- 5 0 Chứng từ gốc và
2.3 Hạch toán tiêu thụ thành phẩm
2.3.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ
Hạch toán chi tiết:
Doanh thu tiêu thụ của công ty là tổng giá trị hiện thực do hoạt động tiêu thụ thành phẩm bằng phơng pháp tiêu thụ trực tiếp gồm giao hàng cho đơn vị đặt hàng và xuất bán trực tiếp cho các đơn vị cá nhân có nhu cầu.
Ngoài ra, sản phẩm của công ty còn đợc tiêu thụ thông qua cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm của công ty. Cửa hàng bán giới thiệu sản phẩm công ty độc lập bán hàng theo giá doanh nghiệp đa ra. Khi bán hàng (bán lẻ) nhân viên cửa hàng bán trực tiếp và thu tiền. Về phía công ty không hạch toán từng nghiệp vụ bán hàng riêng lẻ của cửa hàng mà định kỳ khi sản phẩm đã tiêu thụ đợc và cửa hàng tiến hành thanh toán, kế toán lập hoá đơn GTGT nh các trờng hợp bán hàng khác. Cửa hàng giới thiệu sản phẩm nh một khách hàng của công ty. Tuy nhiên, khi xuất sản phẩm cho cửa hàng kế toán không phản ánh vào Tài khoản 157 mà việc xuất chỉ thực hiện tại kho của công ty thông qua hợp đồng vay. Khi bán đợc hàng và tiến hành thanh toán kế toán tiêu thụ mới ghi vào sổ kế toán.
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, căn cứ vào các chứng từ xuất giao hàng cho khách hàng nh: Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hàng ngày kế toán tiêu thụ thành phẩm ghi vào sổ chi tiết tiêu thụ
(Biểu số 3). Sổ chi tiết tiêu thụ do công ty tự lập để theo dõi về số lợng, doanh thu tiêu thụ cho từng thành phẩm đã xuất bán trong tháng cũng nh tổng doanh thu cả tháng và thuế GTGT đầu ra phải nộp. Đồng thời sổ chi tiết tiêu thụ còn cung cấp cách thức thanh toán của khách hàng tạo điều kiện dễ dàng cho việc đối chiếu giữa kế toán thanh toán và kế toán tiêu thụ
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết tiêu thụ, kế toán lập bảng tổng hợp tiêu thụ cho từng tháng(Biểu số 4), sổ này đợc mở nhằm cung cấp việc thanh toán của khách hàng có tách riêng thuế GTGT và là cơ sở ghi vào sổ tổng hợp tiêu thụ quý
Biểu số 3 Sổ chi tiết tiêu thụ Tháng 10/ 2001 S T T Hoá
đơn NT Diễn giải Mặt hàng Ghi Nợ các TK Ghi Có các TK MĐ - 01 ... 641 334 131 112.2 112.12 111 511 3331 SL Thành tiền 1 98198 1/12 Cty Dịch vụ thời trang G.V 750 28.245.000 172.377.304 156.706.640 15.670.664 2 98200 3/12 Cty TM Hải Dơng 1200 45.192.000 90.601.480 9.060.148(VAT) 90.601.480 9.060.148 3 98232 18/1
2 Cty TM Nam Định 800 30.128.000 80.981.530 8.098.153(VAT) 80.981.530 8.098.1534 98233 18/1 4 98233 18/1 2 Denmar Invoise 10.107.879 10.107.879 5 98234 19/1 2 Denmar Invoise 1.590.359.680 1.590.359.680 6 98252 23/1 2 Khuyến mại 378.480 370.480 7 98256 24/1
2 Cty sợi Nam Hà 600 12.596.000 155.846.963 141.679.058 14.167.9058 98260 8 98260
... 25/12 Tặng sinh nhật 34 1280.440 1.408.484 1.280.440 128.044 Cộng 9246 348.204.360 370.480 1.408.484 1.833.997.810 10.107.879 164.754.932 1.157.264.480 3.027.825.173 140.078.892