buồng ngủ ở công ty.
Trình tự kế toán tập hợp chi phí kinh doanh của nghiệp vụ kinh doanh buồng ngủ ở Công ty khách sạn Du lịch Kim Liên đợc tập hợp trên sổ cái tài khoản 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang". Vào cuối quý dựa trên cơ sở số liệu ở sổ nhật ký chung, sổ chi tiết chi phí kinh doanh, tổng hợp chi phí kinh doanh.
Kế toán tập hợp chi phí kinh doanh của Công ty khách sạn Du lịch Kim Liên theo từng hình thức "Nhật ký chung" có trình tự luân chuyển sau:
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký chung
Sổ cái tài khoản
Bảng cân đối SPS
Báo cáo tài chính
Sổ kế toán chi tiết chi phí kinh doanh
Bảng tổng hợp số liệu chi tiết CP kinh doanh
Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối quý
Đối chiếu, kiểm tra.
Cụ thể kế toán Công ty tập hợp khoản mục chi phí phát sinh trong quý I năm 2001 nh sau:
b.1 chi phí về tiền lơng công nhân viên
Chi phí tiền lơng phải trả cho nhân viên trực tiếp tham gia các hoạt động kinh doanh đợc xác định căn cứ vào mức lơng cơ bản do Nhà nớc quy định và mức lơng khoán của Công ty.
ở Công ty khách sạn Du lịch Kim Liên, tiền lơng trả cho nhân viên đợc chia làm 2 kỳ:
Kỳ 1: Vào ngày 10 hàng tháng trả lơng cơ bản Kỳ 2: Vào ngày 25 hàng tháng trả lơng khoán.
Khi phát sinh nghiệp vụ tính tiền lơng phải trả cho công nhân viên bộ phận kinh doanh buồng ngủ, kế toán căn cứ vào lơng cơ bản và lơng khoán của công nhân viên để xác định tiền lơng phải trả theo công thức:
Tiền lơng phải trả cho một công nhân viên = Lơng cơ bản + Lơng khoán + Phụ cấp không trong định mức + Tiền làm thêm giờ _ BHXH BHYT KPC Đ
Căn cứ vào bảng tính tiền lơng phải trả cho công nhân viên trong kỳ, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" và TK 334 "Phải trả công nhân viên" theo định khoản:
Nợ TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" (Chi tiết 1544 kinh doanh buồng)
Có TK 334 "Phải trả công nhân viên"
Đồng thời ghi vào sổ chi tiết chi phí kinh doanh theo từng khoản mục. Mẫu sổ nh sau:
Sổ chi tiết chi phí kinh doanh
Ghi Nợ TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" (Chi tiết 1544 kinh doanh buồng ngủ)
Ghi Có các tài khoản: ....
Tháng năm
CT Diễn giải Chi tiết các khoản mục chi phí
S N Lơng CNV NVL CCDC BHXH... Cộng
Cộng
Căn cứ vào sổ chi tiết chi phí kinh doanh theo khoản mục, cuối quý ghi vào bảng tổng hợp chi phí kinh doanh theo khoản mục :
Khoản mục chi phí Buồng ngủHoạt động kinh doanhĂn uống ... Cộng
1. Tiền lơng CNV 2.NVL
3. BHXH, BHYT, KPCĐ... ...
Cộng
Trong quý I năm 2001 chi phí tiền lơng nhân viên trực tiếp phải trả cho bộ phận kinh doanh buồng ngủ tập hợp đợc là: 1.384.650.000.
2 Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ.
Trong quý I năm 2001, chi phí về BHXH, BHYT, KPCĐ đợc trích 19% tổng quỹ lơng cơ bản của nhân viên trực tiếp phục vụ hoạt động kinh doanh buồng ngủ là: