1. Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán bán hàng và XĐKQKD trong
1.4.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan tơI toàn bộ hoạt động chung của toàn doanh nghiệp mà không thể tách riêng ra đợc cho bất kỳ một hoạt động nào.Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:Chi phí quản lý kinh doanh,quản lý hành chính và quản lý chung khác…
−Phân loại chi phí quản lý doanh nghiệp theo nội dung chi phí
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm : chi phí nhân viên quản lý ,chi phí vật liệu quản lý,chi phí đồ dùng văn phòng,chi phí khấu hao TSCĐ : thuế,phí,lệ phí,chi phí dự phòng ,chi phí bằng tiền khác
∗ Phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN)
CPQLDN phân bổ cho Chi phí quản lý toàn doanh nghiệp Doanh thu bán hàng hoá hoạt động kinh doanh = ì của các hoạt động kinh thơng mại Tổng doanh thu các hoạt động kinh doanh thơng mại
Doanh của doanh nghiệp
Để hoạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.TK này dùng để phản ánh những chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra cho hoạt động chung của toàn doanh nghiệp trong kỳ hoạch toán.
Kết cấu tài khoản
Bên nợ : Tập hợp CPQLDN thực tế phát sinh trong kỳ Bên có : Các khoản làm giảm chi phí quản lý DN trong kỳ Kết chuyển CPQLDN vào TK 911 hoặc TK 1422
TK 642 không có số d và đợc chi tiết thành 8 tài khoản cấp 2 TK 6421 Chi phí nhân viên quản lý
TK 6422 Chi phí vật liệu quản lý TK 6423 Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425 Thuế,phí và lệ phí TK 6426 Chi phí dự phòng
TK 6428 Chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ 1.5: Sơđồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 334,338 TK642 TK 111,1388,139 Tiền lơng và các khoản tríchGhi giảm CPQLDN
Theo lơng hoàn nhập dự phòng PTKĐòi
TK 152,153 CP vật liệu,dụng cụ cho QLDN TK 142 Tk 911 Kết Chuyển K/c để xác CPQLDN TK 214 chờ định kết quả K/c
CP khấu haoTSCĐ cho QLDN K/c CPQLDN để xác định kết quả kinh doanh TK 142,242,335
CP phân bổ dần,CP trích trớc
TK 111,112,331
Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 333
1.4.3.3.Kế toán chi phí tài chính
TK133
Thuế VAT đầu vào
Thuế phí và lệ phí phải nộp
-Chi phí tài chính là các khoản chi phí đầu t tài chính ra bên ngoài doanh nghiệpnhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thêm thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Chi phí tài chính bao gồm chi phí liên doanh liên kết ,chi phí mua bán chứng khoán,chi phí lãi vay phải trả ,chi phí chiết khấu thanh toán cho ngời mua hàng...
-TK sử dụng :Kế toán sử dụng tài khoản 635 và một số tài khoản khác nh- :111,112,214,242...
kết cấu TK635
Bên nợ: Các chi phí phát sinh
Bên có: Kết chuyển chi phí tài chính khi xác định kết quả kinh doanh TK 635 không có số d
Sơ đồ 1.6:Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính.
-Doanh thu tài chính là những khoản thu do hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn đa lại .Doanh thu tài chính bao gồm:thu lãi từ các hoạt động góp vốn liên doanh liên kết,lãI chuyển nhợng vốn,thu hồi vốn,thu từ chiết khấu thanh toán đợc hởng khi mua hàng…
-TK sử dụng :Kế toán sử dụng TK515 Bên nợ ;
Số thuế GTGT phải nộp theo phơng pháp trực tiếp
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính khi xác định kết quả kinh doanh Bên có:
Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ TK 515 không có số d
TK 515 TK911 TK111,112,152… TK121,221,223,222.. Tk413,3387 TK 129,229 TK111,112,131 TK3331
Cho thuê cơ sở hạ tầng Hoàn nhập dự phòng giảm giá
Đầu tư tài chính
Lãi chênh lệch tỷ giá cuối kỳ
Lãi bán hàng trả góp Thu lãi đầu tư trực tiếp Thu bằng tiền,hiệ vật
Chiết khấu thanh toán
K/C DT hoạt đông TC
1.4.2.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh thơng mại là chỉ tiêu hiệu quả hoạt động lu chuyển hàng hoá .Cũng nh các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dịch vụ kết quả kinh doanh thơng mại cũng phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và kết quả hoạt động khác.
-Để xác định kết quả kinh doanh kế toán sử dụng các tài khoản:911,Và các tài khoản có liên quan nh:632,641,642,511…
Nh vậy để xác định chính xác kết quả kinh doanh hoạt động sản xuất kinh doanh ,bên cạnh việc phải tính chính xác doanh thu thần về bán hàng ,giá vốn hàng bán,kế toán còn phải tiến hành tập hợp các khoản chi phí bán hàng ,chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
TK911 Bên nợ:
-Chi phí sản xuất kinh doanh liên quan đến hàng hoá bán ra trong kỳ -Kết quả kinh doanh lãi
Bên có:
-Tổng số doanh thu thuần về bán hàng hoá trong kỳ -Kết chuyển kết quả kinh doanh lỗ
TK632 K/C giá vốn hàng tiêu thụ TK911 TK641,642 K/C Chi phí bán hàng ,CF TK142 Chờ K/C Kết chuyển TK3334 TK821 Thuế TNDN pnộp Kết chuyển TTNDN K/C DT thuần TK511,512 TK111,112,131 DT cha thuế TK33311 Thuế GTGT TK421 K/C Lãi Kết chuyển lỗ
Sơ đồ 1.9:Sơ đồ hạch toán tổng hợp nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thơng mại (hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên,tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)
TK 156 TK632 TK911 TK 3331 TK111,112,131 TK 635 Gia vốn K/c GVHB hàng xuât xác định kqkd bán TK 521 Tk 511,512 TK liên quan Tk 642,641 K/c DT thuần Doanh CPBH,CPQL K/c để thu DN,thựctế về bán hàng TK 531 Phát sinh Xđ kqkd Tk 133 Thuế xuất TK 532 Khẩu TK 421
K/c các khoản chi phí giảm doanh thu vào K/c lãi về hoạt động
Bán hàng Cuối kỳ
1.5.Hình thức sổ kế toán
1.5.1.Hình thức chứng từ ghi sổ
Là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế kế toán tổng hợp
-Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ -Ghi theo nộidung kế toán trên sổ cái
Biểu 01:Hình thức chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Chứng từ gốc Sổ thẻ kế toán chi tiết TK632,511 Bảng tổng hợp Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK156,157,632,511,911 Bảng tổng hợpchi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
1.5.2 Hình thức nhật ký Sổ cái Biểu 02: Hình thức nhật ký Sổ cái
Báo cáo tài chính
Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ thẻ kế toán chi tiết Nhật ký sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
1.5.3.Biểu đồ 03:Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu
Chứng từ gốc
Sổ NKC
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt Sổ thẻ kế toán chi tiết
Chơng 2
thực trạng tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại
công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ moontravel
2.1. Đặc điểm chung về Công ty cổ phần th ơng mại và dịch
vụ MOONTRAVEL
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ MOONTRAVEL là công ty cổ phần đợc thành lập từ năm 2000.Nhờ sự năng động và nỗ lực của các thành viên trong công ty cùng với sự quan tâm của các cấp ,các ngành mà công ty đã có chỗ đứng trên thị trờng và đợc mọi ngời biết đến.
-Tên đầy đủ của công ty là:Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ MOONTRAVEL
-Tên giao dịch đối ngoại : -Tên viết tắt:
-Mã số thuế:0103027892
-Trụ sở công ty :161 Khuất Duy Tiến –Thanh Xuân –Hà Nội -Số điện thoại :0438634680
-Fax:0436249233
2.1.2.Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty
*Chức năng nhiệm vụ:
Công ty thực hiện nhiều khâu của quá trình kinh doanh dịch vụ du lịch. Trong đó chủ yếu là mua bán các loại nớc giải khát,rợu,bia
*Ngành nghề kinh doanh chính của công ty là: 1.Đại lý mua ,đại lý bán nớc giải khát ,rợu bia 2.Buôn bán hàng hoá phục vụ dịch vụ du lịch 3. Dịch vụ vận tải hàng hoá ,vận tải hành khách 4.Dịch vụ du lịch lữ hành
5.Kinh doanh siêu thị
6.Kinh doanh khách sạn và vui chơi giải trí *Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Chức năng nhiệm vụ phân cấp nội bộ công ty:
∗Giám đốc công ty là ngời trực tiếp lãnh đạo, điều hành hoạt động của công ty qua bộ máy lãnh đạo của công ty. Giám đốc là ngời chịu trách nhiệm toàn diện trớc pháp luật về mọi hoạt động của công ty trớc công ty trong quan hệ đối nội và đối ngoại,hoạt động của công ty
*Các phó giám đốc là cánh tay đắc lực giúp giám đốc công ty trong công tác chỉ đạo kiểm tra điều hành kinh doanh của công ty.
*Phòng tổ chức hành chính: Xây dựng và áp dụng các chế độ quy định nội bộ về quản lý sử dụng lao động.Chịu trách nhiệm trớc giám đốc công ty trong việc thực hiện các chính sách đối với ngời lao động.
Phòng tổ chức hành chính Phòng chăm sóc khách hàng Phòng kinh doanh Phòng tài chính kế toán Phòng bảo hành Giám đốc P.Giám đốc tài chính P.Giám đốc điều hành
*Phòng chăm sóc khách hàng:Có chức năng tiếp cận khai thác khách hàng cho công ty, tìm kiếm khách hàng tiêm năng,chăm sóc khách hàng sau khâu bán hàng.
*Phòng kinh doanh : Tham mu cho giám đốc công ty về kế hoạch kinh doanh và tổ chức thực hiện các hợp đồng kinh tế đảm bảo hiệu quả,phối hợp với phòng kế toán để xác định tình hình công nợ theo các hợp đồng kinh tế đảm bảo hiệu quả
*Phòng kế toán: Tham mu cho giám đốc trong lĩnh vực quản lý các hoạt động tài chính, đề xuất lên giám đốc các phơng án tổ chức kế toán ,đồng thời thông tin cho ban lãnh đạo những hoạt động tài chính, những thông tin cần thiết để kịp thời điều chỉnh quá trình hoạt động kinh doanh trong công ty.
*Phòng bảo hành :Thực hiện sửa chữa ,bảo hành hàng hoá của khách hàng góp phần vào công tác phục vụ sau bán hàng ,tạo sự tin tởng với khách hàng. 2.1.3,Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty.
Sau 9 năm hình thành và phát triển ,Công ty cổ phần thơng mại và dịch vụ MOONTRAVEL đã trở thành một công ty phát triển vững mạnh . Và để phù hợp với sự phát triển lớn mạnh của mình công ty không ngừng hoàn thiện nhằm phụa vụ khách hàng tốt hơn đồng thời khảng định mình trên thị truờng. Là một công ty Cổ phần với vốn đầu t ban đầu 01 tỷ đồng nhng đến nay doanh thu đã đạt tới con số xấp xỉ 35 tỷ.
Dới đây là bảng số liệu về doanh thu, lợi nhuận và các số liệu khác của công ty trong 2 năm 2007 và 2008.
Bảng 1:Kết quả thực hiện các chỉ tiêu chủ yếu trong 2 năm 2007 và 2008
TT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2007 Năm 2008 Tơng đốiSo sánh %
1 Tổng doanh thu 1000 20.525.650 34.076.135 +13550485 +66,017
2 Lãi gộp 1000 800.954 850.763 +49809 +6,219
3 Chi phí kinh doanh 1000 669.586 750.000 +80414 +12,01
4 Lãi thuần 1000 205.148 390.000 +185225 +90,29 5 Nộp ngân sách 1000 32.454 70.373 +37895 +116,77 6 Lãi ròng 1000 70.023 100.000 +29977 +42,8 7 Lao động ngời 35 45 +10 +28,57 8 Thu nhập BQ 1 ng- ời/tháng 1000 2500 3000 +500 +20
2.2. Đặc điểm quy trình luân chuyển hàng hoá
Với đặc điểm của một doanh nghiệp thơng mại, công việc kinh doanh là mua vào, bán ra nên công tác tổ chức kinh doanh là tổ chức quy trình luân chuyển hàng hoá chứ không phải là quy trình công nghệ sản xuất .Công ty áp dụng đồng thời cả hai phơng thức kinh doanh mua bán qua kho và mua bán không qua kho.Quy trình luân chuyển hàng hoá của công ty đợc thực hiện qua sơ đồ sau:
Mua vào Dự trữ Bán ra
(Bán qua kho) (Bán giao hàng thẳng không qua kho
2.3.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán2.3.1.Tổ chức bộ máy kế toán 2.3.1.Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty đựoc tổ chức theo hình thức tập trung. Trong điều kiện nền kinh tế thi trờng,bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với tình hình của công ty.
Sơ đồ bộ máy kế toán
-Kế toán trởng:có nhiệm vụ tổ chức chỉ đạo ,kiểm tra thực hiện công tác kế toán tại doanh nghiệp,quán xuyến ,tổng hợp đôn đốc các phần hành kế toán.Đồng thời thực hiện kiêm nhiệm công tác kế toán TSCĐ.Báo cáo với cơ quan chức năng về tình hình hoạt động tài chính của đơn vị thẩm quyền đợc giao.Nắm bắt và phân tích tình hình tài chính của công ty về vốn và nguồn vốn chính xác, kịp thời tham mu cho lãnh đạo công ty trong việc quyết định quản lý chính xác kịp thời
-Kế toán bán hàng và theo dõi công nợ :Theo dõi tình hình doanh thu ,công nợ với khách hàng.Theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nớc -Kế toán tiền lơng và tiền mặt:Tính ra lơng phải trả và bảo hiểm xã hội phải trả cho cán bộ nhân viên trong toàn công ty.Theo dõi tình hình thu chi thanh toán tiền mặt với các đối tợng.Lập đầy đủ,chính xác các chứng từ thanh toán cho khách hàng
-Kế toán hàng hoá : Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập_xuất_tồn kho hàng hoá
-Thủ quỹ:Thực hiện trực tiếp quản lý ,kiểm đúng các thu chi,tiền mặt dựa trên các phiếu thu, chi hàng ngày ghi chép kịp thời phản ánh chính xác thu ,chi và
Kế toán trư ởng Kế toán bán hàng theo dõi công nợ Kế toán tiền lư ơng và tiền mặt Kế toán hàng hoá Thủ quỹ Kế toán thuế
quản lý tiền mặt hiện có.Thờng xuyên báo cáo tình hình tiền mặt tồn quỹ của công ty.
-Kế toán thuế:Theo dõi thuế GTGT đầu vào và đàu ra 2.3.2.Tổ chức vận dụng chế độ kế toán
*Giới thiệu hệ thống chứng từ công ty:
Công ty sử dụng chứng từ theo đúng nội dung ,phơng pháp lập theo quy định của luật kế toán và nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của chính phủ,các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán và các quy định trong chế độ này.
Hệ thống mẫu biểu chứng từ kế toán công ty áp dụng gồm:
+Hoá đơn GTGT –Mẫu số 01/GTGT-3LL +Phiếu xuất kho –Mẫu số 02-VT
+Phiếu thu –Mẫu số 01-VT +Uỷ nhiệm thu ,uỷ nhiệm chi +Chỉ tiêu lao động tiền lơng +chỉ tiêu hàng tồn kho +Chỉ tiêu bán hàng +Chỉ tiêu tiền tệ
+Chỉ tiêu tài sản cố định
+Cụ thể các loại chứng từ công ty áp dụng nh :Bảng chấm. công,bảng thanh toán tiền lơng,bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội, phiếu xuất kho,…
-Kế toán bán hàng và thanh toán với khách hàng
*Tài khoản sử dụng trong kế toán Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh: +TK111:tiền mặt
-TK1111:tiền Việt Nam -TK1112:Ngoại tệ
+TK112:Tiền gửi ngân hàng -TK1121:Tiên Việt Nam -TK1122:Ngoại tệ
+156:Hàng hoá
-TK1561:Giá mua hàng hoá
-TK1562:chi phí thu mua hàng hoá +TK3331:Thuế GTGT phải nộp +TK511:Doanh thu bán hàng hoá +TK521:Chiết khấu thơng mại +TK641:Chi phí bán hàng
+TK642:Chi phí quản lý doanh nghiệp +TK911:Xác định kết quả kinh doanh ……
* Hình thức kế toán:
Hình thức kế toán mà công ty áp dụng là hình thức Nhật Ký - Chứng từ Phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế,tài chính phát sinh đều đợc ghi vào sổ Nhật ký mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung .Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký đẻ ghi sổ cáitheo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.