131 27.580.700 31/12 31/12 CK cho khỏch tại ST
2.3.1 Kế toỏn chi phớ bỏn hàng.
- Chi phớ bỏn hàng là một bộ phận của chi phớ lưu thụng phỏt sinh nhằm thực hiện cỏc nghiệp vụ bỏn hàng húa kinh doanh tronh kỳ bỏo cỏo.
- Chi phớ bỏn hàng được bự đắp bằng khối lượng doanh thu thuần thực hiện của hoạt động bỏn hàng và hoạt động tài chớnh.
*Nội dung kinh tế của cỏc khoản chi phớ bỏn hàng gồm cú:
- Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng: Bao gồm tiền cụng và quỹ trớch nộp bắt buộc theo tiền cụng (bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế và kinh phớ cụng đoàn).
- Chi phớ vật liệu bao bỡ chi dựng thực tế cho nhu cầu sửa chữa tài sản, xử lý hàng húa dự trữ, bao gúi hang để tăng thờm giỏ trị thương mại cho hàng húa. - Chi phớ khấu hao TSCĐ của cỏc khõu bỏn hàng (kho, quầy, cửa hàng, phương tiện vận tải, thiết bị cõn, đụng, đo, đếm, cỏc cụng trỡnh kiến trỳc, kho, bói, cầu,cảng….)
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: thể hiện hỡnh thỏi chỉ là một khoản nợ phải trả hoặc đó trả do nhận dịch vụ cung cấp (dịch vụ điện, nước, ga, khớ, bảo hành, quảng cỏo, điện thoại, vận tải, bốc xếp, hoa hồng đại lý, ký gửi phải trả….) - Chi phớ bằng tiền khỏc: Cỏc khoản chi khụng thuộc nội dung trờn, được chi bằng tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng, hoặc tạm ứng.
* Quy trỡnh hạch toỏn:
- Hàng thỏng cụng ty lập bảng tổng hợp lương phải trả cho nhõn viờn bỏn hàng trong chi nhỏnh, tập hợp cỏc chi phớ phỏt sinh trong thỏng: trớch khấu hao TSCĐ, chi phớ bao bỡ, chi phớ xỳc tiến bỏn hàng, chi phớ quan hệ đối ngoại với khỏch hàng và những khoản chi phớ khỏc đó phỏt sinh trong thỏng kốm theo cỏc hoỏ đơn, chứng từ hợp lệ lờn phũng tài chớnh cụng ty.
- Cụng ty căn cứ vào bảng quyết toỏn ĐMK được hưởng trong thỏng do cỏc siờu thị gửi lờn, cụng ty sẽ hạch toỏn vào cỏc khoản phải trả cho cỏc siờu thị và hạch toỏn vào chi phớ bỏn hàng.
- Khi cỏc siờu thị gửi chứng từ bảng lương và cỏc khoản chi phớ khỏc đó phỏt sinh tại siờu thị, kế toỏn cụng ty tiến hành phõn bổ cỏc khoản chi phớ đú theo doanh thu.
Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toỏn lương do cỏc siờu thị gửi lờn cho cụng ty trong thỏng 12/2009 cú tổng quỹ lương cơ bản của bộ phận bỏn hàng là 1.246.157.424 đồng. Số BHYT, BHXH, KPCĐ phải trớch nộp chiếm 19% lương cơ bản. Kế toỏn vào chứng từ ghi sổ theo bỳt toỏn:
Nợ TK 6411 : 1.246.157.424 đ Cú TK 334 : 1.047.191.113 đ Cú TK 338 : 198.966.311 đ
Trớch khấu hao TSCĐ của bộ phận bỏn hàng thỏng 12/2009 là 299.197.465đ kế toỏn tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 6414 : 299.197.465 đ Cú TK 214 : 299.197.465 đ
Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toỏn tiền mua bao bỡ phục vụ cho việc bỏn hàng do cỏc siờu thị gửi lờn cho cụng trong thỏng 12/2009 là 269.277.719đồng. Kế toỏn vào chứng từ ghi sổ theo bỳt toỏn sau:
Nợ TK 6412 : 134.927.850 đ Cú TK 111 : 134.927.850 đ
Thanh toỏn tiền điện thỏng 12/2009 bằng tiền mặt là 123.115.000 đồng, kế toỏn ghi sổ theo bỳt toỏn:
Nợ TK 641 : 123.115.000 đ Cú TK : 123.115.000 đ ...
Từ những chứng từ gốc mà siờu thị gửi lờn kế toỏn cụng ty sẽ vào chứng ghi sổ rồi sổ cỏi TK 641