2.6.2.1 Tài khoản sử dụng
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh có liên quan.
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp chỉ đợc sử dụng ở công ty, còn đối với các đơn vị trực thuộc công ty không đợc sử dụng tài khoản này. Tất cả các chi phí phát sinh, ngoài tính vào giá thành thì đều đợc tập hợp hết vào chi phí bán hàng.
TK 642 đợc chi tiết nh sau: TK 6421 - Chi phí nhân viên TK 6422 - Chi phí vật liệu bao bì TK 6423 - Chi phí dụng cụ đồ dùng TK 6424 - Khấu hao TSCĐ
TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác.
2.6.2.2 Nội dung hạch toán
Trình tự hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp đợc tiến hành tơng tự nh hạch toán chi phí bán hàng.
Các chi phí phát sinh đợc máy ghi theo định khoản: Nợ TK 642
Biểu số20:
Tổng công ty Than Việt Nam Công ty Vật liệu nổ công nghiệp
Sổ chi tiết tài khoản TK 642 - chi phí QLdn
Từ ngày 01 /12 đến ngày 31/12 năm 2003
Số d đầu kỳ: 0
Đơn vị: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
05/12 613521 Chi tiền họp cuối năm 111 3.560.000 12/12 613522 Chi tiếp khách tại công ty 111 1.560.500 18/12 324152 Chi mua văn phòng phẩm phục
vụ hoạt động quản lý
331 12.420.560
... ...
21/12 613534 Chi điện thoại 111 4.150..255 27/12 Tính lơng nhân viên bán hàng 334 90.609.000 27/12 Trích KPCĐ 3382 1.812.180 27/12 Trích BHXH 3383 13.591.350 27/12 Trích BHYT 3384 1.812.180 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 9111 750.124.640 Cộng PS Nợ: 750.124.640 Cộng PS Có: 750.124.640 Số d cuối kỳ: 0 Ngày10 tháng 01 năm 2004
Kế toán trởng Ngời ghi sổ
Công ty Vln công nghiệp.
Sổ cái tài khoản 642
Năm 2003 Số d đầu năm Nợ Có Đơn vị: Đồng TK đối ứng Tháng 1 ... Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 TK 111 80.151.000 TK 112 110.254.000 TK 152 220.421.630 TK 153 95.145.255 TK 214 ... TK 911 750.124.640 Cộng PS Nợ 750.124.640 Cộng PS Có 750.124.640 D Nợ cuối D có cuối Ngày 10 tháng 01 năm 2004