I. Thực trạng công tác hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty xây dựng công trình
Phiếu xuất kho
Ngày 3 tháng 4 năm 1999
Họ tên ngời nhận hàng: Lê Hơng Ly- Địa chỉ: Xí nghiệp VT-XD Lý do xuất kho: Xây dựng nhà điều hành sản xuất ga Hà Nội. Xuất tại kho: số 6
STT Tên nhãn hiệu quy cách vật t
Mã số Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Sắt φ 1 02 Kg 10 10 6.500 65.000 2 Sắt φ 6 05 Kg 550 526 4.250 2.235.500 3 …… 4 Xi măng PC 300 01 Tấn 30 28 740.000 20.720.000 Cộng 34.765.500
Xuất, ngày tháng năm… …
Phụ trách bộ phận sử dụng (Ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Ngời nhận (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu xuất kho, hoá đơn giá trị gia tăng (toàn bộ chứng …
từng đối tợng tập hợp chi phí (ở đây là công trình nhà điều hành sản xuất ga Hà Nội) sau đó tổng cộng số liệu của các chứng từ đó lấy kết quả ghi vào bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ.
Công ty không mở bảng kê xuất kho cho từng công trình vì vậy số liệu ghi vào bảng phân bổ là số liệu tổng hợp của tất cả các phiếu xuất kho liên quan đến công trình.
Số liệu của các bảng phân bổ, chứng từ gốc có liên quan các bảng kê đợc dùng để ghi vào NKCT số 1 (TK 111); số 2 (TK112)…
Bảng phân bổ nguyên vật liệu tại Công ty đợc lập theo quý. TK 1521: Nguyên vật liệu chính
TK 1522: Nguyên vật liệu phụ
TK 1526: Các thiết bị cho công trình Bảng đợc lập nh sau:
Trên cơ sở bảng phân bổ, kế toán mở sổ chi tiết TK 621.
Sổ chi tiết này đợc mở theo quý, mỗi trang sổ dùng để ghi cho một công trình. Sổ đợc mở nh sau:
Sổ chi tiết 621
Công trình nhà điều hành sản xuất ga Hà Nội Ngày tháng Chứng từ Trích yếu TK đối Số tiền Nợ Có Quý I BPBVL
Phân bổ vật liệu quý I năm 1999
D 31/3/1999
152 13.503.000
13.503.000 Quý II BPBVL Phân bổ vật liệu quý
II năm 1999
152 528.271.141,6
Cộng 541.774.141,6
Sổ cái
Tài khoản 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Nợ Có
0 0
Các quý Ghi nợ 621
Ghi có các TK (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Quý I Quý II Quý II Quý IV
Có TK 111 ……… 7.830.874 …… ……. Có TK 112 ……… …….. …… …….. Có TK 331 ……… ……. …….. …….. Có TK 152 ……… 4.576.204.304 ……. …….. ………. …….. …….. …….. Tổng cộng phát sinh nợ ………. 4.584.035.178 …….. …….. Tổng số phát sinh có 4.584.035.178 …….. ……… Số d cuối kỳ Nợ 0 0 Có 0 0
Kế toán dùng số liệu tổng cộng trên sổ chi tiết TK 621.
I.1.2. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Hiện nay Công ty áp dụng hình thức trả lơng chủ yêú là lơng khoán (theo khối lợng và chất lợng công việc giao khoán).
Công trình nhà điều hành sản xuất ga Hà Nội đợc xây dựng bởi các công nhân thuê ngoài vì vậy cơ sở để hạch toán khoản mục này là các hợp đồng giao khoán.
Các hợp đồng làm khoán đợc thành lập thành hai bản, một bản giao cho bên nhận khoán, một bản giao cho bên giao khoán để thuận tiện cho việc theo dõi tình hình công việc. Cùng với hợp đồng giao khoán là biên bản nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành.
Công ty sử dụng hai TK cấp 2 để mở bảng phân bổ. TK 3341: Tiền lơng công nhân trong biên chế. TK 3342: Tiền lơng công nhân thuê ngoài.
Đơn vị: Công ty Xây dựng công trình I Mẫu số: ………..
Bộ phận: Xí nghiệp vật t Xây dựng Ban hành theo quyết định……
Hợp đồng giao khoán
Ngày 19 tháng 3 năm 1999
Đại diện cho xí nghiệp vật t - Bên giao khoán
Họ Tên: Ngô Anh Tú - Đại diện cho bên nhận khoán Cùng ký kết hợp đồng giao khoán nh sau:
- Phơng thức giao khoán: khoán gọn Điều kiện thực hiện hợp đồng: thoả thuận
- Thời gian thực hiện hợp đồng từ ngày 21/3/1999 đến ngày 26/6/1999.