II. Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩn tại công ty tnhh fabi secret việt
154 18.800.000 Cộng chuyển trang saux 18.800.000 18.800
3.3.6. Chi phí bằng tiền khác (TK 6278)
Tại công ty chi phí bằng tiền khác bao gồm: Chi phí bồi thờng ngoài giờ chi phí tiếp khách, chi phí đi họcÍ
Tài khoản kế toán chủ yếu: TK 6278, TK 111
Chứng từ kế toán liên quan: Hoá đơn GTGT, hoá đơn mua hàng
Căn cứ vào chứng từ kế toán liên quan, nhân viên tiến hành nhập dữ liệu ở các chứng từ này vào sổ hoặc nhật ký chung và sổ chi tiết TK6278 theo định khoản
- Chi tiếp khách, giao dịch tiền mặt Nợ TK 627 (6278) 8.800.000 Nợ TK 133 (1331) 800.000
Có TK 111 (1111) 8800.000
- Chi phí đi học cho đồng chí Quang phòng kế hoạch bằng tiền mặt Nợ TK 627 (6278) 2.200.000
Có TK 111 (1111) 2200.000
- Chi phí đi đờng cho đồng chí Tuấn ban giám đốc bằng tiền mặt Nợ Tk 627 (6278) 1500.000
Nợ TK 133 (1331) 150.000
Có TK 111 (1111) 1.650.000 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí bằng tiền khác Nợ TK 154 11.700.000
Đơn vị công ty TNHH FABI SECRET VN Mẫu 02 - TT Ban hành theo QĐ số 1141 - TC /QĐ CĐKT Ngày 01/01/1995: BTC Quyển số 2; số 62 phiếu chi Ngày 17 - 1 - 2009 Nợ TK 6278 Có TK 1111 Họ tên ngời nhận: Nguyễn Đình Quang
Địa chỉ phòng kế hoạch Lý do chi: Chi phí đi học
Số tiền 2.200.000 (Hai triệu hai trăm ngàn đồng) Kèm theo chứng từ gốc
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu
Đã nhận đủ số tiền: Hai triệu hai trăm ngàn đồng chẵn
Ngày 17 - 1 - 2009
Đơn vị: Công ty TNHH FABI SECRET VN
Sổ chi tiết
Tài khoản: Chi phí bằng tiền khác Số liệu: TK 6278 Tháng 1 năm 2009 Đơn vị: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số trang trớc chuyển sang
20/5 61 17/5 Chi phí tiếp khách, giao dịch 111 8.000.0000 20/5 62 17/5 Chi phí đi học cho đồng chí
Quang phòng KH
111 2.200.000
20/5 63 18/5 Chi phí đi đờng cho đồng chí Tuấn Ban GĐ
111 1.500.000
30/5 83 30/6 Kết chuyển chi phí bằng tiền khác
111 11.700.000Cộng x 11.700.000 11.700.000 Cộng x 11.700.000 11.700.000
Đơn vị công ty TNHH FABI SECRET VN
Năm 2009 Đơn vị: Đồng Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Đã ghisổ cái hiệuSố TK
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số trang trớc chuyển sang x 20/5 61 17/5
Chi tiếp khách giao dịch x 6278 133 1111
8.000.000 800.000 20/5 62 17/5 Chi phí đi học cho đ/c Quang x 6278
1111
2.200.000 25/5 63 18/5 Chi phí đi đờng cho đ/c Tuấn x 62781331
1111
1500.000 150.000
1650.000 25/5 49 25/5 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất và quản lý phân xởng x 6274214 81627307 81627307 30/5 50 30/5 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN x 6224214 60.014.571 60.014.571 30/5 59 30/5 Thanh toán tiền điện thoại bằng tiền mặt x 6277133
1111
10.044.000 1004.400
11800.000 30/5 60 30/5 Trả tiền điện dùng sản xuất cho công ty Điện lực TX - Hà Nội x 6277133
111
38.000.000 3800.000
41.800.000 30/5 78 30/5 Kết chuyển chi phí vật liệu nhân viên phân xởng x 6271154 62546650 62546650 30/5 79 30/5 Kết chuyển chi phí vật liệu dùng cho phân xởng x 6272154 18.800.000 48.800.000 30/5 80 30/5 Kết chuyển chi phí dịch vụ sản
xuất dùng cho phân xởng
x 154 6273
14.820.000
14.820.000 30/5 81 30/5 Kết chuyển chi phí KHTSCĐ dùng cho sản xuất và QLPX x 6274154 81.627.307 81.627.307 30/5 82 30/5 Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài x 6277154 48.044.000 48.044.000 30/5 83 30/5 Kết chuyển chi phí bằng tiền x 6278154 11700.000 11700.000
Đơn vị công ty TNHH FABI SECRET VN
sổ cái tk 627
Chi phí sản xuất chung Tháng 1 -năm 2009
Đơn vị: Đồng Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Đã ghisổ cái Số hiệu
TK
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số trang trớc chuyển sang
10/5 29 08/5 Xuất vật liệu cho PXSX 152 18.000.000 10/5 29 08/5 Xuất dụng cụ cho PXSX 153 14.820.000 20/5 61 17/5 Chi tiếp khách bằng tiền mặt 111 8.000.000 20/5 62 17/5 Chi phí đi học cho đ/c Quang 111 2.200.000 20/5 63 18/5 Chi phí đi đờng cho đ/ Tuấn 111 1500.000 25/5 35 25/5 Tiền lơng phải trả cho NVPX 334 49.055.000 25/5 41 25/5 Tiền ăn ca phải trả cho NVPX 334 4.171.000 25/5 47 25/5 Các khoản trích theo lơng củaNVPX 338 9.320.000 25/5 49 25/5 Trích KHTSCĐ dùng cho sảnxuất và quản lý phân xởng 214 81.627.307 30/5 59 30/5 Thanh toán tiền điện thoại 111 10.044.000 30/5 60 30/5 Thanh toán tiền điện cho công
ty điện TXHN
111 38.000.000
30/5 78 30/5 Kết chuyển chi phí NVPX 154 62.546.650 30/5 79 30/5 Kết chuyển chi phí vật liệu choPX 154 18.800.000 30/5 80 30/5 K/c chi phí dịch vụ sản xuất dùng cho phân xởng 154 14.800.000 30/5 81 30/5 K/c chi phí KHTSCĐ dùng cho sản xuất và QLDN 154 81.627.307 30/5 82 30/5 K/c chi hpí dịch vụ mua ngoài 154 48.044.000 30/5 83 30/5 K/c chi phí bằng tiền khác 154 11.700.000 Cộng chuyển sang trang sau X 237.537.557 237.537.557 Nh vậy tổng chi phí sản xuất chủng doanh nghiệp tập hợp đợc trong kỳ này là: 237.537.557 đồng.
Cuối kỳ căn cứ vào chi phí sản xuất chung đã tập hợp đợc trong kỳ kế toán bằng tiền tiến hành phân bổ cho từng sản phẩm của từng đơn đặt hàng theo công thức lựa chọn là chi phí nhân công trực tiếp theo công thức:
1i n i i n i i i C C x T T = = ∑ Trong đó:
Ci: chi phí phân bổ cho từng đối tợng tập hợp chi phí có liên quan: C: Tổng chi phí đã tập hợp cần phân bổ
- Ti: tiêu chuẩn phân bổ của đối tợng i. Cụ thể là: = Chi phí sản xuất chung tập hợp trong kỳ x Chi phí nhân công trực tiếp của sản phẩm i Chi phí nhân công TT tập hợp trong kỳ => Ta có: = x 33710.874 = 20.860.380 đồng = x 45.846.734 = 28.370.028 đồng = x 135.248.634 = 836.92219 đồng = x 169060797 =104.615.276 đồng
Đơn vị công ty TNHH FABI SECRET VN
bảng phân bổ chi phí sản xuất chung
Tháng 1 -năm 2009 Số
TT Tên sản phẩm
Tiêu thức phân bổ Chi phí nhân công
trực tiếp Chi phí sản xuấtchung TK 627
1 áo hè ngắn tay (ĐHĐ1) 3371874 20.860.380
2 Quần kaki (ĐHĐ1) 45.846.734 28.370.082
3 áo hè ngắn tay (ĐHĐ2) 135.248.634 83.692.219
4 Quần kaki (ĐHĐ2) 169.060.797 104.615.276
Cộng 383.867.039 237.537.276