- 5 0 Chứng từ gốc và
2.2 Tài khoản, chứngtừ và sổ sách kế toán sử dụng
2.2.1 Chứng từ sử dụng, quy trình lập
Kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Cổ phần Dệt 10/10 sử dụng hoá đơn GTGT làm chứng từ gốc. Hoá đơn GTGT là chứng từ do phòng kinh doanh lập để xác nhận số lợng giá trị sản phẩm đã bán, là căn cứ để thủ kho xuất hàng cho khách. Đối với ngời mua, hoá đơn là căn cứ tiến hành thanh toán, làm thủ tục nhập kho. Khi khách hàng đến mua hàng tại công ty, kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết hay nhu cầu của khách hàng lập hoá đơn GTGT. Hoá đơn đợc lập thành ba liên:
Liên 1: Lu cuống phiếu.
Liên 2: Giao cho khách hàng làm chứng từ đi đờng.
Liên 3: Chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục thu tiền, sau đó chuyển cho thủ kho làm thủ tục xuất hàng, ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán tiêu thụ ghi doanh thu. Mẫu hoá đơn GTGT đợc sử dụng tại công ty nh sau:
Biểu số 1 Hoá đơn Gtgt Mẫu số:01 GTGT-3LL Liên 3(Dùng để thanh toán) AA/00-B
Ngày 1 tháng 10 năm 2001 N0: Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Dệt 10/10
Địa chỉ Số 6-Ngô Văn Sở. Số TK:0021000000606
- 51 - bảng bảng kê số 5 Bảng kê số 11 Sổ chi tiết tk 131 sổ cái TK 511,632, 641,642,911…
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết tiêu thụ Bảng tổng hợp tiêu thụ nhật ký chứng từ số 8 sổ tính giá thành thành phẩm tiêu thụ
Điện thoại: Mã số:0100100590 Họ tên ngời mua: Nguyễn Thị Lan
Đơn vị: Công ty thời trang Giảng Võ Địa chỉ:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt . Mã số
STT Tên hànghoá,dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 1 Màn đôi 01-T Màn đôi 01-X Màn đôi 01-C Màn đôi 01-CR cái cái cái cái 750 1050 1200 1290 37.660 41.010 38.660 45.400 28.245.000 43.060.500 46.392.000 39.009.140 Cộng tiền hàng 156.706.640 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 15.670.664 Tổng cộng tiền thanh toán: 172.377.304 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bảy mơi hai triệu ba trăm bảy bảy nghìn ba trăm linh t
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký,Ghi rõ họ tên) (Ký,Ghi rõ họ tên) (Ký,Ghi rõ họ tên)
Để theo dõi chặt chẽ quá trình tiêu thụ, kế toán phải quản lý tốt việc thanh toán của khách hàng. Có nhiều phơng thức thanh toán khác nhau tuỳ theo điều kiện của từng khách hàng mà áp dụng phơng pháp cho phù hợp. Nếu khách hàng thanh toán ngay, kế toán lập phiếu thu (Biểu số 2), phiếu thu do kế toán thanh toán lập thành ba liên ghi đầy đủ nội dung và ký vào phiếu, sau đó chuyển cho kế toán trởng ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ: một liên thủ quỹ giữ, một liên giao cho ngời nộp, một liên lu tại nơi lập. Cuối ngày phiếu thu cùng các chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán
Biểu số 2 Phiếu thu
Ngày 1/10/2001 Họ tên ngời nộp: Nguyễn Thị Lan
Địa chỉ: Công ty Dịch vụ Thời trang Giảng Võ Lí do nộp: Thanh toán tiền mua hàng
Số tiền: 172.377.304đ (Bằng chữ: Một trăm bảy mơi hai triệu ba trăm bảy bảy nghìn ba trăm linh t đồng chẵn)
Kèm theo chứng từ gốc Nhận ngày 1/10/2001
Thủ quỹ Ngời nộp Kế toán
thanh toán
Kế toán tr- ởng
Thủ trởng
Ngoài hoá đơn GTGT công ty còn sử dụng một số chứng từ sau: - Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho
- Giấy báo Có của ngân hàng
- Phiếu xuất kho kiêm phiếu vận chuyển nội bộ
2.2.2 Tài khoản sử dụng
Để phù hợp với đặc điểm quy định về phơng thức bán hàng, kế toán tiêu thụ thành phẩm sử dụng các tài khoản sau:
TK 511: Doanh thu bán hàng
TK531: Doanh thu hàng bán bị trả lại TK 632: Giá vốn hàng bán
TK 641: Chi phí bán hàng
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 911: Xác định kết quả kinh doanh TK 131: Phải thu của khách hàng TK 111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngân hàng, cụ thể:
- TK 11212: Tiền gửi ngân hàng ngoại thơng - TK 11213: Tiền gửi ngân hàng đầu t
2.2.3 Sổ sách kế toán
- Sổ chi tiết tiêu thụ, sổ chi tiết thanh toán với khách hàng. - Sổ tính giá thành sản phẩm tiêu thụ, sổ tổng hợp tiêu thụ. - Bảng kê số 5, bảng kê số 11, Nhật ký chứng từ số 8.