- Tăng do thu hồi vốn góp liên doanh từ các cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát
5. Hình thức ghi sổ kế toán
Theo quy định của Tổng công ty Điện lực Việt Nam, công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung. Đặc trng của hình thức kế toán này là tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh . Nhà máy đã sử dụng một số
Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 36 36
ngân hàng .
Đối với những nghiệp vụ kinh tế cần theo dõi chi tiết thì đợc ghi chép vào sổ kế toán chi tiết đồng thời với sổ nhật ký chung hoặc nhật ký đặc biệt.
5.1. Đặc điểm chủ yếu
- Tách rời việc ghi sổ theo thời gian và theo hệ thống( ghi sổ theo mối quan hệ đối ứng tài khoản )
- Tách rời việc hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết trên sổ tổng hợp và sổ chi tiết .
- Mỗi tài khoản cấp 1 đợc mở một số trang sổ riêng nên cuối tháng phải lập bảng cân đối số phát sinh để kiểm tra số liệu trên sổ cái trớc khi lập báo cáo kế toán .
5.2. Hệ thống sổ sách
Hệ thống sổ sách bao gồm :
- Nhật ký chung: Bảo quản chứng từ bằng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian, định khoản kế toán làm căn cứ để ghi vào sổ cái .
- Nhật ký đặc biệt: Công ty đã sử dụng một số sổ nhật ký đặc biệt nh : sổ nhật ký thu- chi tiền mặt, sổ nhật ký thu- chi tiền gửi ngân hàng. Nhật ký đặc biệt có tác dụng định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và định kỳ đặc biệt thì thôi không ghi vào sổ nhật ký chung và ngợc lại .
- Sổ cái: Trên sổ này mỗi tài khoản đợc phản ánh trên một hoặc một số trang. - Các sổ hạch toán chi tiết : Để ghi và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế cần theo dõi một cách chi tiết.
5.3. Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung
Sau đây là trình tự ghi sổ chi tiết cụ thể của Công ty cổ phần Nhiệt Điện Phả Lại
Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 37 37
Chứng từ kế toán
Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết
Chú thích:
Ghi hằng ngày Ghi đối chiếu Đối chiếu so sánh
- Hằng ngày căn cứ vào chứng từ hợp lệ để ghi vào sổ nhật ký chung, nhật ký đặc biệt, sổ cái , sổ hạch toán chi tiết.
- Chứng từ có liên quan đến thu - chi vào nhật ký đặc biệt, rồi từ đó ghi vào sổ cái .
- Cuối tháng kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết, sổ cái với bảng cân đối số phát sinh, số hạch toán chi tiết với bảng tổng hợp chi tiết, giữa bảng cân đối kế toán với bảng tổng hợp chi tiết, và bảng cân đối số phát sinh.
- Căn cứ vào sổ nhật ký chung, nhật ký đặc biệt, sổ cái bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối số phát sinh để lập báo cáo tài chính .
Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 38 38
thúc đẩy các mặt kế toán tiến hành kịp thời phục vụ nhạy bén yêu cầu quản lý, đảm bảo số liệu chính xác, tạo ra một lối làm việc mới, thúc đẩy tiến độ công việc ở tất cả các khâu trong các phần hành kế toán. Mặt khác, nhờ có máy vi tính nên giảm nhẹ đợc khối lợng công việc ghi chép sổ sách, tính toán thủ công, lu giữ số liệu, xử lý số liệu cho ra các bảng biểu, báo cáo kế toán một cách nhanh và khoa học .