II -Tình hình thực hiện công tác kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty TNHH đầu t xây dựng và thơng mại An Thá
3- Tổ chức hạch toán Nguyên vật liệu.
3.1- Hạch toán ban đầu.
* Thủ tục nhập kho : Tại Công ty TNHH đầu t xây dựng và thơng mại An Thái tất cả nguyên vật liệu mua về đều phải tiến hành làm thủ tục nhập kho và có sự kiểm nhận của công ty.
Khi nguyên vật liệu về đến công ty ngời đi mua nguyên vật liệu sẽ mang hoá đơn mua hàng nh : Hoá đơn GTGT , hoá đơn cớc phí vận chuyển lên phòng kế toán. Sau đó thủ kho và kế toán nguyên vật liệu sẽ kiểm tra số lợng, quy cách nguyên vật liệu so với hoá đơn nếu đúng mới nhập kho và kế toán víêt phiếu nhập kho . Trong trờng hợp nguyên vật liệu mua về có khối lợng lớn thì trớc khi nhập
Ngày Nội dung Nhập Xuất Tồn
SL TT SL TT SL TT 1/9 10/9 13/9 Tồn đầu kỳ Đá Granite Đá Granite Cộng PS 1100000 1100000 612749500 612749500 1183480 1183480 649440568 649440568 132069 48589 63355109 26663457 Giá thực tế của đá Granite xuất kho trong tháng
kho số nguyên vật liệu đó phải đợc đa vào kiểm tra thông qua ban kiểm nghiệm vật t do Công ty lập ra.
Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên , có đầy đủ chữ ký của thủ kho , ngời mua hàng , kế toán trởng và thủ trởng đơn vị .
Liên 1: Lu lại cuống
Liên 2: giao cho ngời phụ trách cung ứng Liên 3: Giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho .
Định kỳ, 3 đến 5 ngày thủ kho giao lại phiếu nhập kho cho phòng kế toán toán nguyên vật liệu vào sổ chi tiết.
Ví dụ thực tế :
Khi nhận đợc hoá đơn GTGT của Công ty Hoàng Anh Gia Lai bán đá Granite cho công ty. Kế toán viết phiếu nhập kho và chuyển cho thủ kho để ghi vào thẻ kho.
Hoá đơn( Gtgt )
Mẫu số 01 GTKT - 322 Liên 2( giao khách hàng ) MA/91 - B
N0 26330 Đơn vị bán hàng : Công ty Hoàng Anh Gia Lai Địa chỉ : Gia Lai Số tài khoản Điện thoại MS : 5400163618
Họ tên ngời mua hàng : Nguyễn Duy Bình
Đơn vị : Công ty TNHH đầu t xây dựng và thơng mại An Thái Hình thức thanh toán : Trả chậm
MS : 0600145166
STT Tên Hàng hoá Dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn
Giá
Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
1 Đá Granite M2 350 380.000 133.000.000
Cộng tiền hàng 133.000.000 Thuế suất GTGT = 10% Tiền thuế GTGT 13.300.000
Tổng cộng tiền thanh toán 146.300.000
Số tiền viết bằng chữ :( Một trăm bốn mơi sáu triệu ba trăm ngàn )
Ngời mua hàng kế toán trởng thủ trởng đơn vị
( ký ,ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên)
Số 133 phiếu nhập kho Mẫu số 01- VT
Ngày 1/1/1995 của BTC Nợ : 152 Có : 331
Họ tên ngời giao hàng : Ông Lợi – Cty TNHH An Thái Số 87 ngày 3 tháng 9 năm 2001
Nhập tại kho : Ông Tuấn.
ST T Tên ,nh n hiệuã Mã Số Đơn vị Số lợng Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Đá Granite Cộng M2 350 350 380.000 133.000.000 133.000.000
Viết bằng chữ : (Một trăm ba mơi ba triệu chẵn)
Phụ trách Ngời giao Thủ trởng Cung tiêu hàng đơn vị
( Ký , họ tên) ( Ký , họ tên) (Ký, họ tên)
Ví dụ thực tế : Ngày 02/09/2002 Anh Lãm phòng kế hoạch vật t mua Bút xoá theo hoá đơn số 57963 của Công ty TNHH Mai Nam. Kế toán đã viết phiếu nhập kho và chuyển cho thủ kho để ghi vào thẻ kho nh sau:
Biết rằng :
Tồn kho đầu kỳ = 0
Giá mua ghi trên hoá đơn = 22.500.000, VAT = 10 % Chi phí vận chuyển = 420.000 bao gồm cả thuế VAT 5%
- Giá thực tế nhập bút xoá = 22.500.000 + 400.000 = 22.900.000 22.900.000
kỳ dự trữ 1000
- Giá thực tế xuất bút xoá = 677 * 22.900 = 15.503.300
HOá ĐƠN ( GTGT)
Mẫu số 01 GTKT- 322
Liên 2 (Giao cho khách hàng ) MA/91 - B Ngày 02/09/2002
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Mai Nam Địa chỉ : 64 Quang Trung - Hà nội Điện thoại : 087.625.844
Số tài khoản : 710A- 00032
Họ và tên ngời mua hàng : Nguyễn Văn Lãm
Đơn vị : Công ty TNHH đầu t xây dựng và thơng mại An Thái
Hình thức thanh toán :Tiền mặt.
STT Tên hàng hoá , dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Bút xoá Chiếc 1000 22.500 22.500.000
Cộng tiền hàng: 22.500.000 Thuế suất GTGT = 10% Tiền thuế GTGT: 2.500.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 25.000.000 Số tiền viết bằng chữ : ( Hai mơi năm triệu đồng chẵn )
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
( Ký , họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký , họ tên )
Số 132 Phiếu nhập kho Mẫu số 01- VT QĐ số 1141TC/CĐKT
Ngày 02/09/02 Ngày 1/1/1995 của BTC Nợ TK : 152
Có TK : 111 Họ và tên ngời giao hàng : Anh Lãm
Đơn vị : Phòng kế hoạch vật t.
Lý do: Nhập vật t của công ty TNHH Mai Nam Nhập tại kho: Ông Tuấn
STT Tên, nhãn hiệu ,quy cách phẩm chất vật t- Mã số Đơn vị Số Lợng Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Bút xoá Chiếc 1000 1000 22.900 22.900.000 Cộng 1000 1000 22.900 22.900.000
Viết bằng chữ : (Hai mơi hai triệu chín trăm nghìn đồng chẵn )
Phụ trách Ngời giao Thủ trởng Cung tiêu hàng đơn vị
(Ký , họ tên ) (Ký , họ tên ) (Ký , họ tên )
* Thủ tục xuất kho :
Tại Công ty đầu t xây dựng và thơng mại An Thái, nguyên vật liệu xuất kho dùng chủ yếu cho sản xuất sản phẩm . Nguyên vật liệu của công ty gồm nhiều chủng loại , việc xuất dùng diễn ra thờng xuyên trong ngày cho từng bộ phận sử dụng là các phân xởng sản xuất . Phòng kế hoạch sẽ xuất vật t căn cứ vào nhu cầu sản xuất và định mức tiêu hao nguyên vật liệu trên cơ sở các đơn đạt hàng đợc thực hiện .
Sau khi có lệnh sản xuất của giám đốc , phòng kế hoach tổ chức thực hiện sản xuất , theo dõi sát sao tiến độ sản xuất sản phẩm và tién độ thực hiện các đơn đặt hàng .Hàng ngày phòng kế hoạch viết phiếu sản xuất cho từng phân xởng sản xuất . Theo phiếu sản xuất trên cơ cở tính toán kỹ thuật các phân xởng sản xuất sẽ yêu cầu xuất lại vật t nào , số lợng bao nhiêu. Sau đố phòng kế hoạch sẽ viết phiếu xuất kho có chữ ký của thủ trởng đơn vị và ngời viết phiếu .
Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên : Liên 1 : lu lại cuống.
Liên 3 : Giao cho thủ kho để ghi cào thẻ kho sau đó chuyển lại phòng kế toán để kế toán nguyên vật liệu vào sổ chi tiết .
Phiếu xuất kho phải có đầy đủ chữ ký của giám đốc, kế toán trởng , ngời nhận vật t và thủ kho .
* Ví dụ thực tế :
Ta lại đi xét tiếp 02 ví dụ đã trình bày ở trên. Khi nhận dợc hoá đơn GTGT của Công ty Hoàng Anh Gia Lai và Công ty TNHH Mai Nam bán đá và bút xoá cho công ty. Kế toán viết phiếu nhập kho và chuyển chở thủ kho để ghi vào thẻ kho.
Số 120 Phiếu xuất kho Mẫu số 02- VT Ngày 8/9/2002 QĐ số 1141TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1/11/1995 của BTC Nợ : 621
Có: 152 Họ tên ngời nhận : Ông Minh - trởng ca III
Lý do xuất kho : Hoàn thiện mặt sàn Xuất tại kho : Ông Tuấn
ST T Tên ,nhãn hiệu Mã số ĐVT Số lợng Yêu cầu Thực xuất A B 1 2 3 4 5 6=5*4 1 Đá Granite M2 200 200 420.000 84.000.000 Phụ trách Phụ trách Ngời nhận Thủ kho Bộ phận SD cung tiêu (Ký, họ tên) (Ký ,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên)
Số 118 Phiếu xuất kho Mẫu số 02 VT Ngày 02/09/2002 QĐ số 1141TCQĐ/CĐKT
Ngày 01/11/1995 của BTC
Nợ TK : 621
Có TK : 152 Họ và tên ngời nhận : Ông Minh
Lý do xuất kho : Hoàn thiện công trình Xuất tại kho : Kho Ông Tuấn
STT Tên, nhãn hiệu ,quy cách ,phẩm chất vật t(sản Mã số ĐTV Số lợng Yêu cầu Thực xuất A B 1 2 3 4 5 6=5*4 1 Bút xoá Cộng Chiếc 677 677 677 677 22.900 15.503.300 15.503.300 Phụ trách Phụ trách Ngời nhận Thủ kho Bộ phận SX cung tiêu (Ký , họ tên) (Ký , họ tên)
(Ký , họ tên ) (Ký , họ tên )
3.2-Kế toán chi tiết vật liệu.
Công ty TNHH đầu t xây dựng và thơng mại An Thái hạch toán chi tiết vật liệu theo “phơng pháp thẻ song song”.
Trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu ở công ty nh sau: