CỐC GIẤY TẠI CễNG TY LIấN DOANH FNB CHI NHÁNH HÀNG NỘ
2.3.3. Giải phỏp thứ ba: Hoàn thiện hạch toỏn trớch lập dự phũng nợ phải thu khú đũi trờn tài khoản
thu khú đũi trờn tài khoản 139
Để tụn trọng nguyờn tắc thận trọng trong kế toỏn cũng như phản ỏnh chớnh xỏc kết quả hoạt động kinh doanh, cụng ty nờn lập dự phũng phải thu khú đũi cho từng khoản thu của khỏch hàng, để dự kiến mức tổn thất cú thể xảy ra trong năm kế hoạch, kốm theo cỏc chứng cứ chứng minh cỏc khoản phải thu khú đũi. Nếu cú nghiệp vụ trớch lập dự phũng nợ phải thu khú đũi, kế toỏn cụng ty sẽ phản ỏnh vào tài khoản 139 “Nợ phải thu khú đũi”. Tài khoản này nờn mở chi tiết cho từng khỏch hàng của cụng ty.
Nguyờn tắc lập dự phũng: Căn cứ lập dự phũng là phải cú những bằng chứng đỏng tin cậy về cỏc khoản nợ phải thu khú đũi( Khỏch hàng bị phỏ sản hoặc bị tổn thất, thiệt hại lớn về tài sản, ...nờn khụng cú hoặc khú cú khả năng thanh toỏn, đơn vị đó làm thủ tục đũi nhiều lần nhưng vẫn khụng thu hồi được nợ). Theo quy định hiện hành thỡ cỏc khoản phải thu được coi là khoản phải thu khú đũi phải cú cỏc bằng chứng chủ yếu dưới đõy:
- Số tiền phải thu theo dừi được từng đối tượng, theo từng nội dung, từng khoản nợ, trong đú ghi rừ số nợ phải thu khú đũi.
- Phải cú những chứng từ gốc hoặc giấy xỏc nhận nợ của khỏch nợ về số tiền cũn nợ chưa trả bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu cụng nợ, ...
Việc lập dự phũng phải tiến hành một lần vào cuối mỗi niờn độ trước khi lập bỏo cỏo kế toỏn.
Cuối mỗi niờn độ kế toỏn, kế toỏn căn cứ cỏc khoản nợ phải thu được xỏc định là khụng chắc chắn thu được, kế toỏn tớnh, xỏc định số dự phũng
nợ phải thu khú đũi cần trớch lập hoặc hoàn nhập. Nếu số dự phũng phải thu khú đũi cần trớch lập ở kỳ kế toỏn này lớn hơn số dự phũng nợ phải thu khú đũi đó trớch lập ở kỳ trước chưa sử dụng hết, thỡ số chờnh lệch lớn hơn được hạch toỏn vào chi phớ, ghi:
Nợ TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp Cú TK 139: Dự phũng phải thu khú đũi
Nếu số dự phũng nợ phải thu khú đũi cần trớch lập ở kỳ kế toỏn này nhỏ hơn số số dự phũng nợ phải thu khú đũi đó lập ở kỳ kế toỏn trước chưa sử dụng hết, thỡ số chờnh lệch được hoàn nhập ghi giảm chi phớ, ghi:
Nợ TK 139: Dự phũng phải thu khú đũi
Cú TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp (Chi tiết hoàn nhập dự phũng phải thu khú đũi)
Cỏc khoản nợ phải thu khú đũi khi xỏc định thực sự là khụng đũi được thỡ được phộp xoỏ nợ. Việc xoỏ nợ phải thu khú đũi phải theo chớnh sỏch tài chớnh hiện hành. Căn cứ vào quyết định xoỏ nợ về khoản nợ phải thu khú đũi, ghi:
Nợ TK 139: Dự phũng phải thu khú đũi (nếu đó lập dự phũng) NợTK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp (nếu chưa lập dự phũng)
Cú TK131: Phải thu của khỏch hàng Cú TK 138: Phải thu khỏc
Đồng thời, ghi vào bờn nợ TK 004 “Nợ khú đũi đó xử lý”
Đối với những tài khoản nợ phải thu khú đũi đó xử lý xoỏ nợ, nếu sau đú lại thu hồi được, kế toỏn căn cứ vào giỏ trị thực tế của khoản nợ đó thu hồi được, ghi:
Nợ TK 111,112: Số tiền thu hồi bổ sung Cú TK 711: Thu nhập khỏc Đồng thời ghi vào bờn cú của TK 004