III. Tính giá nguyên vật liệu tại công ty:
1. Hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu:
Vật liệu của công ty chủ yếu là mua ngoài, ngoài ra một số vật liệu công ty thuê gia công, một số bán thành phẩm của phân xởng này khi chuyển sang phân xởng khác thì là vật liệu chính.
1.1.Đối với vật liệu mua từ bên ngoài:
Công ty thờng mua theo hợp đồng cung cấp, công ty có thể trả tiền ngay hoặc là trả chậm đối với một số khách hàng thờng xuyên và khối lợng lớn. Công ty có thể thanh toán bằng tiền mặt, séc, hoặc trả trớc đối với mọi khách hàng.
Ví dụ : Căn cứ vào hoá đơn ngày 14/2/2003 kế toán ghi: Nợ TK 152(1521) : 2.056.200
Nợ TK 133(1331) : 205.620 Có TK 111 : 2.261.820
Sau đó nghiệp vụ này đợc ghi vào sổ nhật ký chung. - Trờng hợp công ty trả tiền chậm cho nhà cung cấp:
Nợ TK 152(1521) : 2.056.200 Nợ TK 133(1331) : 205.620 Có TK 331 : 2.261.820
Để theo dõi tình hình thanh toán với nhà cung cấp kế toán mở sổ chi tiết thanh toán với ngời bán.
1.2.Đối với vật liệu mua bằng tiền tạm ứng:
Khoản tạm ứng này đợc theo dõi nh là một khoản thanh toán với ngời bán và lập theo quý.
Kế toán định khoản nh sau: + Nợ TK 152 - chi tiết
Nợ TK 133(1331) (Giá mua thực tế) Có TK 331 - chi tiết
+ Nợ TK 152 - chi tiết
Có TK 141: chi phí vận chuyển + Nợ TK 331 (giá hoá đơn) Có TK 111
Việc theo dõi thanh toán tạm ứng đợc kế toán tạm ứng lập cho từng quý. Bảng thanh toán tạm ứng có mẫu nh sau:
Biểu số 13: Bảng thanh toán tạm ứng quý I/2003 Bảng thanh toán tạm ứng Quý I/2003 S T T
Diễn giải D nợ đầu
kỳ Phát sinhNợ 152Ghi Có TK 141 - Nợ các TK627 … Cộng Có cuối kỳD Nợ TK 141 1 Tuấn V/c+ CP 2.000.000 8.560.000 300.000 2 Hùng V/c 500.000 5.000.000 3 ái S/c máy 100.000 760.000 50.000 ……… Cộng 5.730.199 20.390.000 350.000 100.699 … 550.699 25.569.500
Ví dụ : Ngày 5/3/2003 vận chuyển hàng về nhập kho bằng tiền tạm ứng, kế toán ghi:
Nợ TK 152 : 300.000 Có TK 141 : 300.000
1.3.Đối với vật liệu thuê ngoài gia công và là các bán thành phẩm: Kế toán sử dụng tài khoản 154 để phản ánh.
- Khi thuê ngoài gia công kế toán định khoản : Nợ TK 154
Có TK 152 : Chi phí vật liệu
Có TK 331, 111 : Chi phí gia công vận chuyển
- Khi thuê ngoài gia công nhập kho là nguyên vật liệu chính của phân x- ởng khác, kế toán định khoản :
Nợ TK 152 - chi tiết Có Tk 154 : Gia công
- Khi thuê gia công nhập kho thành phẩm: Nợ TK 155 :
Có TK 154 :
Ví dụ : Ngày 5/01/03 nhập kho thành phẩm nhờ gia công, kế toán ghi : Nợ TK 155 : 6.480.000
Có TK 154 : 6.480.000
2. Hạch toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu:
Công ty xuất kho vật liệu chủ yếu cho việc quản lý và sản xuất sản phẩm còn một số đợc tiêu thụ ra ngoài thị trờng.
Căn cứ vào phiếu xuất kho đã đợc phân loại cho từng đối tợng sử dụng, nhân viên kinh tế phân xởng không lập ra bảng phân bổ vật liệu cho xởng của mình theo từng loại sản phẩm đợc sản xuất mà kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để định khoản.
- Xuất dùng trực tiếp cho sản phẩm kế toán ghi: Nợ TK 621 621phanh 621bàn đạp 621chân chống 621pê đan Có TK 152 - chi tiết - Xuất cho gia công, kế toán ghi:
Nợ TK 154(1547) Có TK 152 - chi tiết
- Một số nguyên vật liệu đem đi bán đợc ghi: Nợ TK 632
Có TK 152
Ví dụ: Ngày 8/2/2003 xuất 25 kg thép 9 x c∅50 cho sản xuất phanh, đơn giá xuất theo phơng pháp bình quân những lần nhập trớc là 25.840 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 621(621phanh) : 904.400 Có TK 152(1521) : 904.400 Sau đó kế toán ghi vào sổ nhật ký chung: