- Đặc điểm: sử dụng Sổ Nhật ký sổ cái làm sổ tổng hợp để ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian và theo hệ thống trên cùng
2.2.2.2Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty:
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty tiến hành theo phương pháp ghi thẻ song song. Trình tự kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty được mô tả theo sơ đồ 2.4
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ phương pháp chi tiết nguyên vật liệu tại Công tyPhiếu nhập kho Sổ
(Thẻ) chi tiết NVL Thẻ kho Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn NVL Sổ kế toán tổng hợp
* Tại kho: Hàng ngày, thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho, cuối tháng tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho. Hàng ngày sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho về phòng kế toán
.*Đối với loại nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu riêng của từng đơn hàng thì không ghi thẻ kho.
*Tại phòng kế toán:
Tại phòng kế toán, kế toán phải theo dõi tình hình nhập-xuất nguyên vật liệu theo cả chỉ tiêu số lượng và chỉ tiêu giá trị. Sau khi kiểm tra các nội dung chủ yếu của chứng từ kế toán, khi đã đủ điều kiện, kế toán viên ký tên và trình lãnh đạo ký. Lãnh đạo phòng kiểm tra lại lần nữa khi đã đủ điều kiện thì ký tên. Khi đã đầy đủ dữ liệu và số liệu, kế toán vào các sổ sách chứng từ liên quan: sổ chi tiết nguyên vật liệu. Cuối tháng, kế toán cộng sổ tính ra tổng số nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu, rồi đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, lập báo cáo tổng hợp tình hình nhập-xuất-tồn nguyên vật liệu.
Ví dụ 1: Ngày 09/12/2008, mua bộ nguồn máy VHF cho tàu Lam Kiều 01 của Xí nghiệp điện tử an toàn Hàng Hải theo giấy đề nghị mua vật tư (Biểu 2.1). Sau khi được phê duyệt, phòng kế hoạch vật tư tiến hành mua nguyên vật liệu.
-Khi nguyên vật liệu về đến Công ty, căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0080166 (Biểu 2.2) phòng kế hoạch vật tư tiến hành kiểm nhập và viết phiếu nhập kho số 345 (Biểu 2.3).
-Ngày 15/12/2008, xuất kho nguyên vật liệu theo phiếu xuất số 2088 (Biểu 2.4) phục vụ sửa chữa tàu Lam Kiều 01.
Ví dụ 2: Ngày 10/12/2008, mua ống giãn nở cho tàu Lam Kiều 01 của Công ty TNHH Thành Hải phục vụ sửa chữa theo hóa đơn GTGT số 0099871 (Biểu 2.5) phòng kế hoạch vật tư tiến hành kiểm nhập và viết phiếu nhập kho số 377 (Biểu 2.6).
-Ngày 18/12/2008, xuất kho nguyên vật liệu theo phiếu xuất số 2105 (Biểu 2.7) phục vụ sửa chữa tàu Lam Kiều 01.
Ví dụ 3: Ngày 03/12/2008, mua ôxy của Công ty CP CN tàu thủy Ngô Quyền phục vụ sửa chữa theo hóa đơn GTGT số 0074077 (Biểu 2.8) và viết phiếu nhập kho số 328 (Biểu 2.9).
-Ngày 06/12/2008, xuất kho nguyên vật liệu phục vụ tàu TH03 theo phiếu xuất kho số 2035 (Biểu 2.10).
Ví dụ 4: Ngày 24/12/2008, mua que hàn của Công ty CP thép và vật tư HP phục vụ sửa chữa theo hóa đơn GTGT số 0007592 (Biểu 2.11) và viết phiếu nhập kho số 366 (Biểu 2.12).
-Ngày 25/12/2008, xuất kho nguyên vật liệu phục vụ tàu TC82 theo phiếu xuất kho số 2174 (Biểu 2.13).
Từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thủ kho lập thẻ kho cho ôxy (Biểu 2.14- Trích thẻ kho) và thẻ kho cho que hàn (Biểu 2.15-Trích thẻ kho).
Sau đó kế toán nhập số liệu vào Sổ chi tiết TK152 (Biểu 2.16), Bảng tổng hợp chi tiết (Biểu 2.17) và Bảng tổng hợp nhập xuất vật tư (Biểu 2.18)
BIỂU 2.1: