Diễn giải Đ.ƯTK Số tiền
Ghi nợ TK 622 Số hiệu Ngày tháng 334 338 - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ
8/5 Tiền lương công nhân 334 21.783.600 21.783.600 15/5 Các khoản trích theo
lương của công nhân
338 3.716.400 3.716.400
Cộng số phát sinh 25.500.000 21.783.600 3.716.400
Ghi có TK 622 154 25.500.000 Số dư cuối kỳ
Ngày 30 tháng 4 năm 2008
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG
2.2.3. Kế toán chi tiết chi phí sản xuất chung: Chứng từ kế toán chi phí sản xuất chung: Chứng từ kế toán chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh trong phạm vi các phân xưởng, bộ phận sản xuất của doanh nghiệp, đó là những chi phí phục vụ chung cho quá trình sản xuất và chi phí điều hành về quản lý sản xuất. Ở công ty chi phí sản xuất chung được tập hợp và phân bổ ngay cho từng phân xưởng,
nếu không thể hạch toán ngay được theo phân xưởng thì sẽ phân bổ theo tiêu thức phù hợp.
* Chứng từ sử dụng:
- Hoá đơn chứng từ mua hàng - Phiếu chi
- Bảng kê các dịch vụ mua ngoài phát sinh - Bảng khấu hao tài sản cố định
- Các chừng từ khác liên quan
Kế toán chi tiết chi phí sản xuất chung
* Chi phí nhân viên phân xưởng:
Chi phí nhân viên phân xưởng được phân bổ cho từng phân xưởng, từng đơn vị sản xuất, cơ cấu chi phí được phân bổ như sau:
Phân bổ chi phí tiền lương, BHXH, BHYT và kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý trực tiếp ở các phân xưởng.
Phân bổ chi phí tiền lương và BHXH của cán bộ quản lý ở văn phòng công ty.
Cuối tháng, căn cứ vào bảng thanh toán lương, kế toán tiền lương tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH chi tiết cho từng phân xưởng và thực hiện phân bổ tiền lương thực trả của cán bộ quản lý vào khoản mục chi phí nhân viên phân xưởng( TK 6271), phần còn lại được phân bổ vào khoản mục chi phí nhân viên quản lý của văn phòng công ty (TK6421).
* Chi phí vật liệu dùng cho phân xưởng:
Chi phí vật liệu dùng cho phân xưởng bao gồm: Dầu bôi, gỗ kê….Dựa vào phiếu xuất kho và bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ để hạch toán.
* Chi phí khấu hao tài sản cố định:
Do đặc thù là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ cao, dây chuyền sản xuất hiện đại và có giá trị lớn, thời gian khấu hao nhanh. Đồng thời cũng do đặc thù của ngành sản xuất kinh doanh là một ngành có tốc độ phát triển cao, tốc độ đổi mới dây chuyền sản xuất cao và vòng đời sản phẩm ngày
càng ngắn. Tuy nhiên, do chế độ quy định mức trích khấu hao cho từng loại máy móc trang thiết bị được quy định rất rõ ràng do vậy thời gian khấu hao và tốc độ khấu hao luôn là vấn đề được doanh nghiệp quan tâm. Khấu hao nhanh làm tăng giá thành sản phẩm và ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh, đứng dưới giác độ quản lý thu ngân sách, phương thức này không được kuyến khích. Mặt khác, nếu khấu hao theo đúng khung quy định hoặc khấu hao giảm dần thì nguy cơ doanh nghiệp sẽ phản ánh không chính xác chi phí trong kỳ do tài sản không sử dụng được khi chưa hết thời hạn khấu hao.
Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định ở công ty là phương pháp khấu hao đường thẳng, mức khấu hao trích hàng năm dựa vào nguyên giá tài sản cố định và thời gian sử dụng theo khung quy định của tài sản cố định đó.
Mức khấu hao
bình quân 1 năm =
Nguyên giá tài sản
cố định x Tỷ lệ khấu hao bình quân năm Tỷ lệ khấu hao bình quân năm = 1 x 100% Số năm sử dụng
Ta có bảng trích khấu hao tài sản cố định như sau:
Đơn vị: Cty cổ phần xây dựng và thương mại Hoàng Gia Địa chỉ: Số 35 C Nguyễn Huy Tưởng