt động cú hiệu quả giỳp lónh đạo cụng ty trong việc giỏm sỏt thi cụng, quản lý kinh tế, tổ chức sản xuất kinh doanh. Cụng ty ngày càng ký kết được nhiều hợp đồng kinh tế của cỏc bạn hàng gần xa, tạo được lũng tin với khỏch hàng. Điều đú chứng tỏ sự nhạy bộn trong cụng ty đó trở thành đũn bẩy tớch cực trong quỏ trinh đi lờn của cụng ty.
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, cụng ty đó thực hiện xuất sắc cỏc kế hoạch kinh doanh và nhiệm vụ để ra trong từng thời kỳ cụ thể. Để thực hiện được điều đú, cụng ty thường xuyờn chỳ trọng đến cụng tỏc quản lý nhõn sự, đào tạo bồi dưỡng nõng cao trỡnh độ tay nghề cho cỏn bộ cụng nhõn viờn bằng cỏch tổ chức cho họ theo học cỏc lớp nghiệp vụ. Đặc biệt đối với đội ngũ nhõn viờn văn phũng cụng ty khuyến khớch họ học cỏc lớp đại học tại chức và Cao học, đồng thời cụng ty cũng thường xuyờn bổ sung cỏc cỏn bộ cụng nhõn viờn cú trỡnh độ chuyờn mụn nhằm đỏp ứng kịp thời với cỏc yờu cầu của cụng việc. Bờn cạnh đú cụng ty cũn cú những biện phỏp khen thưởng, kỷ luật kịp thời nhằm tạo kỷ cương lao động trong cụng ty.
Về cụng tỏc kế toỏn : Cụng ty ỏp dụng theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung. Đõy là sự lựa chọn phự hợp với loại hỡnh hoạt động cũng như quy mụ của Cụng ty. Hỡnh thức kế toỏn này hạn chế được lượng sổ sỏch cồng kềnh, giỏm bớt được khối lượng ghi chộp giỳp cho ban lónh đạo cụng ty thực hiện việc kiểm tra, kiểm soỏt mọi hoạt động sản xuất kinh doanh một cỏch thuận lợi và dễ dàng, cung cấp cỏc thụng tin kịp thời thuận tiện cho việc phõn cụng cụng tỏc. Đặc biệt cụng tỏc kế toỏn Sinh viờn : Cao Đức Cường Lớp QTL 86
cũn cú sự hỗ trợ của cụng nghệ thụng tin nờn giảm nhẹ khối lượng cụng việc khụng phải làm thủ cụng như : Tớnh toỏn, ghi chộp... nhưng vẫn đảm bảo cung cấp với cỏc yờu cầu quản lý của cụng ty.
Bộ mỏy kế toỏn: Cụng ty tổ chức một cỏch hợp lý, hoạt động cú nề nếp. Cỏc cỏn bộ kế toỏn nhiệt tỡnh, yờu nghề, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toỏn hiện hành và vận dụng một cỏch linh hoạt, khoa học. Giữa cỏc cỏn bộ kế toỏn cú tinh thần tương trợ, giỳp đỡ lẫn nhau trong cụng việc để đem lại hiệu quả cao.
3.2 Nhận xột về cụng tỏc kế toỏn Vốn bằng tiền.
3.2.1 Ưu điểm
Sau thời gian thực tập tại cụng ty cổ phần thương mại kỹ thuật điện và dịch vụ cụng nghiệp An Thịnh dựa và những hiểu biết, nhận thức của bản thõn. Em nhận thấy cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền tại cụng ty đó cú nhiểu cố gắng nhằm đỏp ứng yờu cầu cụng tỏc quản lý sản xuất kinh doanh trong điều kiện hiện nay, cụ thể:
Bộ mỏy kế toỏn: Để đỏp ứng yờu cầu quản lý cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn núi
chung và cụng tỏc kế toỏn Vốn bằng tiền núi riờng ở cụng ty đó được quan tõm chỳ trọng ở một mức độ nhất định cựng với cỏc biện phỏp quản lý kinh tế núi chung. Với bộ mỏy kế toỏn được tổ chức theo hỡnh thức kết hợp tập trung và phõn tỏn đó tạo điều kiện cho việc kiểm tra chỉ đạo kịp thời của ban lónh đạo cụng ty đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh. Đặc biệt cụng ty cú đội ngũ cỏn bộ kế toỏn cú năng lực, trỡnh độ, kinh nghiệm, làm việc với tinh thần trỏch nhiệm cao, tiếp cận kịp thời và vận dụng một cỏch linh hoạt sỏng tạo chế độ kế toỏn tiến hành, tỏc phong làm việc khoa học, cú tinh thần tương trợ giỳp đỡ lẫn nhau.
Hỡnh thức kế toỏn: Với hệ thống kế toỏn ban hành cụng ty vận dụng và thực
tế một cỏch linh hoạt, hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung được ỏp dụng trong cụng tỏc kế toỏn là hợp lý và phự hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của cụng ty. Hỡnh thức kế toỏn này hạn chế được lượng lớn sổ sỏch cồng kềnh, giảm bớt khối lượng ghi chộp, cung cấp thụng tin kịp thời, thuận tiện cho việc phõn cụng cụng tỏc.
Chứng từ kế toỏn và tổ chức luõn chuyển chứng từ: Cỏc thủ tục chứng từ liờn quan đến việc hạch toỏn Vốn bằng tiền được thực hiện đầy đủ. Từ những cụng việc hạch toỏn ban đầu đến việc kiểm tra tớnh hợp lý của cỏc chứng từ được tiến hành một cỏch khỏ cẩn thận, đảm bảo số liệu phỏn ỏnh trung thực, hợp lý, rừ ràng và dễ hiểu. Trong cụng tỏc theo dừi Vốn bằng tiền, kế toỏn Vốn bằng tiền tiến hành chặt chẽ theo quy định luõn chuyển chứng từ. Chứng từ được lưu trữ và đúng quyển theo thứ tự để thuận tiện cho việc kiểm tra, thanh tra. Tổ chức hệ thống BCTC và BC thống kờ nội bộ đầy đủ kịp thời để lónh đạo nắm bắt tỡnh hỡnh nhanh chúng.
Về sổ sỏch kế toỏn: Kế toỏn tổng hợp đó mở đầy đủ cỏc sổ sỏch cần thiết để theo
dừi tỡnh hỡnh thu chi của Tiền mặt ( 111 ), Tiền gửi Ngõn hàng ( 112 ) như: Sổ quỹ Tiền mặt, Sổ tiền gửi Ngõn hàng, Sổ cỏi cỏc TK 111, 112. Điều đú được thể hiện trong việc tổ chức hạch toỏn Tiền mặt và Tiền gửi Ngõn hàng. Cỏc số liệu trờn sổ sỏch cú tớnh đối chiếu cao, đỏp ứng kịp thời và đầy đủ nhu cầu về vốn cho Sản xuất kinh doanh.
Trong hạch toỏn kế toỏn: Kế toỏn hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo
đỳng chế độ kế toỏn và cỏc nghiệp vụ này được ghi theo trỡnh tự thời gian nờn rất thuận tiện cho việc theo dừi.
+ Hạch toỏn Tiền mặt: Việc lập sổ quỹ Tiền mặt được căn cứ trực tiệp vào Phiếu
thu, Phiếu chi hàng ngày giỳp cho việc quản lý Tiền mặt được hiệu quả. Kế toỏn tiền mặt cú thể đối chiếu cỏc số liệu được ghi ở phiếu thu, phiếu chi với sổ quỹ tiền mặt được nhanh chúng, thuận tiện dễ dàng, chớnh xỏc. Giỳp phỏt hiện được những chờnh lệch, tỡm ra được những nguyờn nhõn và kiến nghị biện phỏp xử lý chờnh lệch kịp thời.
+ Hạch toỏn Tiền gửi Ngõn hàng: Việc lập số Tiền gửi Ngõn hàng căn cứ vào
Giấy bỏo nợ và Giấy bỏo cú cũng giỳp cho kế toỏn theo dừi, so sỏnh số liệu với số Tiền gửi Ngõn hàng để quản lý lượng tiền gửi được tốt hơn, phỏt hiện được cỏc chờnh lệch nếu cú.
Cập nhật thụng tin: Kế toỏn thường xuyờn nắm vững và vận dụng những thụng tư, quyết định mới của bộ tài chớnh về cụng tỏc hạch toỏn Vốn bằng tiền.
Đào tạo nhõn lực: Cụng ty cũn luụn quan tõm đến việc nõng cao trỡnh độ của
cỏn bộ cụng nhõn viờn trong toàn cụng ty núi chung và phũng kế toỏn núi riờng bằng cỏch gửi nhõn viờn đi học cỏc lớp đào tạo nõng cao trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ, mở rộng tầm hiểu biết, đỏp ứng kịp thời những thay đổi của chế độ kế toỏn hiện hành.
3.2.2 Hạn chế
Bờn cạnh những ưu điểm cụng ty vẫn cũn một số hạn chế nhất định cần phải được nghiờn cứu để tiếp tục bổ sung và hoàn thiện, cụ thể:
Về chứng từ:
1) Sai mẫu : Cụng ty chưa sử dụng đỳng mẫu một số chứng từ liờn quan đến cụng
tỏc hạch toỏn vốn bằng tiền như: Biờn lai thu tiền, Giấy đề nghị thanh toỏn, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toỏn tiền tạm ứng được ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bổ trưởng BTC.
2) Cụng ty khụng hạch toỏn tiền đang chuyển:
- Địa bàn hoạt động của Cụng ty trải rộng trờn toàn quốc nờn việc thanh toỏn gặp nhiều khú khăn do điều kiện địa lý. Đụi khi thủ tục thanh toỏn đó được thực hiện nhưng chưa nhận được giấy bỏo Cú hay Bản sao kờ của Ngõn hàng nhưng hiện nay cụng ty lai khụng sử dụng TK 113 - Tiền đang chuyển để theo dừi. Điều này khụng phản ỏnh đỳng trỏch nhiệm quản lý vốn.
3) Khụng sử dụng bảng kờ chi tiền: Do đú khụng liệt kờ được cỏc khoản tiền đó chi,
để làm căn cứ quyết toỏn cỏc khoản tiền đó chi.
- Cỏc tiến trỡnh để thực hiện quản lý nội bộ đối với vốn bằng tiền gổm:
+ Tỏch biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ cỏc sổ sỏch kế toỏn. Những nhõn viờn giữ tiền mặt khụng được tiếp cận với sổ sỏch kế toỏn và cỏc nhõn viờn kế toỏn khụng được giữ tiền mặt, ban hành chế độ kiểm kờ quỹ, quy định rừ ràng trỏch nhiệm cỏ nhõn trong việc quản lý tiền tại quỹ.
+ Lập bảng danh sỏch ghi húa đơn thu tiền mặt tại thời điểm và nơi nhận tiền mặt.