5122 – Doanh thu bán các thành phẩm Tháng 12 năm
2.3.2Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp của Xí nghiệp Vận Tải Đường Sắt
Đường Sắt
2.3.2.1 Tài khoản sử dụng
Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp Xí nghiệp Vận Tải Đường Sắt dùng tài khoản 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp” để hạch toán.
Ngoài ra Xí nghiệp còn sử dụng các tài khoản khác liên quan: + Tài khoản 1361 – “Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc”. + Tài khoản 3337 – “Thuế nhà đất, tiền thuê đất”.
+ Tài khoản 33821 – “Kinh phí công đoàn phải nộp cấp trên”. + Tài khoản 33822 – “Kinh phí công đoàn đơn vị được chi”. + Tài khoản 33831 – “Bảo hiểm xã hội tính vào giá thành”. + Tài khoản 33841 – “Bảo hiểm y tế tính vào giá thành”.
+ Và các tài khoản khác: TK 111, TK 112, TK 2141, TK 334, TK 911………
2.3.2.2 Phương pháp hạch toán
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng các chứng từ: Bảng tính khấu hao tìa sản cố định, bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ chi phí ăn ca và trích tiền TK C2, phiếu chi, lệnh chi…
Ngân Hàng Công Thương Việt Nam VietinBank Lệnh chi
Payment Order
Số………..Ngày 01/12/2008 Liên 1 Tên đơn vị trả tiền: Xí Nghiệp Vận tải Đường Sắt
Tài khoản nợ: 10202000044 2934
Tại Ngân hàng: Công Thương Lưu Xá
Số tiền bằng chữ: Tám triệu sáu trăm linh lăm nghìn
sáu trăm đồng chẵn ./.
Tên đơn vị nhận tiền: Hiệu sách nhân dân Gang Thép – Thái Nguyên Tài khoản có: 1020004526123
Tại Ngân hàng: Đông Á Thái Nguyên Nội dung: Mua mẫu biểu
Đơn vị trả tiền Ngày hạch toán: 01/12/2008 Kế toán Chủ tài khoản Giao dịch viên Kiểm soát viên
Số tiền bẵng số: 8.605.600
CÔNG TY GANG THÉP TNXN VẬN TẢI ĐƯỜNG SẮT XN VẬN TẢI ĐƯỜNG SẮT
Mẫu số 02 – TT
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Nợ TK 6428: 21.112.983 Có TK 1111: 21.112.983 Họ và tên : Ngô Thị Như Hoa
Địa chỉ : Phòng Kế toán thống kê tài chính Lý do chi : Mua biểu mẫu
Số tiền : 21.112.983 Bằng chữ: Hai mươi mốt triệu một trăm mười hai
nghìn chín trăm tám mươi ba đồng chẵn./. Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngày 01 tháng 12 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):……… + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):……… + Số tiền quy đổi:………. (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
PHIẾU CHI
- Tính lương phụ cấp phải trả cho bộ máy quản lý trực tiếp của Xí nghiệp:
Nợ TK 642 : 37.472.451
Có TK 3341 : 32.981.541 Có TK 3342 : 4.490.910
- Các khoản phải trích theo lương (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn) của nhân viên quản lý theo quy định: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 642 : 13.996.167 Có TK 33821 : 461.742 Có TK 33822 : 197.889 Có TK 33831 : 9.995.691 Có TK 33841 : 3.340.845
- Phản ánh vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc: Nợ TK 642 : 2.083.000
Có TK 1361 : 2.083.000
- Trích khấu hao tài sản cố định dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 642 : 2.992.307
Có TK 2141 : 2.992.307 - Mua mẫu biểu:
Nợ TK 6426 : 29.718.583
Có TK 1111 : 21.112.983 Có TK 1121 : 8.605.600
* Tính và phân bổ chi phí quản lý cho từng sản phẩm tiêu thụ trong từng kỳ theo quy định của Công ty Gang Thép Thái Nguyên.
Chi phí quản lý được phân bổ cho các loại sản phẩm sau:
+ Sản phẩm chính tiêu thụ nội bộ gồm: Vận chuyển tàu thoi, tàu dồn vận chuyển nước gang lỏng, xếp dỡ cơ giới, xếp dỡ thủ công.
+ Sản phẩm phụ bán ngoài: Các loại xỉ thu hồi của toàn Công ty Gang Thép Thái Nguyên, hàng gia công cơ khí và vận chuyển hàng cho các khách hàng bên ngoài Công ty.
Công thức phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý tính
cho sản phẩm tiêu = Chi phí quản lý phát sinh trong kỳ x Giá vốn sản phẩm được Tổng giá vốn hàng bán trong kỳ
phân bổ của sản phẩm được phân bổ Chi phí quản lý phân bổ cho các sản phẩm:
+ Sản phẩm chính tiêu thụ nội bộ 86.562.508 x 1.448.252.654 = 69.731.867đ 1.797.806.195 + Tính cho sản phẩm phụ bán ngoài: 86.562.508 x 349.553.541 = 16.830.641 đ 1.797.806.195
+ Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả: Nợ TK 9111 : 69.731.867
Nợ TK 9112 : 16.830.641
CÔNG TY GANG THÉP TNXN VẬN TẢI ĐƯỜNG SẮT XN VẬN TẢI ĐƯỜNG SẮT
SỔ TỔNG HỢP PHÁT SINH TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2008 đến ngày: 31/12/2008
Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Nhóm theo: 1. Theo tài khoản đối ứng
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trưởng
CÔNG TY GANG THÉP TNXN VẬN TẢI ĐƯỜNG SẮT XN VẬN TẢI ĐƯỜNG SẮT
SỔ CÁI TÀI KHOẢN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản Tên tài khoản Phát sinh
Nợ Có
Sô dư cuối kỳ
1111 Tiền Việt Nam 21.112.893
1121 Tiền gửi ngân hàng (VND) 8.605.600
1361 Vốn kinh doanh của các đơn vị trực thuộc 2.083.0002141 Hao mòn tài sản cố định hữu hình 2.992.307