I Lịch sử hình thành và phát triển của Công tyTNHH Long Dũng.
5. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu.
5.3 Hạch toán tổng hợp tăng NVL.
Vật liệu của Công ty chủ yếu là mua ngoài, không có trờng hợp nhận vốn góp liên doanh hay tặng thởng, viện trợ vì vậy hạch toán NVL luôn gắn liền với hạch toán thanh toán với nhà cung cấp. Khi phản ánh giá trị của NVL mua ngoài kế toán phải phản ánh đầy đủ, đúng và chính xác giá mua thực tế của NVL bao gồm giá mua ghi trên hoá đơn, các chi phí thu mua thực tế.
Tất cả các hợp đồng mua, phiếu nhập kho phải đợc lu tại phòng kế toán để làm căn cứ định khoản vào các sổ tổng hợp liên quan.
ở Công ty, do chỉ có trờng hợp hoá đơn và hàng cùng về trong tháng mà không có trờng hợp hàng hoá về mà hoá đơn cha về trong tháng hoặc hoá đơn về mà hàng cha về nên công ty không sử dụng TK 151-Hàng đang đi đờng.
Do áp dụng chiến lợc duy trì mối quan hệ lâu dài – ổn định với các nhà cung cấp để tránh biến động lớn về giá cả NVL nên trong quan hệ thanh toán với các nhà cung cấp công ty thờng áp dụng hình thức thanh toán trả chậm. Chỉ có một số trờng hợp là thanh toán bằng tiền mặt hoặc tiền tạm ứng.
Luận văn kế toán SV: Mai Thị Quyên
♦Khi nhận đợc các phiếu nhập kho của thủ kho, kế toán ghi định khoản trên phiếu nhập:
Nợ TK 152 - chi tiết NVL
Nợ TK 133 -Thuế GTGT của NVL nua
Có TK 331: Tổng số tiền thanh toán trên hoá đơn.
VD: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 150 ngày 10/5 kế toán ghi định khoản:
Nợ TK 152.1: 2.301.824 Nợ TK 133 : 230.182
Có TK 331: 2.532.006
Khi công ty thanh toán tiền hàng cho ngời bán, căn cứ vào hoá đơn mua hàng, phiếu chi, uỷ nhiệm chi, giấy báo nợ, kế toán ghi bút toán định khoản:
Nợ TK 331: Tổng số tiền thanh toán. Có TK 111,112: Tổng số tiền thanh toán.
VD: Căn cứ vào phiếu chi số 1250 ngày 31/5/2009: thanh toán bằng tiền mặt
PN 150 cho Công ty XNK Litex số tiền là 2.000.000 kế toán định khoản: Nợ TK 331.1: 2.000.000
Có TK 111.1: 2.000.000
♦Căn cứ vào các phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT, phiếu chi,giấy báo nợ và các chứng từ liên quan khác, tại phòng kế toán cứ 5 ngày 1 lần bộ phận kế toán thanh toán ghi sổ chi tiết theo dõi thanh toán với ngời bán. Sổ đợc mở thành 2 quyển riêng biệt cho đối tợng cung cấp trong nớc và ngoài nớc.
Trong đó:
Sổ chi tiết thanh toán TK 331.1: “Phải trả cho ngời bán trong nớc”. Sổ chi tiết thanh toán TK 331.2: “Phải trả cho ngời bán ngoài nớc”.
Sổ chi tiết thanh toán 331.1: đợc mở để theo dõi chi tiết đối với từng ngời
bán. Mỗi đơn vị bán đợc mở một số trang sổ nhất định theo từng tháng và trong cả năm. Trang đầu tiên của quyển sổ là mục lục cho từng ngời bán. Việc theo dõi, ghi chép trên sổ chi tiết thanh toán với ngời bán đợc thực hiện theo nguyên
Luận văn kế toán SV: Mai Thị Quyên
tắc theo dõi chi tiết từng hoá đơn, chứng từ từ lúc PS đến khi thanh toán xong. Mỗi hoá đơn đợc ghi 1 dòng theo trình tự thời gian.
Căn cứ và cách ghi sổ nh sau:
♦ Số d đầu tháng: Căn cứ vào số d cuối tháng trớc trong sổ để ghi số d nợ hoặc d có tơng ứng.
♦ Số phát sinh: Hàng tháng, căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ liên quan đến nhập vật liệu kế toán ghi số phiếu nhập, số hoá đơn, ngày tháng, loại vật liệu và giá trị vật liệu thực tế đã nhập kho, số thuế GTGT đầu vào và tổng số phát sinh bên có TK 331 vào các cột tơng ứng.
Đồng thời dựa trên các chứng từ thanh toán, kế toán ghi số phiếu, số séc, số giấy báo nợ của ngân hàng và ghi số tiền thực tế đã thanh toán vào phần ghi nợ TK 331 và có các TK 111, TK 112, TK 141...
♦ Số d cuối tháng: Căn cứ vào số d đầu tháng và tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có kế toán tính ra tổng số d cuối tháng và ghi vào cột thích hợp: Số d cuối tháng = Số d đầu tháng + Tổng phát sinh bên có - Tổng phát sinh bên nợ
Sổ chi tiết TK 331.2: Phải trả cho ngời bán ngoài nớc: đợc lập tơng tự nh số
chi tiết TK 331.1 “Phải trả cho ngời bán trong nớc” nhng thêm cột giá trị bằng USD bên cạnh cột giá trị bằng VNĐ.
♦ Ngoài ra, kế toán thanh toán còn theo dõi trên máy tính và hàng tháng in ra bảng kê chi tiết các nhà cung cấp để đối chiếu với sổ chi tiết TK 331 đã lập.
VD: Trích sổ chi tiết thanh toán với ngời bán là Công ty XNK Litex
Công ty TNHH Long Dũng
Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán công ty xnk litex Tháng5 năm 2009
Số chứng từ Tên đơn vị hoặc ngời bán P/S có TK 331, nợ các TK P/S nợ TK 331, có các TK Số d PN PC HĐ NT TK133 TK 152.1 Cộng có TK 331 TK 111 TK 112 Cộng nợ TK 331 Nợ có Số d đầu tháng 213.216 150 72420 10/2 Vải 3419mộcK0,95 230.182 2.301.824 2.532.006 1250 28/2 Thanh toán PN 150 2.000.000 2.000.000 Cộng số P/S 230.182 2.301.824 2.532.006 2.000.000 2.000.000 Số d cuối tháng 755.222 Ngày Tháng năm 2009 Ngời lập biểu (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán truởng (ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc công ty (ký, ghi rõ họ tên)
Luận văn kế toán SV: Mai Thị Quyên
Sau khi đã mở các sổ chi tiết cho từng đơn vị bán, căn cứ vào số liệu trên sổ này kế toán ghi vào NKCT số 5. Nhật ký chứng từ số 5 đợc mở cho tất cả các đối tợng ngời bán, mỗi nhà cung cấp đợc ghi 1 dòng.
Tơng ứng với 2 hình thức sổ chi tiết theo dõi ngời bán, hình thức NKCT số 5 ở công ty cũng đợc mở thành 2 loại:
♦ NKCT số 5 - ghi có TK 331.1 -Nhà cung cấp trong nớc ♦ NKCT số 5 - ghi có TK 331.2 -Nhà cung cấp ngoài nớc.
Cơ sở và phơng pháp lập 2 hình thức trên là nh nhau nhng NKCT số 5 - ghi có TK 331.2 “Nhà cung cấp ngoài nớc” có thêm các cột giá trị tính bằng USD.
♦ Cơ sở và phơng pháp ghi:
♦ Số d đầu tháng: Căn cứ vào số d cuối tháng của NKCT số 5 mở tháng trớc để ghi số d nợ hoặc d có thích hợp.
* D nợ: Phản ánh số tiền Công ty trả trớc cho ngời bán hoặc số tiền trả thừa.
* D có: Phản ánh số tiền Công ty còn nợ ngời bán ♦ Số phát sinh trong tháng:
* Phần ghi có TK 331 ghi nợ các TK: đợc lấy từ dòng tổng cộng của các sổ chi tiết theo dõi thanh toán với ngời bán phần “PS có TK 331 nợ các TK” để ghi vào các dòng, cột tơng ứng.
* Phần ghi nợ TK 331 ghi có các TK: lấy từ tổng cộng ở sổ chi tiết phần “PS nợ TK 331, có các TK”.
♦ Số d mỗi tháng: Căn cứ vào số d đầu tháng, số phát sinh trong tháng để tính ra số d cuối tháng của từng đơn vị bán.
Số d cuối tháng = Số d đầu tháng + PS có TK 331 - PS nợ TK 331
Luận văn kế toán SV: Mai Thị Quyên
Đến cuối tháng: Kế toán thanh toán tiến hành cộng số phát sinh nợ và có của tất cả các đơn vị cũng nh số d đầu tháng và cuối tháng. Số liệu này sẽ đợc ghi vào sổ cái TH các TK liên quan.
Công ty TNHH Long Dũng
Nhật ký chứng từ số 5
Tháng5 năm 2009
Ghi có TK 331.1 - phải trả cho đơn vị ngời bán trong nớc
TT Tên đơn vị hoặc ngời bán hàng
Số d đầu tháng Ghi có TK 331-ghi nợ các TK Theo dõi thanh toán (ghi nợ TK 331) Số d cuôi tháng Nợ Có TK 133 TK 152.1 TK ... Cộng có TK 331 TK 111 TK 311 Cộng nợ TK 331 Nợ Có 1 Công ty Litex 213.216 230.182 2.301.824 2.532.006 2.000.000 2.000.000 745.222 2 Công ty Nhật Thành 4.501.097 2.887.100 28.871.000 31.758.100 25.926.671 25.926.671 10.332.526 3 ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... ... Tổng cộng ... .... .... 335.977.588 ... ... ... ... ... ... Ngày Tháng năm 2009 Ngời lập biểu (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán truởng (ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc công ty (ký, ghi rõ họ tên)
- Đối với các nghiệp vụ mua ngoài và các khoản chi phí thu mua NVL nh chi phí vận chuyển, bốc dỡ... đợc thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hay thanh toán bằng tiền tạm ứng, Công ty không mở NKCT số 1, 2, 10 mà lập bảng kê chứng từ.
VD: Trích bảng kê chứng từ tháng 2/2002.
Trích bảng kê chứng từ tháng 5 năm 2009
Ngày C.Từ Diễn giải Số tiền ĐK Nợ ĐK Có
6/8 170 Công ty vận tải Duyên hải cớc vận
chuyển HĐ 92056 1.164.580 152.1 112.1
... ... ... ... ... ...
Cộng 25.715.907
*Phần thuế GTGT đầu vào trong tháng đợc tập hợp trên bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoà dịch vụ mua vào để làm cơ sở lập sổ cái TK 133, xác định số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ đối với NVL nói riêng và hàng hoà dịch vụ khác nói chung. Bảng kê này đợc kế toán thuế tập hợp trên bảng tính
-72-
Ngày C.Từ Diễn giải Số tiền ĐK Nợ ĐK
Có
5/8 120 Long KH - Hoàn tạm ứng 1.000.000 152.1 141
... ... ... ... ... ... ..
Excel và cuối tháng in ra sau khi đã đối chiếu với bảng kê chứng từ TK 133 lọc ra trên máy của phần mềm kế toán.
VD: Trích bảng kê hoá đơn, chứng từ, hàng hoà dịch vụ mua vào trong
tháng5/2009.
Bảng kê hoá đơn, chứng từ, hàng hoá dịch vụ mua vào
Từ ngày 1/5/2009 đến ngày 31/5/2009
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH Long Dũng. Mã số: 0100100939-1
Địa chỉ: Hàng bột-Hoàn Kiếm-Hà Nội
TT Chứng từ Tên đơn vị ngời bán Thuế GTGT đầu vào Ghi chú Số hiệu Ngày 1 72420 10/8 Công ty XNK Litex 230.182 0500141175-1 .... ... .... ... ... ... 5 54524 12/8 Công ty Nhật Thành 524.360 0100167477-1 .... ... .... ... ... ... Tổng cộng 45.095.978 Ngày 10 tháng 5 năm 2009
Ngời lập biểu Kế toán trởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)