đơn vị hàng hoá x Thuế xuất thuế TTĐB
+ Số lượng hàng hoá tiêu thụ là số lượng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế đem bán, trao đổi, làm quà biếu, quà tặng hoặc tiêu dùng nội bộ.
+ Giá tính thuế là giá hàng hoá, dịch vụ sản xuất hoặc nhập khẩu chưa có thuế TTĐB và chưa có thuế GTGT: Đối với hàng hoá sản xuất trong nước là giá trị do cơ sở sản xuất mặt hàng đó bán ra tại nơi sản xuất chưa có thuêsTTĐB và thuế GTGT, đối với hàng hoá nhập khẩu là giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu.
- Nếu sản phẩm thuộc diện chịu thuế TTĐB khi sản xuất ra sản phẩm này có sử dụng loại nguyên liệu đã nộp thuế TTĐB thì khi tính thúê TTĐB ở khâu sản xuất sau sẽ được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp ở khâu trước (nếu có chứng từ hợp pháp).
Số thuế TTĐB phải
nộp
= =
Số thuế TTĐB phải nộp của hàng xuất kho tiêu thụ
trong kỳ
- -
Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng xuất kho
tiêu thụ trong kỳ
4.3 thuế Xuất nhập khẩu
* Đối tượng nộp thuế xuất nhập khẩu là tổ chức, cá nhân xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá hoặc nhận uỷ thác xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu là đối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
* Đối tượng chịu thuê xuất nhập khẩu: Tất cả hàng hoá được phép xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam của các tổ chức kinh tế Việt Nam thuộc các thành phần kinh tế được phép mua bán, trao đổi, vay nợ với nước ngoài, hàng hoá được phép xuất khẩu vào các khu chế xuất tại Việt Nam và hàng hoá của các đơn vị trong khu chế xuất được phép nhập khẩu vào thị trường Việt Nam, hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu để làm hàng mẫu, quảng cáo, dự hội chợ triển lãm...
* Mục đích thu thuế xuất nhập khẩu:
- Quản lý các hoạt động xuất nhập khẩu - Mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại
- Nâng cao hiệu quả hoạt động xuất nhập khẩu. - Góp phần phát triển và bảo vệ sản xuất
- Hướng dẫn tiêu dùng trong nước
- Góp phần tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước
* Phương pháp tính thuế:
Thuế xuất
nhập khẩu =
Số lượng hàng hoá xuất, nhập khẩu x
Giá tính thuế đơn vị hàng hoá x
Thuế suất
- Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu làm căn cứ tính thuế là số lượng từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu.
- Giá tính thuế được tính bằng đồng Việt Nam và được thực hiện như sau:
+Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu theo hợp đồng mua bán hàng hoá:
> Đối với hàng hoá xuất khẩu: là giá bán cho khách hàng tại cửa khẩu xuất (giá FOB), không bao gồm phí bảo hiểm (I) và chi phí vận tải (F). Căn cứ để xác định giá bán cho khách hàng là hợp đồng mua bán hàng hoá với đầy đủ
phù hợp với các chứng từ hợp pháp, hợp lệ có liên quan đến việc mua bán hàng hoá;
> Đối với hàng hoá nhập khẩu: Là giá mua tại cửa khẩu nhập bao gồm cả chi phí vận tải, bảo hiểm theo hợp đồng.
+ Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu không theo hợp đồng mua bán hàng hoá hoặc hợp đồng không phù hợp theo quy định tại Luật Thương mại thỡ giỏ tớnh thuế xuất khẩu, nhập khẩu do Cục Hải quan địa phương qui định. Tổng cục Hải quan - Thuế suấ t: Thuế suất thuế nhập khẩu gồm thuế suất ưu đói, thuế suất ưu đói đặc biệt và thuế suất thông thường.
4.4 thuế Thu nhập doanh nghiệp* Khái niệm: * Khái niệm:
Thuế TNDN là một loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập của doanh nghiệp
* Mục đích:
- Điều tiết lợi nhuận thu được của các đơn vị hoạt động kinh doanh, góp phần thúc đẩy sản xấut phát triển và động viên một phần lợi nhuận của cơ sở kinh doanh cho ngân sách Nhà nước.
- Đảm bảo sự đóng góp công bằng, hợp lý giữa các thành phần kinh té. - Kết hợp hài hoà giữa lợi ích của Nhà nước và của người lao động.
* Đối tượng nộp thuế
Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là mọi tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hoá dịch vụ có thu nhập chịu thuế, trừ các hợp tác xã, tổ hợp tác sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản và các hộ gia đình, cá nhân sản xuất nông nghiệp có thu nhập thấp dưới mức quy định.
* Phương pháp tính thuế
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất
- Thu nhập chịu thuế bao gồm:
+ Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập chịu thuế của hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và thu nhập chịu thuế khác, kể cả thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ở nước ngoài.
+ Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế được xác định theo công thức sau:
Thu nhập chịu thuế trong kỳ
tính thuế =
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế
trong kỳ tính thuế - Chi phí hợp lý trong kỳ tính thuế + Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế
Sau khi xác định thu nhập chịu thuế theo công thức trên, cơ sở kinh doanh được trừ số lỗ của các kỳ tính thuế trước chuyển sang trước khi xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định.
từ năm tài chính 2001 đên 2003 22/112/2003 áp dụng từ năm tài chính 2004 trở đi.
- Đối với các doanh nghiệp trong nước và các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh ở Việt Nam không theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
+ Thuế suất ổn định là 32%
+ Sau khi nộp thuế thu nhập theo thuế suất ổn định là 32%, mà các cơ sở kinh doanh jcó thu nhập cao do địa điểm kinh doanh thuận lợi, nghành nghề ít bị cạnh tranh thì nộp thuế TNDN bổ sung theo cách:
Thuế thu nhập bổ
sung =(
Lợi nhuận còn lại sau khi nộp thuế thu nhập ổn định - Vốn chủ sở hữu bình quân x 20%) x Thuế suất bổ sung (25%) Thuế TNDN phải nộp = Thuế TNDN ổn định + Thuế TNDN bổ sung
- Đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp đồng hợp tác liên doanh: thuế suất thuế TNDN là 25%; một số trường hợp khuyến khích đầu tư, mức thuế suất ưu đãi là 20%, 15%, 10%.
- Thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài
+ 3% đối với các trường hợp người Việt Nam định cư ở nước ngoài đầu tư về nước theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, nhà đầu tư nước ngoài đầu tư vào khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao; nhà đầu tư nước ngoài góp vốn pháp định hoặc vốn để thực hiện hợp đồng, hợp tác kinh doanh từ 10 triệu đô la Mỹ trở lên; nhà đầu tư nước ngoài đầu tư vào địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đãi biệt khó khăn thuộc doanh mục địa bàn khuyến khích đầu tư. + 5% đối với các trường hợp: nhà đầu tư nước ngoài góp vốn pháp định hay vốn để thực hiện hợp đồng hợp tác kinh doanh từ 5 đến 10 triệu USD, nhà đầu tư nước ngoài đầu tư vào các lĩnh vực khám chữa bệnh, giáo dục, đào tạo, nghiên cứu khoa học/
+ 7% đối với các trường hợp còn lại
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với cơ sở kinh doanh là 28%.
- Không phải nộp thuế TNDN bổ sung trử trường hợp thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất. Sau khi tính thuế thu nhập theo mức thuế suất 28%, phần thu nhập còn lại phải tính thuế thu nhập bổ sung theo biểu luỹ tiến từng phần dưới đây: Biểu thuế luỹ tiến từng phần
Bậc Tỷ suất thu nhập còn lại trên chi phí
Thuế suất 1 Đến 15% 0% 2 Trên 15% đến 30% 10% 3 Trên 30% đến 45% 15% 4 Trên 45% đến 60% 20% 5 Trên 60% 25%
- Thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài không phải nộp.