II. Tình hình thực hiện thuế gtgt của một số doanh nghiệp kinh doanh thơng mạ
3. Quy trình đăng ký, kê khai, quyết toán thuế GTGT
Theo quy định của pháp luật, tất cả các đối tợng muốn ra kinh doanh - sản xuất hàng hoá, dịch vụ... đều phải đăng ký kinh doanh và đăng ký nộp thuế với chi cục thuế.
Các doanh nghiệp mới ra kinh doanh phải liên hệ với chi cục thuế để nhận và kê khai đăng ký thuế theo mẫu quy định tại Thông t số 79/1998 TL-BTC ngày 12/6/1998. Sau khi kê khai đầy đủ các chỉ tiêu trên tờ khai doanh nghiệp gửi tờ khai đăng ký thuế (kèm theo các bản sao có công chứng quyết định thành lập và giấy phép kinh doanh) tới cơ quan thuế để cấp mã số thuế.
Các cán bộ chi cục thuế tập hợp các đăng ký thuê tại chi cục theo từng đội thuế, kèm theo bảng kê danh sách ĐTNTđể gửi về cục thuế đề nghị cấp mã thuế.
Các doanh nghiệp đã nhận đợc mã số thuế sẽ đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ,... Từng tháng, doanh nghiệp căn cứ vào chứng từ hoá đơn, dịch vụ bán, tập hợp để lập bảng kê hoá đơn chứng từ hoá đơn, dịch vụ bán ra theo mẫu số 02/GTGT và bảng kê hoá đơn, chứng từ dịch vụ mua và theo mẫu số 03/GTGT.
Biểu số 5: Bảng tính thuế GTGT Đơn vị tính Đơn vị Doanh số bán ra cha có thuế GTGT Thuế GTGT hàng hoá bán ra Tổng số Mức thuế Tổng số thuế GTGT Mức thuế 5% 10% 5% 10% Đại lý 1 Đại lý 2 Bộ phân bán hàng ... Tổng cộng
Kèm theo mẫu bảng kê số 03/GTGT
Biểu số 6
Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào
Đơn vị Tổng số thuế GTGT Mức thuế GTGT đầu vào
3% 5% 10% CP
Đại lý 1 Đại lý 2 ... Tổng cộng
Sau đó, kế toán của từng doanh nghiệp điều hành thay vào "Tờ khai thuế GTGT" theo mẫu số 01/GTGT. Do đó, khi gửi tờ khai này cho chi cục thuế để làm căn cứ tính thuế, doanh nghiệp phải gửi kèm theo số bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào và bán ra.
Biểu số 7
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---
Tờ khai thuế GTGT
Tháng ... năm (Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) Tên cơ sở: Công ty ...
Địa chỉ: ... Mã số ...
Đơn vị tính: ...
STT Chỉ tiêu kê khai Doanh thu
thuế VAT
Thuế VAT
1 Hàng hoá dịch vụ bán ra
2 - Hàng hoá xuất khẩu thuế suất 0% - Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5% - Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 10% - Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 20% 3 Hàng hoá dịch vụ mua vào
4 Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào 5 Thuế GTGT đợc khấu trừ
6 Thuế GTGT phải nộp hoặc đợc khấu trừ trong kỳ 7 Thuế GTGT kỳ trớc chuyển qua
- Nộp thiếu - Nộp thừa
8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng 9 Thuế GTGT đợc hoàn trả trong tháng 10 Thuế GTGT phải nộp trong tháng này.
Xin cam đoan số liệu khai trên đây là đúng, nếu sai tôi xin chịu trách nhiệm xử lý trớc pháp luật.
Nơi gửi tờ khai:
- Cơ quan thuế: chi cục thuế quận Hoàn Kiếm - Địa chỉ: 11 Hàng Buồm
Ngày ... tháng ... năm
t/m cơ sở
(ký tên, đóng dấu)
Cuối năm các doanh nghiệp phải nộp bảng thanh quyết toán thuế GTGT số 11/ GTGT gửi bảng thanh toán này cho cơ quan thuế. Các doanh nghiệp đảm bảo số liệu tờ khai trên bảng quyết toán là đúng, không báo cáo sai nhằm trốn lậu thuế hoặc khai man.
Biểu số 8:
Quyết toán thuế GTGT năm
Tên cơ sở kinh doanh Mã số thuế
Địa chỉ
Năm quyết toán: từ ngày ... đến ngày Ngành nghề kinh doanh
Đơn vị tính
STT Chỉ tiêu kê khai thuế Doanh thu
(cha VAT)
Thuế VAT
1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra
2 Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế 3 Háng hoá, dịch vụ chịu thuế
- Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 0% - Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5% - Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10% - Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 20% 4 Hàng hoá, dịch vụ vật t, tài sản mua vào 5 Hàng hoá dịch vụ dùng cho sản xuất hàng
hoá chịu thuế GTGT đợc khấu trừ. 6 Thuế GTGT kỳ trớc chuyển sang
- Nộp thừa - Nộp thiếu
7 Thuế GTGT phải nộp trong năm quyết toán 8 Thuế GTGT đã nộp trong năm quyết toán 9 Thuế GTGT đợc hoàn trả trong năm 10 Thuế GTGT cuối kỳ quyết toán
- Nộp thiếu - Nộp thừa