II. Một số ý kiến đề xuất nhằm giải quyết những vấn đề nảy sinh khi áp dụng
1. Về phía nhà nớ c:
* Do các mức thuế có ít, sự chênh lệch khá xa nhau giữa các loại ngành hàng, mặt hàng mà đơn vị đang sản xuất kinh doanh. Vì vậy Nhà nớc và chi cục thuế phải chủ động với các vấn đề xảy ra khi luật thuế áp dụng.
* Bảo đảm công bằng về quyền lơi và nghĩa vụ của các cơ sở kinh doanh trong nền kinh tế giúp các doanh nghiệp ổn định đợc hoạt động nâng cao năng lực quản lý, tạo thêm khả năng cạnh tranh trong và ngoài nớc.
* Bảo đảm không ảnh hởng lớn đến kế hoạch thu của Ngân sách trung ơng trong những năm đầu thực hiện.
* Bảo đảm ổn định thị trờng trong nớc, tránh gây ra những biến động mạnh về giá cả, đặc biệt là giá cả vật t, hàng hoá quan trọng cho sản xuất và tiêu dùng thiết yếu để ổn định sản xuất, không ảnh hởng đến đời sống của nhân dân.
* Về công tác tổ chức thực hiện luật thuế GTGT
1.1. Quản lý đối tợng nộp thuế:
Để quản lý tốt hơn đối tợng nộp thuế đảm bảo không thất thu khi áp dụng luật thuế GTGT, chi cục thuế cần phải thực hiện thờng xuyên liên tục một số biện pháp sau:
* Khẩn trơng rà soát lại toàn bộ các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hiện nay, yêu cầ các đối tợng này chấp hành đăng ký nộp thuế, lập danh bạ theo dõi quản lý đảm bảo quản lý 100% các doanh nghiệp trên địa bàn.
* Đối với các doanh nghiệp phát sinh phải đợc quản lý đăng ký thuế ngay, tránh tình trạng để lâu ngày việc quản lý buông lỏng sẽ dẫn đến thất thu.
* Phối hợp, kết hợp chặt chẽ với các cơ quan quản lý chức năng cùng cấp ( tài chính, quản lý thị trờng, văn hoá, giao thông, công ăn…) để quản lý chặt chẽ việc cấp giấy phép kinh doanh, chủ động tham mu cho UBND Quận thành lập các đội kiểm tra liên ngành tăng cờng công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế trên địa bàn. Kiên quyết xử lý các trờng hợp không chấp hành đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
* Đối với các doanh nghiệp giải thể, nghỉ kinh doanh do lý do khách quan đều phải làm thủ tục nh : Đơn xin nghỉ kinh doanh có xác nhận của hội đồng thuế phờng, ý kiến của đội thuế trực tiếp quản lý. Chỉ đạo đội thanh tra tình hình nghỉ kinh doanh của doanh nghiệp, đối với doanh nghiệp có đơn nhng thực tế vẫn kinh doanh phải lập biên bản, kết thúc kiểm tra phải có biên bản kiểm tra với từng đội thuế .
* Tăng cờng kiểm tra việc kê khai tính thuế hàng tháng, việc ghi chép sổ sách kế toán và việc sử dụng hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá. Các tr- ờng hợp vi phạm, không chấp hành đầy đủ các quy định trên thì kiên quyết xử lý, điều tra doanh thu, ấn định doanh thu và khoán thuế.
* Phối kết hợp với cơ quan kho bạc Nhà nớc tổ chức thu thuế qua kho bạc trên phạm vi toàn quận, các trờng hợp không chấp hành nộp thuế đúng thờ gian thông báo thì phải tổ chức các đội chống thất thu mà nòng cốt là cán bộ thanh tra chi cục và thành phần là cán bộ đội trởng các đội thuế phờng để vừa tăng cờng công tác chống thất thu đảm bảo động viên số thuế kịp thời
vào Ngân sách Nhà nớc, vừa tăng cờng công tác kiểm tra giám sát chéo lẫn nhau trong công tác quản lý thu thuế.
* Kiên quyết xử lý những doanh nghiệp cố tình dây da chây ỳ tiền thuế theo quy định của pháp luẩt.
1.2. Về vấn đề quản lý chứng từ hoá đơn:
Hiện nay việc sử dụng hoá đơn của các doanh nghiệp cò rất tuỳ tiện, hiện tợng hoá đơn bất hợp pháp lu hành trên thị trờng còn phổ biến. Vì vậy việc xây dựng chế độ quản lý hoá đơn chứng từ là điều cần thiết. Một số biện pháp cụ thể xin đợc đề cập để thực hiện tổ chế độ hoá đơn chứng từ nh sau:
* Cần xây dựng những quy định rõ ràng, cụ thể và chặt chẽ hơn nhằm khắc phục tình trạng sử dụng hoá đơn bất hợp pháp.
* Xử phạt nghiêm minh các trờng hợp sử dụng hoá đơn bất hợp pháp: Đối với ngời mua : Nếu là doanh nghiệp thì không cho phép vào chi phí hợp lý để tính thu nhập doanh nghiệp, trờng hợp nghiêm trọng ngoài xử lý hành chính còn có thể bị truy tố hình sự trớc pháp luật.
- Đối với ngời bán: Phạt giá trị vật chất bằng số tiền ghi trên hoá đơn bất hợp pháp. Nếu nhiều lần vi phạm phải truy cứu trách nhiệm hình sự.
- Một số giải pháp khác: Tuyên truyền phổ biến trên phơng tiện thông tin đại chúng các loại hoá đơn bất hợp pháp trên thị trờng, cách nhận biết hoá đơn bất hợp pháp, giúp doanh nghiệp không sử dụng hoá đơn bất hợp pháp.
1.3. Cải cách hành chính thuế:
Mục đích của cải cách hành chính thuế phải đảm bảo yêu cầu đơn giản hoá thủ tục nhng đảm bảo sự kiểm soát của cơ quan thuế, xin đề nghị với tổng cục thuế nghiên cứu bổ sung sửa đổi những vấn đề sau:
* Một biểu khai cần thống nhất với chế độ kế toán, giúp cho doanh nghiệp có thể sử dụng ngay số liệu kế toán và báo cáo tài chính để kê khai mà không cần xử lý.
* Để đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế, cơ quan thuế có quyền kiểm tra sổ sách, chứng từ doanh nghiệp. Song kiểm tra không có nghĩa cung cấp chứng từ báo cáo.
1.4. Công tác tuyên truyền:
Công tác tuyên truyền cần nhằm vào mục tiêu cơ bản:
* Tổ chức tuyên truyền bằng nhiều hình thức phong phú đa dạng để cho nhân dân thấy rõ đợc và nghĩa vụ của mình trong việc chấp hành chế độ hoá đơn chứng từ trong mua bán, giao dịch hàng hoá…Theo quan điểm của em thì việc tuyên truyền, phổ biến chính sách chế độ về thuế GTGT phải đợc tổ chức sâu rộng tới mọi tầng lớp nhân dân, để nâng cao dân trí vè thuế nhằm thực hiện mục tiêu: " thêm ngời đồng tình, bớt ngời chống đối" là một việc làm cần thiết để khơi dậy tinh thần tự giác của ngời nộp thuế. Đây không phải là việc làm theo chiến dịch mà phải làm thờng xuyên theo phơng châm "Ma dầm thấm lâu", càng sâu sát với thực tế càng cụ thể càng tốt.
* Công tác tuyên truyền giải thích cần đợc xem nh một yếu tố quan trọng góp phần bảo đảm thành công của việc triển khai thuế, cần có nhiều tài liệu giải đáp cho nhân dân hiểu rõ.
* Xây dng ý thức tự giác, thực hiện nghĩa vụ công dân trong việc nộp thuế, ngời dân cần phải hiểu và thấy đợc sự cần thiết của việc mua bán lẻ phải có hoá đơn chứng từ.
* Tạo lập lòng tin giữa đối tợng nộp thuế và cơ quan thuế .
* Tổ chức thi tìm hiểu về thuế GTGT trong cả nớc. In áp phích tuyên truyền về thuế phát không cho các đối tợng nộp thuế và mọi ngời dân có quan tâm về hình thức thuế GTGT.
* Thông qua tiếp cận với dân, các cán bộ thuế cũng cần lắng nghe nguyện vọng, kiến nghị chính đáng phản ánh lên trên nghiên cứu xem xét để có những sửa đổi bổ sung kịp thời nhằm làm cho thuế GTGT ngày càng phù hợp với tình hình kinh tế xã hội.
Tuy vậy, không thể có tham vọng là cứ làm tốt công tác tuyên truyền là không thất thu, trốn lậu thuế. Vấn đề cần đợc kết hợp là phải tăng cờng kiểm tra, xử lý vi phạm đúng luật, kể cả trờng hợp phải cỡng chế hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự.
1.5. Công tác thanh tra, kiểm tra.
Để công tác thanh tra, kiểm tra đạt hiệu quả cao, từ đó hạn chế đến mc thấp nhất sự thất thu về thuế, thì chi cục cần có những biện pháp cụ thể nh:
* Cần biên chế thêm quân số vào tổ thanh tra của chi cục, nâng cao trình độ thanh tra bằng cách tự đào tạo, đào tạo lại thì mới đủ sức đảm đơng công việc.
* Có kế hoạch công việc cụ thể từng ngày trong tuần cho tổ thanh tra, có nh thế mới hạn chế đợc tối đa những sai phạm cả đối với ngời thu thuế với ngời nộp thuế.
* Mục tiêu kiểm tra, thanh tra thuế để xem việc tuân thủ của đối tợng nộp thuế và của cơ quan thuế có đúng quy đinh của pháp luật hay không, là biện pháp có tính ngăn ngừa, phải cân đối giữa kiểm tra thuế với việc cung cấp dịch vụ thuế cho các đối tợng nộp thuế, thanh toán phải quan tâm đến nguồn nhân lực, do đó phải chọn lọc phân loại doanh nghiệp. Cần chia thành hai bộ phận kiểm tra thanh tra thuế đối với thể nhân và pháp nhân.
* Mặt khác, tiến hành thanh tra nội bộ để ngăn chặn và xử lý các trờng hợp vi phạm của cán bộ thuế trong các khâu của quá trình tiến hành thu nh việc quản lý, sử sụng biên lai thuế, quản lý đối tợng nghỉ, tạm nghỉ kinh doanh trên địa bàn mình phụ trách.
1.6. Về đào tạo cán bộ thuế:
* Cần huấn luyện bồi dỡng cán bộ thuế trở thành những ngời tinh thông, nắm chắc đợc mục đích, ý nghĩa và cả nội dung cụ thể của thuế GTGT, đủ sức làm tuyên truyền viên giỏi và một cán bộ đủ năng lực tổ chức quản lý, thu thuế GTGT tốt. Các cuộc tập huấn không chỉ tổ chức theo lối
truyền đạt văn bản mà phải trau dồi sâu, kỹ, cụ thể. Không những thế cán bộ thuế còn phải nắm chắc cả chế độ kê toán, kiểm toán kiểm tra , lập và xử dụng các chơng trình của mạng lới vi tính đáp ứng đợc những yêu cầu của quy trinh quản lý thuế mới.
* Kiện toàn các tổ chức chuyên môn, đủ về số lợng, có trình độ về chuyên môn vững vàng đáp ứng đợc yêu cầu công việc.
* Hàng tháng, quý, năm, hội đồng thi đua phải họp kiểm điểm bình xét thi đua cho từng cán bộ đảm bảo khách quan, công bằng. Bình bầu đúng ng- ời, đúng việc, không để tình hình trong bình quân chủ nghĩa, nh thế công tác bình xét thi đua mới thực sự là động lực thúc đẩy từng cánbộ nỗ lực hoàn thành nhiệm vụ.
1.7.Về điều kịên cơ sở vật chất.
Để ngày càng thực hiện tốt các nhiệm vụ đợc giao về quản lý thu thuế trên địa bàn chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm không những tổ chức tốt đội ngũ cán bộ của mình, mà còn cần phải quan tâm đến đời sống vật chất và tinh thần của cán bộ thuế, để tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ thuế hoàn thành tốt các nhiệm vụ, trọng trách mà Đảng và Nhà nớc đã giao cho ngành thuế.
1.8. Về vấn đề thuế suất:
Thuế suất là linh hồn của chính sách thuế của chính sách thuế việc chuyển từ thuế doanh thu có 11 mức thuế suất ( từ 0% đến 30% ) sang áp dụng thuế GTGT có 4 mức thuế suất ( 0% - 5% -10% - 20% ) là một bớc giảm bớt đáng kể sự phức tạp và kém hiệu quả của cơ chế đa thuế suất.
Nếu càng nhiều thuế suất càng để xẩy ra tình trạng nhập nhằng tuỳ tiện khi thực hiện càng tạo cơ hôi trốn lậu thuế tăng chi phí thanh tra, kiểm soát thuế. Do đó để khắc phục những biến động tăng thuế quá đột ngột gây quá nhiều khó khăn cho các doanh nghiệp với việc thích nghi với loại thuế mới. Nhà nớc nên có giải pháp mang tính chất quá độ nh từng bớc nâng dần
thuế đất, không nâng đột ngột có biện pháp hoàn trả doanh nghiệp một phần thuế nếu có chênh lệch lớn.