II. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Trung tâm
3- Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành
3.3.5 Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí công cụ dụng cụ phục vụ cho mục đích sản xuất chung, khấu hao máy thi công, chi phí bằng tiền khác,...
Để tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ, kế toán mở TK 627 – Chi phí sản xuất chung và chi tiết cho các tài khoản cấp 2 gồm:
6271- Chi phí nhân viên phân xởng (chi tiết theo từng công trình) 6272- Chi phí vật liệu (chi tiết theo từng công trình)
6273 - Chi phí dụng cụ sản xuất (chi tiết theo từng công trình) 6274 - Chi phí KH TSCĐ (chi tiết theo từng công trình)
6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài (chi tiết theo từng công trình) 6278 - Chi phí bằng tiền khác (chi tiết theo từng công trình) Cụ thể việc tập hợp chi phí sản xuất chung đợc tiến hành nh sau:
• Chi phí nhân viên phân xởng: Phản ánh vào TK 6271
Chi phí này bao gồm tiền lơng và các khoản phải trả cho nhân viên quản lý các đội thi công công trình. Hàng tháng, kế toán căn cứ vào bảng chẩm công để tính lơng cho bộ phận gián tiếp. Từ bảng tính lơng và bảng phân bổ lơng, kế toán nhập các dữ liệu vào máy, hạch toán chi tiết từng công trình thi công. Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển chi phí nhân viên phân xởng vào TK 154 để tính giá thành.
Ví dụ đối với công trình san nền Mỹ đình- Mễ trì giaiđoạn i, kế toán hạch toán:
Nợ TK 627106 4.193.328 Có TK 334 4.193.328
Cuối tháng kết chuyển: Nợ TK 154 4.193.328
Có TK 627106 4.193.328 * Chi phí vật liệu
Chi phí vật liệu là các khoản chi phí để mua sắm vật liệu, bảo hộ lao động phục thêm cho quá trình sản xuất nh: cót ép, giẻ lau máy,... các vật liệu này khi tham gia vào quá trình sản xuất sẽ góp phần nâng cao chất lợng công trình. khoản chi này mặc dù chiếm tỷ lệ không đáng kể trong chi phí sản xuất chung nhng nó không thể thiếu đợc trong quá trình sản xuất. Căn cứ vào các phiếu xuất kho vật liệu sử dụng cho sản xuất chung, kế toán định khoản
Nợ TK 6272 3.092.714 Có TK 152 3.092.714
* Chi phí dụng cụ sản xuất
*Chi phí này đợc phản ánh vào TK 6273 bao gồm: Chí phí công cụdụng cụ cho các đơn vị. Khoản chi phí này cũng đợc phản ánh trên sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết TK 6273 căn cứ vào các chứng từ nh giấy tạm ứng, bảng phân bổ công cụ dụng cụ.... cho sản xuất chung, kế toán ghi:
Nợ TK 6273 4.261.708 Có TK 141 4.261.708
Khi phân bổ CCDC sản xuất kế toán ghi: Nợ TK 6273 1.335.324
Có TK 1421 1.335.324 *Chi phí khấu hao TSCĐ
Khoản mục này bao gồm số tiền KHCB của toàn bộ TSCĐ đang đợc sử dụng trực tiếp ở các đội sản xuất nh nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị,phơng tiện vận tải và một số tài khoản khác. Chi phí khấu hao TSCĐ đợc hạch toán vào TK 6274 không bao gồm KHCB của những TSCĐ đang sử dụng ở các phòng ban quản lý.
Tại Trung tâm phát triển vì đô thị các thiết bị, máy móc có ít và giá trị không lớn mà chủ yếu là đi thuê ngoài để phục vụ thi công cho các công trình. Vì thế Trung tâm căn cứ vào tình hình sản xuât kinh doanh mà tính khấu hao cho từng loại tài sản rồi trình lên Tổng Công ty yêu cầu Tổng Công ty duyệt. Từ số khấu hao đợc duyệt, hàng tháng kế toán TSCĐ tính toán tổng số tiền khấu hao cơ bản của từng TSCĐ và lập sổ khấu hao TSCĐ toàn xí nghiệp, sau đó lấy số liệu nhập vào Bảng tổng hợp phân bổ khấu hao.
Tại Trung tâm phát triển vì đô thị
Hao mòn TSCĐ Quý, năm 2009 Số d đầu kỳ: Số chứng từ Ngày chứng từ Ngày
ghi sổ Diễn giải
Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số d KH12 10/01/03 10/01/03 Trích khấu hao tháng 12 năm 2009 6274 3.155.653 Tổng phát sinh 3.155.653 Số d cuối kỳ: Ngời lập biểu (Đã ký)
Hà nội, ngày 31 tháng 06 năm 2009 Kế toán trởng
(Đã ký)
*Chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi phí này đợc phản ánh vào TK 6277 bao gồm tiền chi phí thí nghiệm, tiền mua trang thiết bị và thử nghiệm mẫu vật t, tiền trắc địa, giác móng cọc, tiền nớc uống,...
Hàng tháng, kế toán căn cứ vào các chứng từ nh: Phiứu thanh toán, phiếu chi, uỷ nhiệm chi, ... nhập vào máy theo định khoản:
Nợ TK 62777 – chi phí dịch vụ mua ngoài Có TK 111,112,141,331,...
Máy sẽ tự động chuyển vao Sổ nhật ký chung và sổ chi tiết tài khoản 6277 chi tiết cho từng công trình.
*Chi phí bằng tiền khác: Khoản chi phí này đợc hạch toán vào TK 6278 bao gồm các khoản nh tiền bồi thờng đất, hoa màu cho dân, tiền chi phí tiếp
khách công trình,.... khi phát sinh chi phí, căn cứ vào phiếu chi tiền mặt, các hoá đơn,... kế toán ghi:
Nợ TK 6278 3.305.750 Có TK 111 3.305.750