5. Bộ máy kế toán công ty XDSĐ 8
5.3. Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng tại công ty xây dựng Sông Đà 8
Căn cứ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của đơn vị là công ty nằm trong tổng công ty, công ty còn bao gồm các chi nhánh, xí nghiệp, tổ, đội, Công ty
áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho.
Căn cứ Quyết định số 1864/1998/QĐ - BTC ngày 16 tháng 12 năm 1998 của bộ tài chính về “Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp” đơn vị sử dụng các tài khoản sau:
Tên tài khoản Số
hiệu
Tên tài khoản Số
hiệu Loại 1: Tài sản lu động Loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu
Tiền mặt 111 Nguồn vốn kinh doanh 411
Tiền gửi ngân hàng 112 Quỹ đầu t phát triển 414 Phải thu khách hàng 131 Quỹ dự phòng tài chính 415 Phải thu nội bộ 136 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc
làm
416
Phải thu khác 138 Lợi nhuận cha phân phối 421
Dự phòng phải thu khó đòi 139 Quỹ khen thởng 431
Tạm ứng 141 Loại 5: Doanh thu
Chi phí trả trớc 142 Doanh thu 511
Ký cợc, ký quỹ ngắn hạn 144 Hàng bán bị trả lại 531 Nguyên vật liệu 152 Loại 6: CP SX- KD
Công cụ dụng cụ 153 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 Chi phí sản xuất kinh doanh
dở dang
154 Chi phí nhân công trực tiếp 622
Thành phẩm 155 Chi phí sản xuất chung 627
Hàng hoá 156 Giá vốn hàng bán 632
Loại 2: Tài sản cố định Chi phí bán hàng 641
Tài sản cố định hữu hình 211 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 Hao mòn tài sản cố định 214 Loại 7: Thu nhập hoạt động khác
Góp vốn kiên doanh 222 Thu nhập hoạt động tài chính 711
Đầu t dài hạn 228 Thu nhập hoạt động bất thờng 721 Chi phí XDCB dở dang 241 Loại 8: Chi phí hoạt động khác
Loại 3: Chi phí hoạt động tài chính 811
Vay ngắn hạn 311 Chi phí hoạt động bất thờng 821
Phải trả ngời bán 331 Loại 9: Xác định kêt quả kinh doanh
Thuế và các khoản phải nộp ngân sách
333 Xác định kết quả kinh doanh 911 Phải trả công nhân viên 334 Loại 0 : Tài khoản ngoài bảng cân
đối kế toán
Chi phí phải trả 335 Tài sản thuê ngoài 001
Phải trả nội bộ 336 Vật t nhận giữ hộ, gia công 002 Phải trả, phải nộp khác 338 Nợ khó đòi đã xử lý 004
Vay dài hạn 341 Nguyên tệ 007
Nguồn vốn khấu hao cơ bản 009 5.4. Hệ thống sổ sách, BCKT ở công ty XDSĐ 8.
Công ty XDSĐ 8 áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, hình thức kế toán này phù hợp với đặc điểm, qui mô sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ của cán bộ quản lý, cán bộ kế toán cũng nh là điều kiện trang bị phơng tiện kỹ thuật tính toán xử lý thông tin. Công tác kế toán của Công ty đợc sự trợ giúp của phần mềm kế toán SAS (Song Da Accounting System). Căn cứ vào chứng từ gốc hay bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại hợp lệ để ghi vào sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tù sau:
Sơ đồ: 2.3
Trình tự ghi sổ tại Công ty XDSĐ 8
Chó ý:
: Ghi định kỳ : Ghi cuèi kú
: Quan hệ đối chiếu
Các loại sổ sách trong công ty gồm: sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản, sổ chi tiết (đợc mở theo qui định của bộ tài chính và yêu cầu quản lý của công ty), các loại bảng kê, bảng phân bổ, ví dụ nh TK 154" chi phí sản xuất kinh doanh dở dang "
đợc mở chi tiết cho từng công trình:
15401: công trình NM XM Bút Sơn 15402: công trình DA HĐ 6 QL 1A
…
15405: Công Trình Quảng Ninh ...
Chứng từ gốc và bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Chứng từ mã hoá nhập dữ liệu vào máy tính
NhËt ký chung
Sổ cái tài khoản
Bảng cân đối thử
Chứng từ mã hoá các bút toán
§/C, K/C
Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh
BCĐKT và các BCKT
Hàng quý, Phòng kế toán Công ty tổng hợp số liệu từ các báo cáo của các chi nhánh, xí nghiệp trực thuộc lập các báo cáo tài chính toàn công ty: (Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo thuế, Thuyết minh BC7TC, các báo cáo quản trị: (báo cáo chi tiết phải thu của khách hàng, báo cáo tình hình sử dụng quỹ l-
ơng và thu nhập bình quân của ngời lao động, báo cáo vốn lu động, báo cáo nguồn vốn kinh doanh, báo cáo nguồn vốn chủ sở hữu, báo cáo kết quả kinh doanh theo công trình, ...) và tiến hành phân tích Báo cáo tài chính. Phòng kế toán công ty tiến hành kiểm tra chứng từ, sổ sách của các chi nhánh, xí nghiệp trực thuộc mỗi năm một lần để kiểm tra tình hình thực hiện công tác kế toán, thực hiện chế độ, qui chế, nguyên tắc tài chính cũng nh đảm bảo số liệu trong các báo cáo của các chi nhánh, xí nghiệp là trung thực, hợp lý. Công tác kiểm tra đợc sự chỉ đạo trực tiếp của Kế toán trởng hoặc Phó kế toán trởng, nhân viên tham gia kiểm tra là kế toán của phòng kế toán công ty. Phơng pháp kiểm tra chọn mẫu đợc sử dụng trong quá trình kiểm tra:
lấy mẫu một số hoá đơn chứng từ...và có thể là đối chiếu từ chứng từ, hoá đơn vào sổ cái, sổ chi tiết liên quan hoặc ngợc lại từ những số liệu trong sổ sách nghi ngờ có sai phạm đối chiếu với hoá đơn chứng từ gốc... Kết quả của cuộc kiểm tra đợc lập thành biên bản.
II.Thực trạng tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá
thành sản phẩm xây lắp tại công ty xây dựng sông đà 8 1. Tổ chức kế toán chi phí sản xuất tại công ty