Phương pháp loại trừ là phương pháp nhằm xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích bằng cách xác định sự ảnh hưởng của nhân tố này thì loại trừ sự ảnh hưởng của nhân tố khác. Có hai phương pháp thể hiện:
+ Phương pháp thay thế liên hoàn: Là phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích khi giả định các nhân tố còn lại không thay đổi bằng cách lần lượt thay thế từng nhân tố từ kỳ gốc sang kỳ phân tích. Trên cơ sở đó tổng hợp mức độ ảnh hưởng của tất cả các nhân tố đối với đối tượng nghiên cứu.
Trình tự thay thế các nhân tố ảnh hưởng:
+ Xác định các nhân tố tác động đối với các chỉ tiêu và sắp xếp chúng thành một công thức toán theo nguyên tắc là nhân tố số lượng thay thế trước rồi mới đến nhân tố chất lượng.
+ Lần lượt thay thế từng nhân tố từ kỳ gốc sang kỳ phân tích theo trình tự từ nhân tố số lượng đến nhân tố kết cấu (nếu có) và cuối cùng là nhân tố chất lượng. Trường hợp có nhiều nhân tố số lượng và chất lượng ảnh hưởng thì nhân tố chủ yếu thay thế trước, nhân tố thứ yếu thay thế sau. Sau mỗi lần thay thế thì tính lại chỉ tiêu phân tích rồi so sánh với lần so sánh trước để tính mức độ ảnh hưởng.
+ Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đối với chỉ tiêu phân tích. Có thể khái quát phương pháp thay thế liên hoàn qua mô hình sau:
Giả sử Q là chỉ tiêu phản ánh đối tượng nghiên cứu, Q chịu ảnh hưởng của các nhân tố a, b, c, d. Các nhân tố này có quan hệ với Q và được sắp xếp theo thứ tự từ nhân tố số lượng sang nhân tố chất lượng, thể hiện qua phương trình kinh tế Q = abcd. Nếu dùng chỉ số “0” để chỉ giá trị của các nhân tố ở kỳ gốc và chỉ số “1” để chỉ giá trị của các nhân tố ở kỳ phân tích thì Q1 = a1b1c1d1 và Q0 = a0b0c0d0. Gọi ảnh hưởng của các nhân tố a, b, c, d đến sự biến động giữa kỳ phân tích so với kỳ gốc của chỉ tiêu Q (ký hiệu là ∆ Q) lần lượt là ∆ a, ∆ b, ∆ c, ∆ d, ta có:
∆ Q = Q1 - Q0 = ∆ a + ∆ b + ∆ c + ∆ d. Trong đó: ∆ a = a1b0c0d0 - a0b0c0d0. ∆ b = a1b1c0d0 - a1b0c0d0. ∆ c = a1b1c1d0 - a1b1c0d0. ∆ d = a1b1c1d1 - a1b1c1d0.
Phương pháp số chênh lệch Là trường hợp đặc biệt của phương pháp thay thế liên hoàn, áp dụng khi các nhân tố có mối quan hệ tích số với chỉ tiêu phân tích.
Trình tự và nguyên tắc thay thế của phương pháp số chênh lệch giống như phương pháp thay thế liên hoàn.
Dạng tổng quát của số chênh lệch như sau: ∆ Q = Q1 - Q0 = ∆ a + ∆ b + ∆ c + ∆ d Trong đó: ∆ a = (a1 - a0 )b0c0d0
∆ b = a1(b1 - b0 )c0d0
∆ c = a1b1(c1 - c0 )d0
∆ d = a1b1c1(d1 - d0)
Với việc áp dụng phương pháp loại trừ vào công tác phân tích sẽ giúp cho nhà phân tích phát hiện nhân tố ảnh hưởng chủ yếu đến đối tượng nghiên cứu. Từ đó, thấy được những lợi thế hay bất lợi hiện tại của doanh nghiệp mà có những định hướng phát triển trong tương lai.