1. Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán bán hàng và XĐKQKD trong
2.5.2Thực trạng kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Công ty sử dụng TK642”chi phí quản lý doanh nghiệp “ Để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp.
Căn cứ và bảng chi tiết phân phối lơng, kế toán xác định và ghi bút toán phản ánh tiền lơng phải trả cho bộ phận quản lý doanh nghiệp tháng 03/2009
Có TK334:150,666,837 -Trích BHXH,BHYT,KPCĐ:
Nợ TK642:150,666,837*19%=28,626,699.03 Có TK338:28,626,699.03
Nếu hàng hoá đợc xuất dung nội bộ cho hoạt động KD không chịu thuế Nợ TK642
Có TK512 Có TK3331
Sau khi đợc thủ trởng đơn vị duyệt ,sẽ chuyển cho kế toán thanh toán làm thủ tục chi tiền
Toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp đợc kế toán tổng hợp trên sổ cái TK642 Và cuối kỳ kết chuyển sang TK911”xác định kết quả kinh doanh”
Biểu số2.10
Công ty cổ phần TM và DV Moontravel Mẫu sôS03b-DN Số161….
Sổ cáI
TK642- Chi phhí quản lý doanh nghiệp
Năm2009 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 Tháng 3/2009 Số d 3/2009 0
01/03/09 NKCT 01/03/09 Thanh toán tiền tiếp khách 111 650,000 01/03/09 NKBH 01/03/09 1521 2,638,931 …. …. 15/03/09 NKCT 31/03/09 Trích lơng văn phòng 334 150,666,837 15/03/09 NKCT 31/03/09 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ 338 28,626,699.03 19/03/09 NKC 31/03/09 Trích khấu hao TSCĐ 2141 6,421,590 31/03/09 NKC 31/03/09 K/c chi phí bán hàng 911 98,784,595 Cộng tháng 03/2009 98,784,595 98,784,545 Số d 31/03/2009 Ngày 31/03/2009
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
2.5.3.Thực trạng kế toán xác định kết qủa kinh doanh
Kế toán xác định kết quả kinh doanh ở công ty đợc xác định vào cuối kỳ kinh doanh,sử duạng TK911”Xác định kết ủa kinh
Cuối tháng kế toán kết chuyển giá vốn , chi phí bán hàng ,chi phí quản lý doing nghiệp ,sang bên nợ TK911 và kết chuyển doanh thu sang bên có TK911 để xác định kết quả kinh doanh trong tháng.Phần chênh lệch sẽ đợc kết chuyển sang TK421
Với số liệu tháng 03/2009 ta có *Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK911: 1,996,858,690 Có TK632:1,996,858,690
*Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng Nợ TK511: 2,567,452,877
Có TK911:2,567,452,877 *Kết chuyển Chi phí bán hàng: Nợ TK911: 318,825,500
Có TK:318,825,877
*Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK911: 98,784,595 Có TK:98,784,595 *Kết chuyển lãi: Nợ TK911:152,984,092 Có TK:152,984,092 Biểu số2.11
Công ty cổ phần TM và DV Moontravel Mẫu sôS03b-DN Số161….
Sổ cáI
TK911- Xác định kết quả kinh doanh
Năm2009 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7
31/3/09 NKC 31/03/09 Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng 511 2,567,452,877 31/3/09 NKC 31/03/09 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 1,996,858,690 31/3/09 NKC 31/03/09 Kết chuyển Chi phí bán hàng 641 318,825,500 31/3/09 NKC 31/03/09 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 98,784,595
31/3/09 NKC 31/03/09 Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh
421 152,984,092 Ngày 31/03/2009
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
Chơng III
hoàn thiện công tác kế toàn bán hàng và xác định kết quả KD tại Cty cổ phần TM và
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết
quả kinh doanh tại Cty cp TM và DV MOONTRAVEL.
Một trong những vẫn đề cơ bản mà các nhà lãnh đạo doanh nghiệp hiện nay quan tâm đó là làm sao có thể đứng vững đợc trong nền kinh tế thị trờng có sự cạnh tranh khốc liệt. Muốn làm đợc nh vậy thì doanh nghiệp phải đa đợc nhiều sản phẩm của mình ra thị trờng và đợc ngời tiêu dùng chấp nhận, có nh vậy thì doanh nghiệp mới có thể thu hồi đợc vốn để bù đắp chi phí và có lãi. Để làm đợc nh vậy thì doanh nghiệp phải tổ chức tốt công tác kế toán bán hàn và xác định kết quả bán hàng.
Sau một thời gian thực tập tại Cty cổ phần TM và DV MOONTRAVEL, đợc quan sát thực tế công tác kế toán của công ty.Tuy khả năng còn hạn chế song với kiến thức đã học tại trờng em xin đa ra một vài nhận xét của mình về công tác kế toán chung và công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng tại công ty nh sau:
3.1.1 Những thành tựu đạt đợc.
* Về bộ máy kế toán:
- Tại công ty có đội ngũ kế toán nhiệt tình, trình độ chuyên môn cao, nghiệp vụ vững vàng, sử dụng vi tính thành thạo và có sự phân công trách nhiệm rõ ràng nên công việc đợc thực hiện nhanh gọn bớt sai sót và gian lận , cung cấp thông tin trung thực ,chính xác cho nhu cầu quản lý.
- Việc tổ chức bộ máy kế toán nh hiện nay đảm bảo sự thống nhất đối với công tác kế toán, giúp cho kế toán phát huy đủ vai trò, chức năng của mình.
* Về hình thức kế toán.
Công ty đã áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung phù hợp với đặc điểm cua Công ty .Hình thức này áp dụng trên máy vi tính thuận tiện, báo biểu ít nhng rất rõ ràng,phản ánh đầy đủ đợc các hoạt động kinh tế phát sinh .Tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán bán hàng trong việc lu giữ số lợng và cung cấp thông tin.
Việc lập và luân chuyển chứng từ tơng đối hợp lý khoa học tạo điều kiện ghi chép ,phản ánh kiểm tra ,kiểm soát và đối chiếu giữa các phần hành kế toán.Lập và mở sổ kế toán chi tiết ,tổng hợp đầy đủ khoa học ,ghi chép rõ ràng dẫn đén việc hạch toán thuận lợi ,theo dõi đợc chặt chẽ không gây nên sự chồng chéo trong quản lý.
* Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.
Công ty hiện nay vận dụng hệ thống tài khoản kế toán dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ theo quyết định ( có sửa đổi và bổ xung ) số 48/ 2006/ QĐ - BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trởng Bộ tài chính
*Việc sử dụng hệ thống chứng từ ban đầuđợc quy định một cách thống nhất trong toàn công ty. Từ đó tạo điều kiện cho việc kiểm tra giám sát đối chiếu số liệu và kết quả.Ngoài các mẫu chứng từ quy định của bộ tài chính công ty còn sử dụng một số mẫu chứng từ đơn giản dễ sử dụng mà vẫn đảm bảo đợc nhu cầu thông tin nội bộ cho toàn công ty . Hệ thống chứng từ ban đầu nh vậy sẽ giúp cho quá trình lu chuyển dễ dàng , tạo điều kiện cho việc ghi sổ kế toán,đảm bảo cung cấp thông tin một cách chính xác kịp thời.
*Về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh :Kế toán tiêu thụ đã phản ánh đầy đủ các hoạt động nghiệp vụ một cách thực .mọi hoạt động xuất nhập đều đợc phản ánh trên sổ sách kế toán theo quy định . Kế toán đã phản ánh trung thực số liệu ghi chép rõ ràng các nghiệp vụ có liên quan đến bán hàng đáp ứng yêu cầu quản lý công ty đặt ra.
Mặc dù công tác kế toán tại công ty đã đáp ứng đợc yêu cầu quản lý về hai khía cạnh là tuân thủ chuẩn mực kế toán và phù hợp với tình hình quản lý thực tế của công ty song vẫn còn một số điều tồn tại trong công tác kế toán đặc biệt là công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.
3.1.2.Những tồn tại trong kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.
*Về hệ thống tài khoản sử dụng tại công ty:
Về cơ bản công ty sử dụng hệ thông tài khoản theo quy định của bộ tài chính ,tuy nhiên trong điều kiện các doanh nghiệp đang trong xu thế hội nhập
với nền kinh tế quốc tế thì hệ thống tài khoản kế đòi hỏi phải có sự thay đổi cho phù hợp .Bộ tài chính đã ban hành chế độ kế toán mới ngày 20/3/2006,tuy nhiên bộ máy kế toán lại cha cập nhật một số tài khoản mới và vận dụng cha sáng tạo ,tại công ty cha sử dụng tài khoản 821 “Tài khoản thuế thu nhập doanh nghiệp”và một số tài khoản dự phòng.Điều này ảnh hởng tới việc hạch toán kết quả kinh doanh , làm cho kết quả sai lệch không chính xác.
*Về việc lập dự phòng các khoản nợ khó đòi.
Mạng lới tiêu thụ hàng hóa trong thành phố Hà Nội của công ty là khá rộng, bên cạnh những khách hàng thờng xuyên. công ty luôn mở rộng quan hệ tìm ra khách hàng mới. Do đó cũng thờng phát sinh những khỏan nợ khó đòi, song hiện nay công ty lại không trích lập dự phòng phải thu khó đòi,đó là một htiếu sót và không đảm bảo nguyên tắc thận trọng trong kế toán và khi khoản này phát sinh sẽ làm cho chi phí kinh doanh của doanh nghiệp kỳ này tăng đột biến và sẽ ảnh hởng đến công tác xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
*Việc lập dự phòng cho hàng tồn kho :
Trong quá trình kinh doanh không tránh khỏi những rủi ro ,dẫn đến kết quả không chắc chắn .Những biến động lớn bất thờng có thể xảy ra ảnh hởng tới kết quả hoạt động kinh doanh .Tuy nhiên Công ty lập cha lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho .Trong trờng hợp giá cả hàng hoá của công ty trên thị trờng biến động giảm sút so với giá gốc sẽ gây ảnh hởng không nhỏ đến doanh thu và lợi nhuận của công ty trong kỳ kế toán đó.
*Về tổ chức bộ máy kế toán :
Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức tơng đối gọn nhẹ ,tuy nhiên bộ máy kế toán của công ty còn thiếu một nhân viên thủ kho .Hiện tại ở công ty chức năng này là do nhân viên kế toán hàng hoá kiêm nhiệm ,điều này là cha hợp lý làm cho công tác kế toán của nhân viên này bị chồng chéo ,cha cung cấp đợc một số thông tin thiết thực ,cha lập ra đợc những thẻ kho cho từng loại hàng hoá do vậy cha cập nhật đợc số liệu tồn kho và xuất kho cuối ngày cha cung cấp đợc thông tin cho nhà quản lý một cách kịp thời để co những phơng hớng trong công tác bán hàng.
*Trong công tác tổ chức kế toán:
Tại công ty đã sử dụng máy vi tính nhng chỉ đơn thuần là để ghi nhận các chứng từ kinh tế phát sinh trên EXCEL. Để công tác kế toán có thể thực hiện một cách nhanh chóng, chính xác tiết kiệm thời gian, tinh giảm lao động… Nên chăng công ty nên đa phần mềm kế toán vào hệ thống thông tin của mình. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.
3.2.Định hớng phát triển của công ty trong tơng lai.
Trong nền kinh tế hiện nay phơng hớng phát triển kinh doanh của công ty trong năm 2009 là phấn đấu đạt mức tăng trởng 3%-6%,cố gắng kinh doanh một số sản phẩm mới tăng cờng mở rộng thị trờng chú trọng khai thác thị trờng truyền thống ,tăng thêm nhu cầu tiêu thụ sản phẩm.
Để thực hiện điều đó ,ban lãnh đạo công ty đã đề ra một số nhiệm vụ ,mục tiêu để phấn đấu trong 2009 là:
-Duy trì hoạt động kinh doanh hiện có với cơ cấu sản phẩm, hàng hoá hợp lý nâng cao chất lợng sản phẩm, triển khai tiêu thụ sản phẩm một cách có hiệu quả nhất trên cơ sở áp dụng một số hình thức tạo động lực kích thích tiêu thụ (chiết khấu ,vận chuyển đến tận tay ngời mua, đăng ký quản cáo chất lợng sản phẩm...)đồng thời cố gắng duy trì và mở rộng mạng lới tiêu thụ cả chiều rộng và chiều sâu.
-Giả quuyết đầy đủ việc làm cho ngời lao động ,cải thiện điều kiện làm việc và nâng cao mức sống cho cán bộ công nhân viên.Thực hiện việc đào tạo bồi dỡng tay nghề cho nhân viên ở một số khâu trọng yếu nh khâu Marketing...
-Cố gắng giảm bớt các chi phí không cần thiết để giảm giá bán hàng hoá tăng khả năng cạnh tranh hơn nữa về giá bán đối với các đối thủ cùng ngành.Cải tạo nâng cấp nhà kho , cửa hàng bán sản phẩm.Phấn đấu thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nớc ,đồng thời kiến nghị với nhà nớc và cấp trên có
sự quan tâm hơn nữa về phần đầu t vốn cũng nh trang thiết bị cho công ty.
Huy động thêm nguồn vốn kinh doanh từ các thành viên trong công ty,vay ngân hàng hoặc các đơn vị tổ chức khác.Đồng thời thực hiện việc quay vòng vốn ,tính toán mức dự trữ hợp lý tránh tình trạng hàng hoá tồn kho quá lâu dẫn đến hạn chế hiệu quả sử dụng nguồn vốn kinh doanh.
-Tăng đãi ngộ cho ban điều hành để khuyến khích khả năng làm việc nâng cao hiệu quả công việc đồng thời gán trách nhiệm của họ với công ty .Bổ sung hình thức trả lơng theo lợi nhuận để khuyến khích ngời lao động nâng cao năng suất lao động .Xây dựng kế hoạch đầu t nâng cao trình độ nguồn nhân lực ,hiện đại hoá hệ thống thông tin tăng khả năng hoạch định chiến lợc và hỗ trợ quá trình ra quyết định quản trị.
3.3. Những nguyên tắc cơ bản của việc hoàn thiện kế toán bán hàng vàxác định kết quả bán hàng. xác định kết quả bán hàng.
- Việc hoàn thiện phải đảm bảo tuân thủ đúng chế độ kế tóan và chế độ tài chính hiện hành của nhà nớc.
- Các biện phát hoàn thiện đa ra cần mang tính khả thi có hiệu quả cao nhất với chi phí thấp nhất. Chính vì vậy việc hoàn thiện phải dựa trên nguồn nhân lực hiện có, bộ máy quản lý Công ty không thay đổi, phù hợp với đặc điểm Công ty.
- Hoàn thiện kế toán phải đảm bảo kết hợp thống nhất giữa kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết. Nguyên tắc này thể hiện ở việc sử dụng khoa học hệ thống tài khoản đảm bảo hiệu quả của công tác kế toán, đồng thời có một hệ thống sổ chi tiết gọn nhẹ và đầy đủ.
- Việc hoàn thiện công tác kế toán phải đảm bảo đợc việc cung cấp thông tin kịp thời cho cán bộ quản lý.
Tóm lại để đa hàng hóa của Công ty đến tay ngời tiêu dùng phải có sự kết hợp hài hòa, sự lỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân viên trong đó có sự đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán.
3.4. Một số giải pháp,kiến nghị cơ bản nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ MOONTRAVEL.
3.4.1.Một số giả pháp:
Kế toán bán hàng và xá định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần th- ơng mại và dịch vụ MOOTRAVEL nhìn chung đã có nhiều cố gắng và đạt đợc những thành tích đáng kể.Tuy nhiên cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị truờng thì công tác kế toán nói chung kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng còn một số tồn tại cần khắc phục và hoàn thiện hơn nữa . Có nh vậy mới phát huy một cách tốt nhất đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của quản trị doanh nghiệp trong công tác quản lý.
Xuất phát từ thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh với mục đích ngày càng hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán này .Với lợng kiến thức đợc cung cấp từ nhà trờng và qua tìm hiểu thực tế ,nghiên cứu thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ MOOTRAVEL em xin mạnh dạn đa ra những suy nghĩ ,ý kiến đóng góp của mình nhằm hoàn thiện hơn nữa kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty.
*Về hệ thống tài khoản sử dụng:
-Trờng hợp xuất hàng chuyển cho khách hàng từ kho,từ hàng đi đờng ,bến bãi...kế toán nên sử dụng TK157”Hàng gửi bán”
Nợ TK157 Có TK151 Có TK156
-Khi hàng hoá xác định là tiêu thụ, Nợ TK632
có TK157
-Để đáp ứng sự phù hợp của hệ thống tài khoản kế toán của doanh