+Tỉ giỏ ngoại tệ (vàng, bạc, đỏ quý)... +Số tiền qui đổi ………
Biểu2.9 Phiếu thu
2.2.1.2 Kế toỏn giảm tiền mặt tại Cụng ty
- Cỏc khoản chi chủ yếu của Cụng ty
+ Chi mua nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ, nhiờn liệu... + Chi thanh toỏn tiền lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn
+ Chi cỏc khoản nộp ngõn sỏch nhà nước + Cỏc khoản chi khỏc...
Sau đõy em xin trớch một số cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến cỏc khoản chi thỏng 09 năm 2008 tại Cụng ty.
Nghiệp vụ 1 : Ngày 08/09/2008 cụng ty mua 5000kg thộp của cụng ty CP Cụng
nghiệp tàu thuỷ Shinec cú hoỏ đơn sau :
Mẫu số 01 GTKT - 3LL
LR/2008B
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 2 : Giao cho khỏch hàng Ngày 08 thỏng 09 năm 2008
Đơn vị bỏn hàng : Cụng ty CP Cụng nghiệp tàu thuỷ Shinec Địa chỉ : Số 20 Hồ Xuõn Hương – Hải Phũng
Số tài khoản
Điện thoại MS
Họ và tờn người mua hàng : Nguyễn Thị Yến
Tờn đơn vị:Cụng ty CP thương mại kỹ thuật điện và DC Cụng Nghiệp An Thịnh
Địa chỉ : Vĩnh Niệm – Lờ Chõn – HảI Số tài khoản :
Hỡnh thức thanh toỏn : CK MS
Cộng tiền hàng : 35.000.000
Thuế suất GTGT : 5% Tiền thuế GTGT : 1.750.000 Tổng cộng tiền thanh toỏn : 36.750.000 Số tiền viết bằng chữ : Ba mươi sỏu triệu bẩy trăm lăm mươi nghỡn đồng.
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
( Ký, ghi rừ họ tờn ) ( Ký, ghi rừ họ tờn ) ( Ký, ghi rừ họ tờn )
Biểu 2.10 Húa đơn GTGT
Căn cứ vào húa đơn GTGT bờn bỏn giao cho kế toỏn viết phiếu chi số PC001052
CTY CỔ PHẦN TM & DVCN Mẫu số 01- TSCĐ
AN THỊNH Ban hành theo QĐ số 186-TC/CĐKT Ngày20/03/2006 của BT BTC
0 2 0 0 4 4 5 5 7 4
0 2 0 0 4 1 2 6 8 1
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đvt Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
PHIẾU CHI số: PC001052 Ngày 08/09/2008
TK ghi nợ: 152 : 35.000.000 TK ghi nợ: 133 1.750.000 TK ghi cú: 111 36.750.000
Họ tờn người nộp tiền: Nguyễn Thị Yến Địa chỉ: Phũng kế toỏn
Nội dung: Thanh toỏn tiền mua thộpSố tiền: 36.750.000 Số tiền: 36.750.000
Bằng chữ: (Ba sỏu triệu bẩy trăm lăm mươi nghỡn đồng chẵn )
Kốm theo ... chứng từ gốc
Ngày08.thỏng09năm 2008.
Thủ trưởng Kế toỏn trưởng Người lập phiếu Thủ quĩ Người nhận tiền
(ghi rừ họ tờn) Đó nhận đủ số tiền( viết bằng chữ)...
+Tỉ giỏ ngoại tệ (vàng, bạc, đỏ quý)... +Số tiền qui đổi ………..
Biểu 2.11 Phiếu chi
Nghiệp vụ 2: Ngày 19 thỏng 09 Chị Nguyễn My Võn trả lói vay Ngõn hàng Cụng
thương số tiền là 12.427.000
NGÂN HÀNG CễNG THƯƠNG VIỆT NAM GIẤY NỘP TIỀN (DEPOSIT SLIP )
Số/ No: 3
Liờn 2: Gia cho người nộp ( For customer ) Ngày ( Date): 19/09/2008
Tài khoản Cú / Credid A/C No:2181100007167
Tờn tài khoản / Account name: Cụng ty CP thương mại và DVCN An Thịnh Số tiền bằng chữ / Inwords: Mười hai triệu bốn trăm hai bẩy nghỡn đồng Người nộp ( Deposited by ) : Nguyễn My Võn 12.427.000 Địa chỉ/ Address:
Tại Ngõn hàng/ With bank: Ngõn hàng Cụng thương Ngụ Quyền Nội dung ( Detail ): Trả lói Vay Ngõn hàng Cụng thương Hải Phũng
Người nộp tiền Giao dịch viờn Kiểm soỏt viờn
( Ký, họ tờn ) ( Ký, họ tờn ) ( Ký, họ tờn )
Biểu 2.12 Giấy nộp tiền
CTY CỔ PHẦN TM & DVCN Mẫu số 01- TSCĐ
AN THỊNH Ban hành theo QĐ số 186-TC/CĐKT Ngày20/03/2006 của BT BTC PHIẾU CHI số: PC001078 Ngày 19/09/2008 TK ghi nợ: 2412: 12.427.000 TK ghi nợ: 1111 : 12.427.000
Họ tờn người nộp tiền: Nguyễn My Võn Địa chỉ: Phũng kế toỏn Nội dung: Trả lói ngõn hàng Số tiền: 12.427.000
Bằng chữ: (Mười hai triệu bốn trăm hay bẩy nghỡn đồng )
Kốm theo ... chứng từ gốc
Ngày19.thỏng09năm 2008.
Thủ trưởng Kế toỏn trưởng Người lập phiếu Thủ quĩ Người nhận tiền
Đó nhận đủ số tiền( viết bằng chữ)... +Tỉ giỏ ngoại tệ (vàng, bạc, đỏ quý)... +Số tiền qui đổi ………..
Biếu 2.13 Phiếu chi
Nghiệp vụ 3: Ngày 21 thỏng 09 năm 2008 Chị Lan chi mua xăng, chi xăng dầu húa
đơn GTGT số 6325 với số tiền 786.500đ. Căn cứ vào HĐGTGT bờn bỏn giao cho kế toỏn viết phiếu chi số PC001089
Mẫu số 01 GTKT - 3LL
LR/2008B
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 2 : Giao cho khỏch hàng Ngày 21 thỏng 09 năm 2008 Đơn vị bỏn hàng : Cụng ty Xăng dầu 1
Địa chỉ : Số 20 Nguyễn Bỉnh Khiờm – Hải Phũng Số tài khoản
Điện thoại MS
Họ và tờn người mua hàng : Nguyễn Thị Lan
Tờn đơn vị:Cụng ty CP thương mại kỹ thuật điện và DVCN An Thịnh Địa chỉ : Vĩnh Niệm – Lờ Chõn – HảI
Số tài khoản :
Hỡnh thức thanh toỏn : TM MS
Cộng tiền hàng : 715.000
Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 71.500 Tổng cộng tiền thanh toỏn : 786.500 Số tiền viết bằng chữ : Bẩy trăm tỏm mươi sỏu nghỡn lăm trăm đồng.
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
( Ký, ghi rừ họ tờn ) ( Ký, ghi rừ họ tờn ) ( Ký, ghi rừ họ tờn )
Biểu 2.14 Húa đơn GTGT
CTY CỔ PHẦN TM & DVCN Mẫu số 01- TSCĐ
AN THỊNH Ban hành theo QĐ số 186-TC/CĐKT
0 2 0 0 4 4 5 5 7 4
0 2 0 0 4 1 2 6 8 1 STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đvt Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
Ngày20/03/2006 của BT BTC PHIẾU CHI số: PC001089
Ngày 21/09/2008
TK ghi nợ: 642: 786.500 TK ghi nợ: 1111 : 786.500
Họ tờn người nộp tiền: Nguyễn Thị Lan Địa chỉ: Phũng kế toỏn Nội dung: Chi Mua Xăng Số tiền: 786.500
Bằng chữBẩy trăm tỏm mươi sỏu nghỡn lăm trăm đồng)
Kốm theo ... chứng từ gốc
Ngày21.thỏng09năm 2008.
Thủ trưởng Kế toỏn trưởng Người lập phiếu Thủ quĩ Người nhận tiền
Đó nhận đủ số tiền( viết bằng chữ)... +Tỉ giỏ ngoại tệ (vàng, bạc, đỏ quý)... +Số tiền qui đổi ………..
Biểu 2.15 Phiếu chi
Từ cỏc phiếu thu, phiếu chi tiền mặt hàng ngày kế toỏn vào sổ quỹ tiền mặt thỏng 09 năm 2008
Trích thỏng 09 năm 2008
Biểu 2.16 Trớch sổ quỹ tiền mặt thỏng 09/2008
Vào cuối ngày, sau khi cỏc phiếu thu được chuyển lại, kế toỏn ghi vào cỏc sổ liờn
quan đến Tiền mặt như: Sổ Nhật ký chung, sổ Cỏi TK 111.
SỔ NHẬT Kí CHUNG NT ghi sổ NT chứng từ Số hiệu chứng từ
Diễn giải Số tiền
Ghi chỳ
Thu Chi Thu Chi Tồn
Số dư đầu kỳ 213.450.000 05/09 05/09 PT712 Thu tiền hàng 11.727.956 225.177.956 08/09 08/09 PC105 2 Trả tiền hàng 36.750.000 188.427.956 12/09 12/09 PT725 Chị An nộp tiền 425.000.00 0 613.427.956 15/09 15/09 PT732 Thu tiền hàng 26.377.680 639.805.636 19/09 19/09 PC107 8 Trả lói ngõn hàng 12.427.000 627.378.636 21/09 21/09 PC108 9 Trả tiền xăng 786.500 626.592.136 25/09 25/09 PC109 3
Thanh toỏn tiền lương quý 3 356.818.50 0 269.773.636 .... .... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 26/09 26/09 PC100 95 Trả tiền điện T8 20.800.000 542.168.252 28/09 28/09 PT759 Thu tiền hàng HĐ 69348 60.350.000 702.518.252 30/09 30/09 PC101
05 Chi tiền nước T8 2.452.150 699.976.102
Cộng phỏt sinh 1.732.421.
337 1.032.445.235
Trích thỏng 09 năm 2008 đơn vị tớnh đ
Biểu 2.17 Trớch sổ nhật ký chung thỏng 09/2008
Từ sổ nhật ký chung kế toỏn vào sổ cỏi tiền mặt. Cuối thỏng từ sổ cỏi kế toỏn vào bảng cõn đối số phỏt sinh. SỔ CÁI TK 111 NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đó ghi sổ cỏi STT dũng Số hiệu TK Số phỏt sinh Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Nợ Cú Cộng trang trước chuyển sang 73.237.460 .113 73.237.460 .113 05/09 PT71 2 05/09 Thu tiền hàng 111 131 11.727.956 11.727.956 08/09 PC10 52 08/09 Trả tiền hàng 152 133 111 35.000.000 1.750.000 36.750.000 12/09 PT72 5 12/09 Chị An nộp tiền 111 4112 425.000.00 0 425.000.00 0 15/09 PT73 2 Thu tiền hàng 1111 5111 3331 26.377.680 25.121.600 1.526.080 19/09 PC10 78 19/09 Trả lói ngõn hàng 2412 1111 12.427.000 12.427.000 25/09 PC10 93
25/09 Thanh toỏn tiền lương quý 3 334 111 356.818.50 0 356.818.50 0 .... .... .... ... ... ... ... ... .... .... 26/09 PC10 095 26/09 Trả tiền điện T8 6422 111 20.800.000 20.800.000 28/09 PT75 9 28/09 Thu tiền hàng HĐ 69348 111 131 60.350.000 60.350.000 30/09 PC10 105 30/09 Trả tiền nước T8 6422 111 2.452.150 2.452.150 .... .... ... ... ... ... ... ... .... .... Cộng phỏt sinh thỏng 9 7.242.564. 830 7.242.564.830 Số chuyển sang trang
sau
80.480.024 .943
80.480.024 .943
Thỏng 09 /2008
Tờn tài khoản:Tiền mặt
Biểu 2.18 Trớch sổ cỏi tài khoản tiền mặt thỏng 09/2008
2.2.2 Kế toỏn tiền gửi ngõn hàng tại cụng ty cổ phần thương mại kỹ thuật điện và dịch vụ cụng nghiệp An Thịnh Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TKSH đối ứng Số tiền Số hiệu thỏngNgày Trang Dũng Nợ Cú
Số dư đầu kỳ 213.450.000 05/09 PT712 05/09 Thu tiền hàng 131 11.727.956 08/09 PC1052 08/09 Trả tiền hàng 152 133 35.000.0001.750.000 12/09 PT725 12/09 Chị An nộp tiền 4112 425.000.000 15/09 PT732 15/09 Thu tiền hàng 511 3331 25.121.600 1.526.080 19/09 PC1078 19/09 Trả lói ngõn hàng 2412 12.427.000 25/09 PC1093 25/09 Thanh toỏn tiền
lương quý 3 334 356.818.50 0 .... .... .... ... .... .... .... ... .... 26/09 PC10095 26/09 Trả tiền điện T8 2421 20.800.000 28/09 PT759 28/09 Thu tiền hàng HĐ 69348 131 60.350.000 30/09 PC10105 30/09 Trả tiền nước T8 6422 2.452.150 .... .... .... ... ... ... ... ... ... Cộng phỏt sinh 1.732.421.3 37 1.032.445. 235 Số dư cuối kỳ 699.976.102
Tại Cụng ty cổ phần thương mại kỹ thuật điện và dịch vụ cụng nghiệp An Thịnh kế toỏn tiền gửi ngõn hàng phải phản ỏnh chớnh xỏc, đầy đủ và kịp thời tỡnh hỡnh tiền gửi, giỏm sỏt việc chấp hành cỏc chế độ quy định về quản lý tiền mặt và chế độ thanh toỏn khụng dựng tiền mặt. Toàn bộ vốn bằng tiền của doanh nghiệp, trừ số giữ lại quỹ tiền mặt cũn lại đều gửi vào tài khoản mở tại ngõn hàng.
Cụng ty cú cỏc đối tỏc làm ăn là cỏc Doanh nghiệp trong nước và nước ngoài. Cỏc cụng ty này đều cú thể giao dịch thanh toỏn bằng đồng ngoại tệ. Cụng ty thực hiện việc ghi sổ kế toỏn và lập bỏo cỏo tài chớnh theo Đồng Việt Nam.
* Chứng từ sử dụng:
- Giấy bỏo Nợ - Giấy bỏo Cú
- Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, sộc, chuyển khoản... - Bản sao kờ
- HĐ GTGT
- Sổ phụ khỏch hàng
- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan...
Khi nhận được chứng từ từ Ngõn hàng gửi đến kế toỏn phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ kốm theo. Trường hợp cú sự chờnh lệch số liệu trờn sổ kế toỏn chứng từ, sổ kế toỏn Doanh nghiệp với số liệu trờn chứng từ của Ngõn hàng thỡ kế toỏn phải thụng bỏo cho Ngõn hàng biết để kịp thời xỏc minh đối chiếu lại và xử lý.
Cuối thỏng chưa xỏc định được nguyờn nhõn chờnh lệch thỡ kế toỏn ghi sổ theo số liệu của Ngõn hàng. Sang thỏng sau tiếp tục kiểm tra đối chiếu xỏc định nguyờn nhõn điều chỉnh số liệu ghi trờn sổ.
* Tài khoản sử dụng:
Để phản ỏnh tỡnh hỡnh tăng,giảm và số hiện cú về cỏc tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp kế toỏn sử dụng tài khoản 112.
Tiền gửi Ngõn hàng tại cụng ty được theo dừi chi tiết trờn tài khoản 112 với 2 tài khoản cấp 2 là:
- TK 1121 : Tiền gửi Ngõn hàng VNĐ - TK 1122 : Tiền gửi Ngõn hàng USĐ
Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng cỏc tài khoản liờn quan khỏc như TK111, TK 338,...
* Quy trỡnh hạch toỏn
Hàng ngày khi phỏt sinh cỏc nghiệp vụ liờn quan đến tiền gửi Ngõn hàng căn cứ vào cỏc chứng từ gốc đó kiểm tra đối chiếu với Ngõn hàng như : giấy bỏo Nợ, giấy bỏo Cú, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu,.. kế toỏn ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ cỏi TK 112,...đồng thời kế toỏn ghi vào sổ tiền gửi Ngõn hàng.
Quy trỡnh hạch toỏn tiền gửi Ngõn hàng tại Cụng ty cổ phần thương mạ kỹ thuật điện và dịch vụ cụng nghiệp An Thịnh được phản ỏnh qua sơ đồ sau.
Ghi chỳ
Ghi hàng ngày :
Ghi cuối thỏng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra :
Biểu 2.19 Quy trỡnh hạch toỏn tiền gửi Ngõn hàng
2.2.2.1 Kế toỏn tăng tiền gửi Ngõn hàng.
Cỏc khoản thu chủ yếu của tiền gửi ngõn hàng: - Thu tiền lói
- Thu từ việc bỏn hàng húa dịch vụ... - Thu từ gúp vốn liờn doanh
Trong thỏng 09 năm 20008 tại Cụng ty cú những nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngõn hàng, sau đõy em xin trớch một vài vớ dụ:
Nghiệp vụ 1: Ngày 26/09 Cụng ty CP Tiến Thành thanh toỏn tiền mua hàng cho
Cụng ty tại Ngõn Hàng Á Chõu ACB nơi Cụng ty mở Tk với số tiền là 38.400.000. Cụng ty nhận được giấy bỏo Cú của Ngõn hàng.
Ngõn hàng Á Chõu ACB GIẤY BÁO Cể Theo cụng văn số 2108/CTAT
MST 01002206003 Thuế Hải Phũng
Số 3628
Kớnh gửi : Cụng ty CP An Thịnh Ngày 26/09/2008
Số TK: 00301520115 Địa chỉ : Khu 5 Phường VĨnh Niệm – Lờ Chõn- HP Loại tiền : VNĐ
MST 0200490584 Loại TK : TG thanh toỏn
đơn
vị chấp nhận thẻ. Số ID khỏch hàng :20035010 Số bỳt hạch
toỏn:FT0533200108
Nội dung Số tiền
Thanh toỏn tiền bằng chuyển khoản 38.400.000
Tổng cộng 38.400.000
Số tiền viết bằng chữ : Ba mươi tỏm triệu bốn trăm nghỡn đồng chẵn Trớch yếu ...
Người lập phiếu Kiểm soỏt Kế toỏn trưởng
Biểu 2.20 Giấy bỏo cú
Nghiệp vụ 2: Ngày 27/09/2008 Cụng ty nhận được giấy bỏo Cú trả lói tiền gửi từ
Ngõn hàng đồng thời Ngõn hàng cũng gửi sổ hạch toỏn chi tiết thụng bỏo số dư cuối ngày tài khoản tiền gửi.
Căn cứ vào cỏc chứng từ như : Giấy bỏo Cú, sổ hạch toỏn chi tiết kế toỏn kiểm tra đối chiếu với Ngõn hàng để đảm bảo tớnh chớnh xỏc hợp lý của số liệu. Sau đú lấy căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký chung và sổ cỏi TK 112.
CITIBANK HAI PHONG GIAY BAO CO TRA LAI TIEN GUI Ngay 27/09/2008
TEN DON VI : CONG TY CO PHAN AN THINH SO TAI KHOAN : 2100201064000
Tu ngay Den ngay Lai suat Tien lai
04/09/2008 11/10/2008 9.670.000
Tong cong 9.670.000
Thanh toan vien Kiem soat vien Truong
phong
Biểu 2.21 Giấy bỏo cú
CITIBANK HAI PHONG SO HACH TOAN CHI TIEN So 48:
Ngay 27/09/2008 Tai khoản:00301520115
Ngay 27/09/2008 CONG TY CO PHAN AN THINH
Ng GD Ma
GD Ng.lap/STC Phg So Reference Doanh so no Doanh so co 11/09/2008 5401 5512.1244 F41 USD 9.670,00 Doanh so ngay 9.670,00 Doanh so thang 94.444.400,00 94.449.670,00 Doanh so nam 3.485.628.952,00 3.483.783.517,00 So du cuoi nam 1.107.959,00 Ngay gio in 11/10/2008 10:12:11
Biểu 2.22 Sổ hạch toỏn chi tiết
2.2.2.2 Kế toỏn giảm tiền gửi ngõn hàng
- Cỏc khoản chi chủ yếu làm giảm tiền gửi Ngõn hàng
+ Thanh toỏn tiền mua hàng húa, cụng cụ dụng cụ, nguyờn nhiờn vật liệu. + Thanh toỏn tiền lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn, nộp tiền BHXH + Rỳt tiền gửi nhập quỹ tiền mặt...
Trong thỏng 09 năm 2008 Cụng ty cú rất nhiều cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan làm giảm tiền gửi Ngõn hàng. Sau đõy em xin đưa ra 1 số nghiệp vụ cụ thể.
Nghiệp vụ 1 : Ngày 27/09 Ngõn hàng ngoại thương gửi giấy bỏo nợ cho Cụng ty
với nội dung : Thu nợ gốc và thu nợ lói.
Ngõn hàng ngoại thương GIẤY BÁO NỢ Theo cụng văn số 2108/CTAT
Thuế Hải Phũng MST: 0100230800.004 Số : 0122
Kớnh gửi Cụng ty CP AN Thịnh Ngày 27/09/2008 Số TK : 003015201150 Địa chỉ : Khu 5 Phường VĨnh Niệm – Lờ Chõn- HP Loại tiền : VNĐ
MST 0200490584 Loại TK : TG thanh toỏn
đơn
vị chấp nhận thẻ Số ID khỏch hàng :20035010 Số bỳt hạch toỏn:LD
0435700122
Chỳng tụi xin thụng bỏo đó ghi nợ TK của quý khỏch số tiền chi tiết như sau:
Nội dung Số tiền
Thu nợ gốc ( LD – PR ) 80.311.400
Tổng cộng 91.119.000
Số tiền viết bằng chữ : Chớnh mươi mốt triệu một trăm mười chớnh nghỡn đồng chẵn.
Trớch yếu : ...
Người lập phiếu Kiểm Soỏt Kế toỏn
trưởng
Biểu 2.23 Giấy bỏo nợ
Nghiệp vụ 2: Ngày 28/09/2008 Cụng ty rỳt tiền gửi Ngõn hàng ( USD ) về nhập
quỹ tiền mặt.
Theo quy định tiền ngoại tệ nhập quỹ phải đổi ra USD rồi mới được nhập quỹ tiền mặt.
Kế toỏn nộp ủy nhiệm chi lờn ngõn hàng với nội dung như sau: Bỏn ngoại tệ cho